El impuesto al valor agregado (IVA) y el impuesto sobre las ventas gravan la venta de bienes y servicios, pero existen algunas diferencias importantes. El IVA se recauda en incrementos a lo largo de la cadena de suministro, y cada empresa remite los impuestos solo sobre el valor que agregó en su propio paso. El impuesto sobre las ventas se recauda una vez, durante el proceso de compra, de la persona que realmente compra el producto.

A continuación, repasaremos cómo se calculan y recaudan el IVA en comparación con el impuesto sobre las ventas, cómo se comparan las tasas y las exenciones, y qué riesgos aparecen cuando una empresa debe gestionar ambos al mismo tiempo.

Conclusiones clave

• El IVA se recauda en cada etapa de la cadena de suministro, mientras que el impuesto sobre las ventas se recauda una vez en el momento de la venta final.

• El IVA es el impuesto al consumo predominante en gran parte del mundo, mientras que el impuesto sobre las ventas es en gran medida un marco que cada estado diseña de forma independiente en EE. UU.

• Gestionar el cumplimiento normativo de ambos impuestos juntos crea obligaciones de registro y de inversión del sujeto pasivo que no se superponen de manera ordenada entre los dos sistemas.

¿Cuál es la principal diferencia entre el IVA y el impuesto sobre las ventas?

Con el IVA, el valor se grava en cada momento en que se agrega, desde las materias primas hasta la fabricación, la distribución y la venta minorista. Un fabricante de muebles paga el IVA por la madera que compra, cobra el IVA cuando le vende una silla terminada a un comerciante minorista y remite solo la diferencia entre los dos importes. Cada empresa de la cadena hace lo mismo, por lo que el impuesto nunca se acumula a pesar de que cambia de manos varias veces. El IVA se usa en muchos países y representa una parte notable de los ingresos fiscales a nivel mundial: en 2024, el IVA representó el 7.1 % del producto interno bruto (PIB) de la UE y el 15.5 % de sus ingresos gubernamentales.

El impuesto sobre las ventas de EE. UU. es más sencillo. Una empresa que compra materiales para la reventa presenta un certificado de reventa y no paga nada. El impuesto se aplica una sola vez, en la venta final al cliente final, y el vendedor remite exactamente lo que cobró.

IVA vs. impuesto sobre las ventas: ¿Cómo se calcula y se cobra cada uno a lo largo de la cadena de suministro?

El IVA funciona con un mecanismo de crédito de factura. Cada empresa registrada para pagar el IVA cobra el IVA repercutido por lo que vende y paga el IVA soportado por lo que compra, luego informa la diferencia a la autoridad fiscal pertinente. Si el IVA soportado excede el IVA repercutido en un período determinado, la empresa recibe un reembolso. Si el repercutido excede al soportado, remite el saldo.

A continuación, te mostramos algunos ejemplos básicos de tres etapas para ilustrar este mecanismo:

• Una fábrica textil le vende tela a un fabricante de ropa por USD 1000 más USD 200 de IVA a una tasa del 20 %. La fábrica remite USD 200 porque no tiene IVA soportado que acreditar por esta venta.

• El fabricante de ropa le vende camisas terminadas a un comerciante minorista por USD 3000 más USD 600 de IVA. Pagó USD 200 de IVA soportado por la tela, por lo que remite solo USD 400: los USD 600 que cobró menos el crédito de USD 200.

• El comerciante minorista le vende las camisas a un cliente por USD 5000 más USD 1000 de IVA. Pagó USD 600 de IVA soportado, por lo que remite USD 400.

Suma las tres remesas (USD 200, USD 400 y USD 400) y obtendrás USD 1000, exactamente lo que pagó el cliente final.

Todas las empresas de la cadena tienen un motivo para documentar cuidadosamente sus compras de insumos, ya que esa documentación es lo que les permite reclamar el crédito. Una factura faltante le cuesta a la empresa su reembolso, por lo que el registro en papel suele detectar las discrepancias sin que nadie tenga que buscarlas.

