El impuesto sobre el valor añadido (IVA) en el envío («moms frakt» en sueco) se aplica a los gastos de envío en Suecia. Sin embargo, el tipo no es fijo. Sigue el tipo impositivo de los bienes que se entregan. Por ejemplo, el envío de ropa tributa al 25 %, la comida al 12 %, y los libros al 6 %. Las ventas transfronterizas, los pedidos mixtos y la diferencia entre la compra de transporte y el envío cobrado pueden provocar más confusión.

A continuación, veremos cómo se aplican las reglas del IVA sueco al envío en el caso de las ventas nacionales, las transacciones de la UE y las exportaciones fuera de la UE. Además de consejos sobre cómo gestionar la facturación, herramientas de proceso de compra y el mecanismo de los gastos de envío («moms fraktkostnad» en sueco).

Destacados

• El IVA sobre el envío en Suecia se calcula según el tipo de IVA de los bienes entregados, no según un tipo fijo propio.

• Las empresas que ofrecen servicios de carga deben cobrar el tipo de IVA estándar por esos servicios.

• Cuando repercutes los costes del servicio de envíos a los clientes, el envío pasa a formar parte de tu entrega de bienes y se grava según el tipo del producto, no al tipo estándar del servicio de envíos.

¿Se aplica IVA al envío?

Sí, por lo general se aplica IVA al envío («moms på frakt» en sueco), y el IVA se aplica a los servicios comerciales de transporte de carga. El IVA se calcula sobre la base del precio de compra, que incluye los gastos de envío y la posible tasa de aduanas.

¿Cuál es el tipo de gravamen sobre el envío en Suecia?

Suecia utiliza tres tipos de IVA. El tipo de envío depende de los bienes que se entregan:

• 25 %: Cubre los bienes por defecto y es el tipo estándar. Si envías ropa, dispositivos electrónicos o artículos para el hogar, cobrarás el 25 % de IVA por la entrega. Las empresas que ofrecen servicios de carga deben cobrar también el 25 % de IVA por el servicio de transporte de carga.

• 12 %: Se aplica a la comida y a otros bienes. La entrega de comida suele estar gravada al 12 % en su totalidad, el mismo tipo que los contenidos.

• 6 %: Se aplica a libros, periódicos y a determinados bienes culturales.

Los pedidos mixtos son más complicados. Si un único pedido contiene bienes a diferentes tipos de IVA, tienes que asignar los gastos de envío a esos tipos, normalmente en proporción al valor de cada categoría. La autoridad fiscal sueca, Skatteverket, no exige un método de asignación específico, pero cualquier enfoque que utilices debe ser coherente y estar documentado.

¿Cómo funciona el IVA en el envío dentro de Suecia?

Lo que determina el tratamiento del IVA en el envío es cómo has estructurado tus precios y lo que estás entregando. Lo que estás entregando establece el tipo de IVA que cobras; si envías artículos con diferentes tipos impositivos aplicables (por ejemplo, comida, gravada al 12 %, y un libro, gravado al 6 %), divides los gastos de envío entre los dos tipos proporcionalmente basándote en el valor de cada categoría. Asegúrate de documentar cómo se ha calculado.

En cuanto a los precios, pueden estructurarse de dos maneras: con el envío incluido en el precio o con el envío cobrado por separado.

A continuación te explicamos cómo funciona el tratamiento del IVA en ambas situaciones:

• Envío incluido en el precio: Todo el importe está gravado al tipo de producto aplicable. Si anuncias envío gratuito o un precio de paquete, no hay línea de envío separada en la factura.

• Envío cobrado por separado: El cargo de envío sigue el tipo de IVA del producto. Si vendes una chaqueta (25 % de IVA) por 800 coronas suecas (SEK) y cobras 59 SEK por la entrega, el IVA del envío es de 11,80 SEK (59 × 0,25) y aparece en su propia línea de la factura con el tipo y el importe especificados.

Los precios mostrados a los consumidores suelen llevar el IVA incluido. Las ventas B2B suelen mostrar los precios con el IVA no incluido y el IVA desglosado en la factura.

¿Cómo funciona el IVA en el envío dentro de la UE?

Las ventas transfronterizas dentro de la UE introducen otros factores. Las normas difieren considerablemente dependiendo de si vendes a empresas o a consumidores:

• Ventas B2C y la ventanilla única (OSS): Una vez que tus ventas B2C transfronterizas en todos los países de la UE superen los 10.000 € al año, debes cobrar el IVA al tipo del país del cliente, no al de Suecia. Los gastos de envío siguen las mismas reglas del país de destino que los bienes. Si el tipo de IVA alemán para la ropa es del 19 %, el envío de ese pedido también se grava al 19 %. El sistema OSS te permite declarar y pagar todo ese IVA a través de un único registro sueco en lugar de registrarte en todos los países donde tienes clientes.

