Für Unternehmen ist es wichtig zu wissen, welche direkten und indirekten Steuern sie in Frankreich zahlen müssen. Im Folgenden werden die drei wichtigsten Arten von Unternehmenssteuern untersucht: Gewinnsteuern, territorialer wirtschaftlicher Beitrag (contribution économique territoriale, CET) und Umsatzsteuer (USt.).

Worum geht es in diesem Artikel?

• Steuern auf Gewinne
  
• Territorialer wirtschaftlicher Beitrag (CET)
  
• Umsatzsteuer (USt.)
  

Steuern auf Gewinne

Je nach Rechtsform eines Unternehmens werden seine Gewinne jährlich entweder durch eine Körperschaftsteuer (impôt sur les sociétés, IS) oder durch die Einkommensteuer (impôt sur le revenu, IR) besteuert.

Standardmäßig unterliegen Unternehmen mit Aktienkapital dem IS. Dazu gehören:

• Vereinfachte Aktiengesellschaften (sociétés par actions simplifiées, SAS)
  
• Vereinfachte Aktiengesellschaften mit einem einzigen Aktionär/einer einzigen Aktionärin (sociétés par actions simplifiées unipersonnelles oder SASU)
  
• Gesellschaften mit beschränkter Haftung (sociétés à responsabilité limitée oder SARL)
  
• Aktiengesellschaften (sociétés anonymes, SA)
  
• Kommanditgesellschaften auf Aktien (sociétés en commandite par actions oder SCA)
  

Umgekehrt unterliegen Personengesellschaften ohne Stammkapital automatisch der IR, einschließlich:

• Einzelunternehmen (entreprises individuelles, EI)
  
• Kleinstunternehmen
  
• Gesellschaften mit beschränkter Haftung mit einem einzigen Aktionär/einer einzigen Aktionärin (entreprises unipersonnelles à responsabilité limitée oder EURL)
  
• Offene Handelsgesellschaften (sociétés en nom collectif oder SNC)
  
• Kommanditgesellschaften (sociétés en commandite simple oder SCS)
  
• Gesellschaft bürgerlichen Rechts (sociétés civiles professionnelles oder SCP)
  

In einigen Fällen ist es möglich, dass Unternehmen von einem Steuersystem in das andere wechseln.

_Besteuerungsmethode auf der Grundlage der Rechtsform eines Unternehmens _

Körperschaftsteuer (IS)

Im Rahmen des IS-Gesetzes werden die in Frankreich erzielten Gewinne jährlich im Namen des Unternehmens besteuert. Ein Pauschalsatz wird auf den Nettogewinn des Unternehmens abzüglich der Geschäftsausgaben und der Vergütung der Geschäftsführung angewendet. Der Standardsatz beträgt 25 %. Für einige Unternehmen gilt jedoch ein ermäßigter Satz von 15 % auf die ersten 42.500 EUR Gewinn, wenn sie die folgenden Voraussetzungen erfüllen:

• Der Jahresumsatz liegt unter 10 Mio. €.
  
• Das Aktienkapital ist zu 100 % eingezahlt und befindet sich zu mindestens 75 % im Besitz von Privatpersonen.
  

Der Geschäftsführer des Unternehmens unterliegt der IR für Vergütungen und Dividenden. Darüber hinaus unterliegen Gewinne, die französische Unternehmen im Ausland erzielen, nicht dem IS.

Einkommensteuer (IR)

Im Rahmen der IR werden die in Frankreich erzielten Gewinne jährlich im Namen des Geschäftsinhabers oder der Partner besteuert. Mit anderen Worten, es gibt keine Besteuerung auf Unternehmensebene.

Das gesamte Einkommen des Geschäftsinhabers/der Geschäftsinhaberin als Einzelperson – einschließlich seiner/ihrer persönlichen Vergütung – ist steuerpflichtig. Gesellschafter/innen einer Personengesellschaft unterliegen der Steuer für ihren eigenen Anteil am Gewinn. In beiden Fällen werden die Gewinne nach dem Einkommensteuertarif besteuert.

Territorialer wirtschaftlicher Beitrag (CET)

CET ist eine jährliche Steuer, die jede natürliche oder juristische Person, die eine nicht bezahlte berufliche Tätigkeit ausübt, an die lokalen Behörden zahlen muss. Sie gilt nicht für Mitarbeiter/innen. Sie besteht aus:

• Gewerbesteuer (contribution foncière des entreprise, CFE)
  
• Beitrag zur Wertschöpfung von Unternehmen (contribution sur la valeur ajoutée des entreprises, CVAE)
  

Gewerbesteuer (CFE)

CFE ist eine Steuer, die sich auf die Geschäftsräume eines Unternehmens bezieht, d. h. auf den Hauptgeschäftssitz der Einrichtung. Sie wird auf der Grundlage des Mietwerts der im Jahr N–2, also zwei Jahre vor dem Steuerjahr, genutzten Immobilie berechnet. Für Unternehmen ohne Standort wird weiterhin ein Mindestbeitrag entrichtet, der sich nach ihrem Umsatz richtet.

Unternehmen im ersten Jahr und Unternehmen mit einem Jahreseinkommen von weniger als 5.000 EUR fallen nicht unter die CFE.

Beitrag zur Wertschöpfung von Unternehmen (CVAE)

Der CVAE basiert auf der jährlichen Wertschöpfung des Unternehmens. Diese lokale Steuer fällt nur an, wenn das Vorsteuereinkommen eines Unternehmens über 500.000 EUR liegt. Sie soll 2027 abgeschafft werden.

Umsatzsteuer (USt.)

Die Umsatzsteuer ist eine Verbrauchssteuer. Unternehmen, die umsatzsteuerpflichtige Waren oder Dienstleistungen verkaufen, erheben die Steuer im Auftrag des Staates, indem sie sie den Kundinnen und Kunden zum Zeitpunkt des Verkaufs in Rechnung stellen. Mit anderen Worten: Die Unternehmen fungieren als Vermittler der Umsatzsteuer.

Wenn Unternehmen Waren oder Dienstleistungen von Lieferanten kaufen, handeln sie als Kunden/Kundinnen und müssen daher auf diese Einkäufe Umsatzsteuer zahlen. Unternehmen können in der Regel bei der Einreichung ihrer Umsatzsteuererklärung die mit Betriebsausgaben zusammenhängende Umsatzsteuer abziehen.

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