El impuesto sobre el valor añadido (IVA) y el impuesto sobre las ventas gravan la venta de bienes y servicios, pero hay algunas diferencias importantes. El IVA se recauda en incrementos en toda la cadena de suministro, y cada empresa remite el impuesto solo sobre el valor que añadió en su propia etapa. El impuesto sobre las ventas se recauda una vez, en el proceso de compra, a la persona que compra el producto.

A continuación, repasaremos cómo se calcula y recauda el IVA frente al impuesto sobre las ventas, cómo se comparan los tipos y las exenciones, y qué riesgos surgen cuando una empresa tiene que gestionar ambos al mismo tiempo.

De un vistazo

• El IVA se recauda en cada etapa de la cadena de suministro, mientras que el impuesto sobre las ventas se recauda una vez en el punto de venta final.

• El IVA es el impuesto al consumo dominante en gran parte del mundo, mientras que el impuesto sobre las ventas es en gran medida un marco estadounidense que se crea estado por estado.

• Gestionar conjuntamente el cumplimiento de la normativa del IVA y del impuesto sobre las ventas genera obligaciones de registro e inversión del sujeto pasivo que no se solapan claramente entre los dos sistemas.

¿Cuál es la principal diferencia entre el IVA y el impuesto sobre las ventas?

Con el IVA, se grava el valor en cada momento en que se añade: desde las materias primas hasta la fabricación, la distribución y la venta en el comercio minorista. Un fabricante de muebles paga el IVA por la madera que compra, lo cobra cuando vende una silla terminada a un minorista y solo remite la diferencia entre ambos. Cada empresa a lo largo de la cadena hace lo mismo, por lo que el impuesto nunca se acumula, aunque cambie de manos repetidas veces. El IVA se utiliza en muchos países y representa una parte importante de la recaudación fiscal mundial: en 2024, el IVA supuso el 7,1 % del producto interior bruto (PIB) de la UE y el 15,5 % de sus ingresos gubernamentales.

El impuesto sobre las ventas estadounidense es más sencillo. Una empresa que compra materiales para la reventa presenta un certificado de reventa y no paga nada. El impuesto se aplica una vez, en la venta final al cliente final, y el vendedor remite exactamente lo que cobró.

IVA frente al impuesto sobre las ventas: ¿cómo se calcula y se cobra cada uno a lo largo de la cadena de suministro?

El IVA funciona con un mecanismo de crédito de factura. Cada empresa registrada a efectos del IVA cobra el IVA repercutido por lo que vende y paga el IVA soportado por lo que compra y, a continuación, declara la diferencia a la autoridad fiscal pertinente. Si el IVA soportado supera al IVA repercutido en un período determinado, la empresa obtiene un reembolso. Si el repercutido supera al soportado, remite el saldo.

Estos son algunos ejemplos básicos de tres etapas para ilustrar este mecanismo:

• Una fábrica textil vende telas a un fabricante de ropa por 1000 $ más 200 $ de IVA a un tipo del 20 %. La fábrica remite 200 $, ya que no tiene IVA soportado que acreditar en esta venta.

• El fabricante de ropa vende camisas terminadas a un minorista por 3000 $ más 600 $ de IVA. Pagó 200 $ en concepto de IVA soportado por la tela, por lo que remite solo 400 $: los 600 $ que cobró menos el crédito de 200 $.

• El minorista vende las camisas a un cliente por 5000 $ más 1000 $ de IVA. Pagó 600 $ en concepto de IVA soportado, por lo que remite 400 $.

Si sumamos las tres remesas (200 $, 400 $ y 400 $), obtenemos 1000 $, que es exactamente lo que pagó el cliente final.

Toda empresa de la cadena tiene un motivo para documentar minuciosamente sus compras de insumos, porque esa documentación es lo que le permite reclamar el crédito. Si falta una factura, la empresa pierde su reembolso, por lo que el rastro documental suele detectar discrepancias sin que nadie tenga que buscarlas.