• Ventas B2B e inversión del sujeto pasivo: Cuando vendes a empresas registradas a efectos del IVA en otros países de la UE, se aplica la inversión del sujeto pasivo. Tú emites la factura sin IVA, y el cliente lo contabiliza en su propio país. Esto se aplica también a los gastos de envío, ya que forma parte de la misma entrega. Tu factura debe hacer referencia al mecanismo de inversión del sujeto pasivo y mostrar el número de IVA del cliente.

¿Cómo funciona el IVA en el envío fuera de la UE?

Las exportaciones a países fuera de la UE tienen un tipo cero a efectos del IVA sueco, lo que significa que el IVA sueco no se añade a los bienes o el envío vinculados a ellos. Si estás facturando a un cliente fuera de la UE tanto los bienes como la entrega, ninguna línea lleva el IVA sueco. El tipo cero es diferente de la exención porque se sigue declarando la venta en la declaración del IVA y es necesario conservar la documentación de exportación como justificante.

La documentación de exportación es la prueba de que los bienes se han entregado en un lugar situado fuera de la UE, o de que la venta se considera una exportación por otros motivos (basta con el transitario o los documentos de envío). Sin ellos, Skatteverket puede cuestionar el tipo cero.

Lo que sucede en el destino depende de tus condiciones de entrega. Entregada con derechos pagados (DDP) significa que tú cubres los costes de importación; entrega en el lugar (DAP) los transfiere al cliente.

Si importas bienes, el IVA sueco se calcula sobre el valor en aduana en la frontera, que incluye el coste de envío a Suecia. Si los bienes cuestan 5000 SEK y el envío 500 SEK, el IVA del 25 % se calcula sobre 5500 SEK. Como empresa registrada a efectos del IVA, normalmente puedes reclamarlo como impuesto soportado en tu declaración.

¿Cómo se gestiona el IVA del envío de las empresas de transporte?

Dentro de Suecia, cualquier servicio de envíos que utilices te cobrará el 25 % de IVA por sus servicios de transporte. Si eres una empresa registrada a efectos del IVA, puedes recuperarlo como IVA soportado en tu declaración.

Pero ¿qué ocurre cuando repercutes los gastos de envío a tus clientes? Si compras transporte y se lo repercutes a tu cliente, este pasa a formar parte de tu entrega de bienes, de modo que el tratamiento del IVA sigue a los bienes en lugar del tipo del 25 % del servicio de envíos. En esta situación, un servicio de envíos podría cobrarte el 25 % por la entrega, pero tú repercutes ese coste como parte de un pedido de comida (12 % de IVA). Recuperas la totalidad del 25 % del IVA soportado del servicio de envíos y cobras el 12 % del IVA repercutido sobre el importe cobrado. Los tipos de cada lado de la transacción no tienen que coincidir.

La distinción entre comprar un servicio de transporte y el envío cobrado afecta a cómo se contabilizan tanto el IVA soportado como el repercutido. Un error significa cobrar demasiado IVA a los clientes o declarar muy poco impuesto repercutido, y ambas situaciones generan problemas de conciliación a la hora de la presentación.

¿Cómo debes gestionar el IVA sobre el envío?

Para gestionar correctamente el IVA sobre el envío en la práctica, es útil tener en cuenta algunos factores: cómo gestionas los pedidos mixtos, cómo está configurado tu proceso de compra y si tu declaración del IVA refleja ambas cosas con precisión. Los errores habituales incluyen aplicar el 25 % a todos los envíos independientemente de lo que se entregue, no actualizar la lógica del IVA del proceso de compra una vez superado el umbral del OSS, y tratar las exportaciones de tipo cero como exentas sin conservar la documentación para demostrar que los bienes han abandonado la UE.

Aquí tienes algunos factores que debes tener en cuenta:

• Asignaciones de tipo variable: Si un pedido abarca varios tipos de IVA, asigna el envío proporcionalmente y muestra el desglose. Los clientes B2B necesitan esto para poder reclamar el IVA soportado.

• Configuración del proceso de compra: Tu proceso de compra necesita identificar la ubicación del cliente, aplicar el tipo de IVA del país de destino correcto para los pedidos B2C de la UE superiores al umbral del OSS, y gestionar correctamente los pedidos mixtos. Las herramientas como Stripe Tax pueden hacerlo automáticamente identificando la ubicación del cliente, aplicando el tipo de IVA correcto tanto a los productos como al envío, y actualizando la información a medida que cambian los tipos en las jurisdicciones de la UE.

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