La Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) et la taxe sur les ventes imposent toutes deux la vente de biens et de services, mais il existe quelques distinctions importantes. La TVA est collectée par tranches tout au long de la chaîne d'approvisionnement, et chaque entreprise ne verse la taxe que sur la valeur qu'elle a ajoutée à sa propre étape. La taxe sur les ventes est collectée une seule fois, au moment du paiement, auprès de la personne qui achète réellement le produit.

Ci-dessous, nous allons examiner comment la TVA et la taxe sur les ventes sont calculées et collectées, comment les taux et les exemptions se comparent, et quels risques apparaissent lorsqu'une entreprise doit gérer les deux en même temps.

L’essentiel à retenir

• La TVA est collectée à chaque étape de la chaîne d'approvisionnement, tandis que la taxe sur les ventes est collectée une seule fois au point de vente final.

• La TVA est la taxe à la consommation dominante dans une grande partie du monde, tandis que la taxe sur les ventes est largement un cadre américain établi État par État.

• La gestion conjointe de la conformité à la TVA et à la taxe sur les ventes crée des obligations d'immatriculation et d'autoliquidation de la TVA qui ne se chevauchent pas clairement entre les deux systèmes.

Quelle est la différence fondamentale entre la TVA et la taxe sur les ventes ?

Avec la TVA, la valeur est taxée à chaque point où elle est ajoutée, depuis les matières premières jusqu'au commerce de détail, en passant par la fabrication et la distribution. Un fabricant de meubles paie la TVA sur le bois qu'il achète, facture la TVA lorsqu'il vend une chaise finie à un commerçant et ne verse que la différence entre les deux. Chaque entreprise de la chaîne fait de même, de sorte que la taxe ne s'accumule jamais, même si elle change de mains à plusieurs reprises. La TVA est utilisée dans de nombreux pays et représente une part notable des recettes fiscales mondiales : en 2024, la TVA représentait 7,1 % du produit intérieur brut (PIB) de l'Union européenne et 15,5 % de ses recettes publiques.

La taxe sur les ventes aux États-Unis est plus simple. Une entreprise qui achète des matériaux pour les revendre présente un certificat de revente et ne paie rien. La taxe s'applique une seule fois, lors de la vente finale au client final, et le commerçant verse exactement ce qu'il a facturé.

TVA et taxe sur les ventes : comment chacune d'elles est-elle calculée et collectée tout au long de la chaîne d'approvisionnement ?

La TVA fonctionne selon un mécanisme de facturation et de crédit. Chaque entreprise immatriculée à la TVA facture la TVA collectée sur ce qu'elle vend et paie la TVA déductible sur ce qu'elle achète, puis déclare la différence à l'administration fiscale compétente. Si la TVA déductible dépasse la TVA collectée au cours d'une période donnée, l'entreprise obtient un remboursement. Si la TVA collectée dépasse la TVA déductible, elle verse le solde.

Voici quelques exemples de base en trois étapes pour illustrer ce mécanisme :

• Une usine textile vend du tissu à un fabricant de vêtements pour 1 000 $ plus 200 $ de TVA au taux de 20 %. L'usine verse 200 $ puisqu'elle n'a aucune TVA déductible à imputer sur cette vente.

• Le fabricant de vêtements vend des chemises finies à un commerçant pour 3 000 $ plus 600 $ de TVA. Il a payé 200 $ de TVA déductible sur le tissu, il ne verse donc que 400 $ : les 600 $ collectés moins le crédit de 200 $.

• Le commerçant vend les chemises à un client pour 5 000 $ plus 1 000 $ de TVA. Il a payé 600 $ de TVA déductible, il verse donc 400 $.

Additionnez les trois versements (200 $, 400 $ et 400 $) et vous obtenez 1 000 $, soit exactement ce que le client final a payé.

Chaque entreprise de la chaîne a une bonne raison de documenter soigneusement ses achats, car c'est cette documentation qui lui permet de demander le crédit. Une facture manquante coûte à l'entreprise son remboursement, de sorte que la trace écrite a tendance à repérer les incohérences sans que personne n'ait à les chercher.

Avec la taxe sur les ventes, le commerçant calcule la taxe en fonction du taux applicable au point de vente (POS), l'ajoute à la facture du client, la collecte et la verse directement à l'État (et souvent à un comté ou une ville supplémentaire) selon un calendrier de déclaration périodique. Une entreprise calcule la taxe, une autre la collecte et une troisième la verse. Il existe une ligne de responsabilité unique plutôt qu'une chaîne de crédits et de débits remontant à travers chaque étape de production.