Con el impuesto sobre las ventas, el minorista calcula el impuesto basándose en el tipo del punto de venta (POS), lo añade a la factura del cliente, lo cobra y lo remite directamente al estado (y a menudo a un condado o ciudad adicionales) según un calendario de presentación periódica. Una empresa calcula el impuesto, otra lo cobra y una tercera lo remite. Hay una única línea de rendición de cuentas, en lugar de una cadena de créditos y débitos que se remonta a todas las etapas de la producción.

Mientras que los errores de IVA suelen aflorar de forma rápida porque rompen la cadena crediticia para el siguiente de la fila, los errores en los impuestos sobre las ventas pueden pasar desapercibidos durante un período de presentación íntegro porque no hay empresas en una etapa posterior que puedan comprobar las cifras con su propia declaración.

¿Dónde se aplica el IVA frente al impuesto sobre las ventas en todo el mundo?

El IVA es el impuesto al consumo predeterminado en muchos países, y EE. UU. es la excepción que aplica algo completamente diferente. Esa brecha en la cobertura determina de qué normas debe hacer un seguimiento una empresa en función de dónde estén sus clientes:

• Cobertura mundial del IVA: más de 170 países utilizan el IVA o un impuesto indirecto estructurado de forma similar denominado Impuesto sobre bienes y servicios (GST). Esto incluye a todos los estados miembros de la UE, el Reino Unido, Canadá (donde a veces se combina con un impuesto provincial en un impuesto sobre las ventas armonizado), Australia y muchos países de Asia.

• Cobertura del impuesto sobre las ventas de EE. UU.: no existe un impuesto sobre las ventas federal. En su lugar, 45 estados más Washington, DC, tienen sus propios sistemas, y muchos permiten que los condados y las ciudades superpongan tipos locales.

• Umbral de registro de la UE: el registro a efectos del IVA sigue el lugar en el que esté ubicado el comprador una vez que las ventas superan un umbral. La ventanilla única (OSS) permite que una empresa declare el IVA para toda la UE a través de un único registro, en lugar de realizar presentaciones por separado en cada estado miembro.

• Umbral de registro de EE. UU.: el nexo económico significa que una empresa puede deber impuestos sobre las ventas en un estado basándose únicamente en su volumen de ventas allí (por lo general, 100.000 $ en ingresos (en algunos estados, 200 transacciones al año también son un umbral), sin necesidad de presencia física.

Ambas normas gravan a los vendedores sin presencia local, pero el IVA contrae la obligación en un solo registro, mientras que el impuesto sobre las ventas requiere hacer un seguimiento de umbrales separados frente a 45 calendarios estatales diferentes a la vez.

¿Cómo se comparan los tipos y las exenciones del IVA y del impuesto sobre las ventas?

El IVA y el impuesto sobre las ventas de EE. UU. comparten un objetivo similar: gravar la venta de bienes y servicios. Sin embargo, sus tipos y exenciones difieren en algunos aspectos importantes.

Tipos de IVA

Los tipos del IVA se fijan a nivel nacional, lo que hace que sean predecibles a pesar de que varían según el país. Muchas jurisdicciones aplican un tipo general a la mayor parte de los bienes y servicios, y luego un tipo reducido, o varios, a las categorías que los Gobiernos deciden tratar de forma diferente.

Estos son los detalles que las empresas deben conocer:

• Tipos generales de la UE: oscilan entre el 17 % en Luxemburgo y el 27 % en Hungría, y muchos países se sitúan entre el 19 % y el 22 %.

• Tipos reducidos: se suelen aplicar a alimentos, libros, medicamentos y transporte público, y a menudo se sitúan entre el 5 % y el 10 %.

• Bienes y servicios con tipo cero: las exportaciones siguen estando registradas a efectos del IVA, pero por lo general se gravan al 0 %, lo que permite al vendedor recuperar el IVA soportado por el coste de producirlos.

