增值税 (VAT) 和销售税都对商品和服务的销售征税，但也有一些重要区别。增值税在整个供应链中按增量收取，并且每个商家只对其在自己的步骤中增加的价值进行缴税。销售税在结账时从实际购买产品的人那里收取一次。
在下面，我们将讨论增值税和销售税的计算和收取方式，税率和豁免情况有何不同，以及当企业必须同时管理这两种税收时会出现什么风险。
要点
增值税在供应链的每个阶段收取，而销售税在最终销售点收取一次。
增值税是世界上大部分地区的主要消费税，而销售税主要是美国各州建立的框架。
一起管理增值税和销售税的合规性会产生在这两个系统之间不能完全重叠的注册和反向征收义务。
增值税和销售税之间的核心区别是什么？
有了增值税，价值在添加的每个点都会被征税，从原材料到制造、分销和零售。家具制造商为购买的木材缴纳增值税，在将成品椅子卖给零售商时收取增值税，并且仅缴纳两者之间的差额。链条上的每个企业都做同样的事情，因此即使转手多次，税额也永远不会叠加。增值税在许多国家使用，占全球税收的很大一部分：2024 年，增值税占欧盟国内生产总值 (GDP) 的 7.1%，占其政府收入的 15.5%。
美国销售税更为直接。为转售而购买材料的企业出示转售证书且无需支付任何费用。税费适用一次，即最终向最终客户销售时，卖方准确缴纳其收取的金额。
增值税与销售税：每种税是如何在供应链中计算和收取的？
增值税基于发票抵免机制运行。每个已注册增值税的商家对其销售的商品收取销项增值税，对其购买的商品支付进项增值税，然后将差额报告给相关税务机关。如果特定时期的进项增值税超过销项增值税，商家将获得退款。如果销项超过进项，商家将缴纳差额。
以下是一些基本的三个阶段的示例，以说明这种机制：
纺织厂以 1000 美元外加 200 美元（按 20% 税率计算）的增值税将面料卖给服装制造商。该纺织厂缴纳 200 美元，因为它在此次销售中没有进项增值税可以抵免。
服装制造商以 3000 美元外加 600 美元增值税的价格将成品衬衫卖给零售商。它已为面料支付了 200 美元的进项增值税，所以它只缴纳 400 美元：它收取的 600 美元减去 200 美元的抵免额。
零售商以 5000 美元外加 1000 美元增值税的价格将衬衫卖给客户。它支付了 600 美元的进项增值税，因此它缴纳 400 美元。
将这三笔应缴纳的款项加起来（200 美元、400 美元和 400 美元），就能得到 1000 美元，这正是最终客户支付的金额。
供应链中的每个商家都有理由仔细记录其投入购买，因为该记录使其能够申请抵扣。丢失发票会让商家失去退款，因此书面记录往往可以在不需要任何人查找的情况下捕获不匹配项。
在销售税下，零售商根据销售点（POS）的税率计算税额，将其添加到客户的发票中，收取并按定期的报税时间表直接缴纳给所在州，通常还有一个额外的县或市。一个商家计算税金，另一个商家收取税金，第三个商家缴纳税金。这里只有一条问责线，而不是在每个生产阶段都有一连串的信用额度和借方。
虽然增值税错误通常会很快浮出水面，因为它们破坏了下一个人的抵免链，但销售税错误可能会在整个报税期内未被发现，因为没有下游商家根据自己的报税单检查您的数学计算。
在全球范围内，增值税与销售税分别适用于哪些地区？
增值税是许多国家/地区的默认消费税，而美国是个例外，实行完全不同的税制。这种覆盖范围的差异决定了商家必须根据其客户所在位置追踪哪些规则：
全球增值税覆盖范围： 超过 170 个国家/地区实行增值税或结构类似的间接税，称为商品及服务税 (GST)。这包括每个欧盟成员国、英国、加拿大（该国有时将其与省级税合并为统一销售税）、澳大利亚以及许多亚洲国家。
美国销售税覆盖范围： 美国没有联邦销售税。相反，45 个州加上华盛顿特区运行各自的系统，许多州允许县市叠加地方税率。