Alors que les erreurs de TVA font généralement surface rapidement car elles rompent la chaîne de crédit pour le prochain intervenant, les erreurs de taxe sur les ventes peuvent passer inaperçues pendant toute une période de déclaration puisqu'aucune entreprise en aval ne vérifie vos calculs par rapport à sa propre déclaration.

Où la TVA et la taxe sur les ventes s'appliquent-elles dans le monde ?

La TVA est la taxe à la consommation par défaut dans de nombreux pays, et les États-Unis font figure d'exception en appliquant un système totalement différent. Cet écart de couverture détermine les règles qu'une entreprise doit suivre en fonction du lieu où se trouvent ses clients :

• Couverture mondiale de la TVA : Plus de 170 pays utilisent soit la TVA, soit une taxe indirecte structurée de manière similaire appelée TPS. Cela inclut chaque État membre de l'Union européenne, Le Royaume-Uni, le Canada (où elle est parfois combinée avec une taxe provinciale pour former une taxe de vente harmonisée), l'Australie et de nombreux pays d'Asie.

• Couverture de la taxe sur les ventes aux États-Unis : Il n'y a pas de taxe sur les ventes fédérale. Au lieu de cela, 45 États plus Washington, D.C., gèrent leurs propres systèmes, et nombre d'entre eux permettent aux comtés et aux villes d'ajouter des taux locaux.

• Seuil d'immatriculation dans l'Union européenne : L'immatriculation à la TVA suit le lieu du client une fois que les ventes franchissent un seuil. Le guichet unique (OSS) permet à une entreprise de déclarer la TVA pour l'ensemble de l'Union européenne via une seule immatriculation au lieu d'effectuer une déclaration dans chaque État membre séparément.

• Seuil d'immatriculation aux États-Unis : Le seuil fiscal signifie qu'une entreprise peut devoir la taxe sur les ventes dans un État en se basant uniquement sur son volume de ventes dans cet État, généralement 100 000 $ de revenus (dans certains États, 200 transactions par an constituent également un seuil), sans aucune présence physique requise.

Les deux règles taxent les commerçants n'ayant aucune empreinte locale, mais la TVA regroupe l'obligation en une seule immatriculation, tandis que la taxe sur les ventes nécessite de suivre des seuils distincts par rapport à 45 calendriers d'États différents en même temps.

Comparaison des taux et exemptions de TVA et de la taxe sur les ventes

La TVA et la taxe sur les ventes des États-Unis partagent un objectif similaire : taxer la vente de biens et services. Leurs taux et leurs exemptions diffèrent toutefois sur plusieurs points importants.

Taux de TVA

Les taux de TVA sont définis au niveau national. Ils restent ainsi prévisibles, même s'ils varient d'un pays à l'autre. De nombreuses juridictions appliquent un taux standard à la plupart des biens et services, puis un taux réduit, ou plusieurs, pour les catégories que les gouvernements choisissent de traiter différemment.

Voici les détails que les entreprises doivent connaître :

• Taux standard de l'Union européenne : ils varient de 17 % au Luxembourg à 27 % en Hongrie, avec de nombreux pays regroupés entre 19 % et 22 %.

• Taux réduits : ils s'appliquent couramment à l'alimentation, aux livres, aux médicaments et aux transports publics, et se situent souvent entre 5 % et 10 %.

• Biens et services à taux nul : les fichiers exportés restent assujettis à la TVA mais sont généralement taxés à 0 %, ce qui permet au commerçant de récupérer la TVA déductible sur leur coût de production.

• Traitement des fichiers exportés : un exportateur assujetti à la TVA reste dans le système et continue de réclamer des crédits d'impôt même avec un taux de sortie de 0 %.

Taxe de vente aux États-Unis

Les taux de la taxe sur les ventes aux États-Unis sont définis par les États, puis s'y ajoutent les taux des comtés et des villes. Le total payé par un client peut donc varier de quelques points de pourcentage au sein d'une même région métropolitaine.

Voici ce qu’il faut garder à l’esprit :

• Fourchette de taux combinés : elle s'étend de moins de 5 % dans les États à faible imposition à plus de 9 % dans certaines parties d'États comme la Louisiane ou le Tennessee.

• Modèles d'exemption : certains États exemptent les produits alimentaires, tandis que d'autres exemptent les vêtements sous un certain seuil monétaire. Les produits numériques sont taxés dans certains États mais pas dans d'autres, sans règle cohérente sur ce qui compte comme un produit numérique d'un État à l'autre.

• Traitement des fichiers exportés : l'exemption de la taxe sur les ventes aux États-Unis pour les ventes hors de l'État exige de prouver la destination de l'envoi, et il n'y a pas de piste de crédit continu à maintenir.