Con el impuesto sobre las ventas, el comerciante minorista calcula el impuesto sobre la base de la tasa en el punto de venta, lo agrega a la factura del cliente, lo cobra y lo remite directamente al estado (y, con frecuencia, a un condado o ciudad adicionales) según un cronograma de declaración periódica. Una empresa calcula el impuesto, otra lo cobra y una tercera lo remite. Hay una sola línea de responsabilidad en lugar de una cadena de créditos y débitos que se remonta a cada etapa de la producción.

Si bien los errores de IVA suelen aparecer rápidamente porque rompen la cadena de crédito para la siguiente persona en la fila, los errores del impuesto sobre las ventas pueden pasar desapercibidos durante un período de presentación completo, ya que no hay una empresa receptora que compruebe tus cálculos con su propia declaración.

¿Dónde se aplican el IVA y el impuesto sobre las ventas en el mundo?

El IVA es el impuesto al consumo predeterminado en muchos países, y EE. UU. es la excepción que administra un sistema totalmente distinto. Esta brecha en la cobertura determina qué reglas debe seguir una empresa según la ubicación de sus clientes:

• Cobertura global del IVA: Más de 170 países utilizan el IVA o un impuesto indirecto de estructura similar llamado GST. Esto incluye a todos los Estados miembros de la UE, El Reino Unido, Canadá (donde a veces se combina con un impuesto provincial en un impuesto sobre las ventas armonizado), Australia y muchos países de Asia.

• Cobertura del impuesto sobre las ventas de EE. UU.: No existe un impuesto sobre las ventas a nivel federal. En cambio, 45 estados más Washington D. C. administran sus propios sistemas, y muchos permiten que los condados y las ciudades agreguen tasas locales.

• Umbral de registro en la UE: El registro del IVA se rige por la ubicación del comprador una vez que las ventas superan un umbral. La ventanilla única (OSS, por sus siglas en inglés) le permite a una empresa declarar el IVA de toda la UE a través de un solo registro en lugar de realizar la presentación en cada Estado miembro por separado.

• Umbral de registro en EE. UU.: El nexo económico significa que una empresa puede adeudar el impuesto sobre las ventas en un estado basándose únicamente en su volumen de ventas allí, por lo general de USD 100,000 en ingresos (en algunos estados, 200 transacciones al año también representan un umbral), sin que se requiera presencia física.

Ambas reglas aplican un impuesto a los vendedores sin presencia local, pero el IVA concentra la obligación en un solo registro, mientras que el impuesto sobre las ventas requiere hacer un seguimiento de umbrales separados en 45 calendarios estatales diferentes al mismo tiempo.

¿Cómo se comparan las tasas y las exenciones del IVA y del impuesto sobre las ventas?

El IVA y el impuesto sobre las ventas de EE. UU. comparten un objetivo similar: gravar la venta de bienes y servicios. Pero sus tasas y exenciones difieren en algunos aspectos importantes.

Tasas del IVA

Las tasas del IVA se fijan a nivel nacional, lo que las mantiene predecibles aunque varíen según el país. Muchas jurisdicciones aplican una tasa estándar a la mayoría de los bienes y servicios, y luego una tasa reducida, o varias, para las categorías que los gobiernos deciden tratar de manera diferente.

Estos son los detalles que las empresas deben conocer:

• Tasas estándar de la UE: van desde el 17 % en Luxemburgo hasta el 27 % en Hungría, y muchos países se agrupan entre el 19 % y el 22 %.

• Tasas reducidas: por lo general, se aplican a alimentos, libros, medicamentos y transporte público, y suelen oscilar entre el 5 % y el 10 %.

• Bienes y servicios con tasa cero: las exportaciones siguen registradas a efectos del IVA, pero suelen estar gravadas al 0 %, lo que permite al vendedor recuperar el IVA soportado sobre el costo de producirlas.