欧盟注册阈值： 一旦销售额超过阈值，增值税注册将遵循买方的地点。一站式服务 (OSS) 允许商家通过一次注册报告整个欧盟的增值税，而无需在每个成员国单独申报。
美国注册阈值： 经济关联意味着商家可能完全基于其在该州的销售额而欠缴该州的销售税，通常为 10 万美元收入（在某些州，每年 200 笔交易也是一个阈值），而无需实体存在。
这两种规则都对没有本地业务的卖家征税，但增值税将该义务整合为一次注册，而销售税则要求同时针对 45 个不同州的日程表追踪单独的阈值。
增值税和销售税的税率与豁免有何不同？
增值税和美国销售税的目标相似：对商品和服务的销售征税。但两者的税率和豁免在几个重要方面有所不同。
增值税税率
增值税税率在国家层面设定，这使得它们即使因国家/地区而异也保持可预测性。许多司法管辖区对大部分商品和服务适用统一的标准税率，然后对政府选择区别对待的类别适用一种或多种较低税率。
以下是企业需要了解的详细信息：
较低税率： 通常适用于食品、书籍、药品和公共交通，税率通常在 5% 到 10% 之间。
零税率商品和服务： 出口商品仍需登记增值税，但通常按 0% 征税，这允许卖方收回生产这些商品的进项增值税。
出口处理： 登记了增值税的出口商留在系统中，即使在 0% 的销项税率下，也能继续收回进项抵免额。
美国销售税
美国销售税税率由各州设定，然后加上县和市的税率，因此在一个大都市区内，客户支付的总额可能会有几个百分点的差异。
以下是需要注意的事项：
综合税率范围： 从低税州的 5% 以下，到路易斯安那州或田纳西州等部分地区超过 9% 不等。
豁免模式： 某些州对杂货实行豁免，而另一些州则对低于设定金额阈值的服装实行豁免。在一些州对数字产品征税，而在另一些州则不征税，不同州之间对于什么是数字产品并没有统一的规定。
出口处理： 针对州外销售的美国销售税豁免要求证明货物的去向，并且没有需要维护的持续抵免记录。
商家在同时管理增值税和销售税税务合规时面临哪些挑战？
同时运行这两种税务系统会成倍增加商家必须做出正确决定的数量，并且这两种框架并不共享定义或阈值。这意味着为其中一种系统建立的监管合规方法不适用于另一种系统。商家需要考虑以下几点：
注册阈值： 商家可能在同一个季度跨越美国某个州的经济关联阈值和某个欧盟国家的增值税注册阈值。错过任何一个都会导致补交税款和罚款，有时会从跨越阈值的日期开始计算，而不是从发现之日开始计算。
反向征收错误： 在许多增值税管辖区，当卖方向不同国家的另一个已注册增值税的商家进行销售时，由买方自行评估增值税，而不是由卖方收取。这些错误可能直到几个月后的审计才会浮现。
美国交易市场服务商规则： 交易市场通常必须代表第三方卖方收取和缴纳销售税，这转移了责任，但并没有免除卖方自己追踪其他销售渠道中是否存在关联的义务。
欧盟交易市场服务商规则： 交易市场可以成为某些跨境销售的视同供应商，特别是根据一站式进口服务（IOSS）处理的低价值进口商品，这改变了谁对增值税负责，具体取决于交易的结构。
双重征税风险： 商家可能会对同一笔交易同时收取增值税和销售税，因为客户的地点或业务状态未正确分类。
Invoicing 不匹配： 增值税发票需要分别显示注册号、税率和税额，而销售税发票的形式要求较轻。
申报频率不匹配： 增值税申报表通常按国家/地区每月或每季度到期，而销售税计划因州而异，并随着销售额的增长而变化。
这些风险并非不可克服，但对于一个在增值税和销售税管辖区同时进行销售且没有一个系统能够同时跟踪两者的关联、阈值和费率的商家来说，这些风险会迅速增加。
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本文中的内容仅供一般信息和教育目的，不应被解释为法律或税务建议。Stripe 不保证或担保文章中信息的准确性、完整性、充分性或时效性。您应该寻求在您的司法管辖区获得执业许可的合格律师或会计师的建议，以就您的特定情况提供建议。