Quels sont les défis rencontrés par les entreprises lorsqu'elles gèrent conjointement la conformité fiscale en matière de TVA et de taxe sur les ventes ?

L'application simultanée des deux systèmes fiscaux multiplie le nombre de décisions qu'une entreprise doit prendre correctement, et les deux cadres ne partagent ni définitions ni seuils. Cela signifie qu'une approche de conformité conçue pour l'un ne peut pas être transposée à l'autre. Les entreprises doivent prendre en compte les éléments suivants :

• Seuils d'immatriculation : Une entreprise peut franchir un seuil fiscal dans un État des États-Unis et un seuil d'immatriculation à la TVA dans un pays de l'Union européenne au cours du même trimestre. Le non-respect de l'un ou de l'autre entraîne des rappels d'impôts et des pénalités, parfois calculés à partir de la date à laquelle le seuil a été franchi plutôt qu'à la date de la découverte.

• Erreurs liées à l'autoliquidation de la TVA : Dans de nombreuses juridictions soumises à la TVA, lorsqu'une entreprise vend à une autre entreprise immatriculée à la TVA dans un pays différent, le client procède à l'autoliquidation de la TVA plutôt que de la voir collectée par le commerçant. Il se peut que les erreurs n'apparaissent qu'à l'occasion d'un audit des mois plus tard.

• Règles relatives aux facilitateurs de marketplace aux États-Unis : Les marketplaces doivent souvent collecter et verser la taxe sur les ventes pour le compte de commerçants tiers, ce qui transfère la responsabilité, mais n'enlève rien à l'obligation du commerçant de suivre les endroits où un lien fiscal (nexus) existe sur d'autres canaux de vente.

• Règles relatives aux facilitateurs de marketplace dans l'Union européenne : Les marketplaces peuvent devenir le fournisseur présumé pour certaines ventes transfrontalières, en particulier pour les importations de faible valeur gérées dans le cadre du guichet unique pour les importations (IOSS), ce qui modifie la personne responsable de la TVA en fonction de la structure de la transaction.

• Risque de double taxation : Une entreprise peut facturer à la fois la TVA et la taxe sur les ventes pour une même transaction parce que le lieu ou l'état de l'entreprise d'un client n'a pas été correctement classé.

• Incohérences de facturation : Les factures de TVA doivent comporter un numéro d'immatriculation, un taux et un montant de taxe indiqués séparément, alors que les factures de taxe sur les ventes sont soumises à des exigences formelles plus souples.

• Incohérences de fréquence de déclaration : Les déclarations de TVA sont souvent exigées sur une base mensuelle ou trimestrielle selon les pays, tandis que les calendriers de taxe sur les ventes varient selon les États et évoluent à mesure que le volume des ventes augmente.

Ces risques ne sont pas insurmontables, mais ils s'accumulent rapidement pour une entreprise qui vend dans des juridictions assujetties à la TVA et à la taxe sur les ventes sans disposer d'un système conçu pour suivre simultanément le nexus, les seuils et les taux de ces deux régimes.

Comment Stripe Tax peut vous aider

Stripe Tax réduit la complexité de la conformité fiscale, vous permettant de vous concentrer sur le développement de votre entreprise. Stripe Tax vous aide à suivre vos obligations et vous alerte lorsque vous dépassez un seuil d’immatriculation fiscale sur les ventes, en fonction de vos transactions Stripe. De plus, il calcule et collecte automatiquement la taxe sur les ventes, la TVA et la TPS aussi bien sur les biens et services physiques que numériques, dans tous les États américains et dans plus de 100 pays.

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Stripe Tax peut vous aider à :

• Déterminer où effectuer votre immatriculation et où percevoir les taxes : identifiez les territoires où vous devez collecter des taxes en fonction de vos transactions Stripe. Une fois l’immatriculation effectuée, activez la collecte des taxes dans un nouvel État ou pays en quelques secondes. Vous pouvez lancer la collecte en ajoutant une seule ligne de code à votre intégration Stripe existante, ou l’activer en un seul clic depuis votre Dashboard Stripe.

• Effectuer votre immatriculation fiscale : laissez Stripe gérer vos immatriculations fiscales à l’échelle mondiale avec un processus simplifié qui préremplit les formulaires. Vous gagnez ainsi du temps tout en simplifiant votre conformité avec les réglementations locales.

• Percevoir automatiquement la taxe : Stripe Tax calcule et perçoit le montant de taxe applicable, quels que soient ce que vous vendez et l’endroit où vous le vendez. Il prend en charge des centaines de produits et services, et reste à jour des règles fiscales et des changements de taux.

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