• Tratamiento de la exportación: un exportador registrado a efectos del IVA permanece en el sistema y sigue reclamando los créditos soportados incluso con una tasa de producción del 0 %.

Impuesto sobre las ventas en EE. UU.

Las tasas del impuesto sobre las ventas de EE. UU. las fijan los estados, y luego se superponen con las tasas del condado y de la ciudad, por lo que el total que paga un cliente puede variar en unos pocos puntos porcentuales dentro de una misma área metropolitana.

Esto es lo que debes tener en cuenta:

• Rango de tasas combinadas: abarca desde menos del 5 % en estados con impuestos bajos hasta más del 9 % en partes de estados como Luisiana o Tennessee.

• Patrones de exención: algunos estados eximen a los comestibles, mientras que otros eximen a la ropa por debajo de un umbral en dólares establecido. Los productos digitales están gravados en algunos estados, pero no en otros, sin una regla coherente sobre lo que se considera un producto digital de un estado a otro.

• Tratamiento de la exportación: la exención del impuesto sobre las ventas de EE. UU. para ventas fuera del estado requiere probar a dónde se dirigió el envío, y no hay un rastro de crédito continuo que mantener.

¿Qué desafíos enfrentan las empresas al administrar el cumplimiento de la normativa fiscal del IVA y el impuesto sobre las ventas juntos?

Implementar ambos sistemas tributarios a la vez multiplica la cantidad de decisiones que debe tomar una empresa, y ambos marcos no comparten definiciones ni umbrales. Esto significa que un enfoque de cumplimiento de la normativa creado para uno no se transfiere al otro. Las empresas deben tener en cuenta lo siguiente:

• Umbrales de registro: una empresa puede superar un umbral de nexo económico en un estado de EE. UU. y un umbral de registro del IVA en un país de la UE en el mismo trimestre. Si no se cumple ninguno de los dos, se generan impuestos atrasados y multas, que a veces se calculan a partir de la fecha en que se superó el umbral y no de la fecha en que se detectó.

• Errores en la inversión del sujeto pasivo: en muchas jurisdicciones donde se aplica el IVA, cuando una empresa le vende a otra que está registrada para pagar el IVA en un país diferente, el comprador calcula su propio IVA en lugar de que el vendedor lo cobre. Es posible que los errores no salgan a la luz hasta meses después, durante una auditoría.

• Reglas para facilitadores de marketplaces en EE. UU.: a menudo, los Marketplaces deben cobrar y remitir el impuesto sobre las ventas en nombre de vendedores externos. Esto transfiere la responsabilidad, pero no elimina la obligación propia de un vendedor de hacer un seguimiento de dónde existe un nexo en otros canales de ventas.

• Reglas para facilitadores de marketplaces en la UE: los Marketplaces pueden convertirse en el proveedor considerado para ciertas ventas transfronterizas, en particular las importaciones de bajo valor gestionadas a través de la ventanilla única de importación (IOSS). Esto cambia la persona responsable del IVA en función de cómo esté estructurada la transacción.

• Exposición a la doble tributación: es posible que una empresa cobre tanto el IVA como el impuesto sobre las ventas por la misma transacción porque el lugar o el estado de un cliente no se clasificaron correctamente.

• Discrepancias en las facturas: las facturas con IVA deben mostrar un número de registro, una tasa y un importe de impuestos por separado, mientras que las facturas con impuestos sobre las ventas tienen requisitos formales más flexibles.

• Discrepancias en la frecuencia de las declaraciones fiscales: las declaraciones del IVA suelen tener vencimientos mensuales o trimestrales por país, mientras que los cronogramas de impuestos sobre las ventas varían según el estado y cambian a medida que crece el volumen de ventas.

Estos riesgos no son insuperables, pero se agravan rápidamente para una empresa que vende tanto en jurisdicciones que aplican el IVA como el impuesto sobre las ventas sin un sistema diseñado para hacer un seguimiento del nexo, los umbrales y las tasas en ambos a la vez.

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