• Tratamiento de la exportación: un exportador registrado a efectos del IVA se mantiene en el sistema y sigue reclamando los créditos soportados incluso con un tipo repercutido del 0 %.

Impuesto sobre las ventas en EE. UU.

Los tipos del impuesto sobre las ventas de EE. UU. los establecen los estados, a los que luego se añaden los tipos de los condados y las ciudades, por lo que el total que paga un cliente puede variar en unos pocos puntos porcentuales dentro de una misma área metropolitana.

Esto es lo que debes tener presente:

• Rango de tipos combinados: se extiende desde menos del 5 % en estados con impuestos bajos hasta más del 9 % en partes de estados como Luisiana o Tennessee.

• Patrones de exención: algunos estados eximen los comestibles, mientras que otros eximen la ropa por debajo de un límite de dólares establecido. Los productos digitales se gravan en algunos estados, pero no en otros, y no hay una norma uniforme sobre lo que se considera un producto digital de un estado a otro.

• Tratamiento de la exportación: la exención del impuesto sobre las ventas de EE. UU. para las ventas fuera del estado requiere demostrar a dónde se dirigió el envío, y no hay que mantener ningún seguimiento continuo de créditos.

¿A qué retos se enfrentan las empresas al gestionar el cumplimiento de la normativa del IVA y del impuesto sobre las ventas a la vez?

El funcionamiento de ambos sistemas fiscales a la vez multiplica el número de decisiones que una empresa debe tomar correctamente, y los dos marcos no comparten definiciones ni umbrales. Esto significa que un enfoque de cumplimiento de la normativa creado para uno no se puede transferir al otro. Las empresas deben tener en cuenta lo siguiente:

• Umbrales de registro: una empresa puede superar un umbral de nexo económico en un estado de EE. UU. y un umbral de registro del IVA en un país de la UE en el mismo trimestre. Si se omite cualquiera de los dos, se generarán impuestos atrasados y sanciones, que a veces se calculan a partir de la fecha en que se superó el umbral y no de la fecha en que se detectó.

• Errores en la inversión del sujeto pasivo: en muchas jurisdicciones de IVA, cuando una empresa vende a otra empresa registrada a efectos del IVA en un país diferente, el comprador autoevalúa el IVA en lugar de que el vendedor lo cobre. Es posible que los errores no salgan a la luz hasta que se realice una auditoría meses después.

• Normas de los facilitadores de marketplaces en EE. UU.: los marketplaces a menudo deben cobrar y remitir el impuesto sobre las ventas en nombre de terceros vendedores, lo que traslada la responsabilidad, pero no exime al propio vendedor de su obligación de hacer un seguimiento de los lugares en los que existe el nexo a través de otros canales de ventas.

• Normas de los facilitadores de marketplaces en la UE: los marketplaces pueden convertirse en el proveedor considerado a efectos de determinadas ventas transfronterizas, en particular las importaciones de escaso valor gestionadas en el marco de la ventanilla única de importación (IOSS), lo que cambia quién es el responsable del IVA en función de cómo esté estructurada la transacción.

• Exposición a la doble tributación: una empresa podría cobrar tanto el IVA como el impuesto sobre las ventas en la misma transacción porque el sitio del cliente o el estatus de la empresa no se clasificaron correctamente.

• Discrepancias en las facturas: las facturas con IVA necesitan un número de registro, un tipo y el importe del impuesto mostrados por separado, mientras que las facturas con impuestos sobre las ventas conllevan requisitos formales más ligeros.

• Discrepancias en la frecuencia de las presentaciones: las declaraciones del IVA suelen tener que presentarse mensual o trimestralmente por país, mientras que los calendarios del impuesto sobre las ventas varían según el estado y cambian a medida que crece el volumen de ventas.

Estos riesgos no son insuperables, pero se multiplican rápidamente para una empresa que vende tanto en jurisdicciones de IVA como del impuesto sobre las ventas sin un sistema creado para hacer un seguimiento del nexo, los umbrales y los tipos en ambos a la vez.

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