瑞典的运费需要缴纳增值税（瑞典语为“moms frakt”）。但是，税率不是固定的。它遵循交付货物的增值税税率。例如，服装订单运费为 25%，食品订单为 12%，书籍订单为 6%。跨境销售、混合税率订单，以及购买运输和重新收取运费之间的区别可能会造成额外的混淆。

下面，我们将介绍瑞典增值税规则如何适用于国内销售、欧盟交易和欧盟外出口的运输。另外，还会提供有关处理开具账单、结账工具以及运费机制（瑞典语为“moms fraktkostnad”）的提示。

要点

• 瑞典境内的航运增值税遵循交付货物的增值税税率，而不是自身的固定税率。

• 提供货运服务的商家必须对这些服务收取标准增值税税率。

• 当您向客户重新收取承运商成本时，运输成为您货物供应的一部分，并按产品税率（而不是承运商的标准税率）征税。

运费需要缴纳增值税吗？

是的，运费通常需要缴纳增值税（瑞典语为“moms på frakt”），增值税适用于商业货物运输服务。增值税根据购买价格计算，包括运费和潜在的报关费。

瑞典的航运税率是多少？

瑞典使用三种增值税税率。航运税率取决于交付的货物：

• 25%：默认情况下涵盖货物，是标准税率。运输服装、电子产品或家居用品，您将对交付收取 25% 的增值税。提供货运服务的商家还必须对该货物运输服务收取 25% 的增值税。

• 12%：适用于食品和某些其他商品。食品交付通常自始至终按 12% 征税，与内容税率相同。

• 6%：适用于书籍、报纸和一些文化用品。

混合税率订单更为复杂。如果单个订单包含具有不同增值税税率的货物，您需要在这些税率之间分配运费，通常与每个类别的价值成比例。瑞典税务局 Skatteverket 并不强制要求采用特定的分配方法，但无论您采用哪种方法都需要一致并有记录。

瑞典境内的航运增值税如何运作？

决定运费增值税处理的是您的定价结构和交付内容。您交付的内容决定了您收取的增值税税率；如果您要运输具有不同适用税率的商品（例如，食品税率为 12%；书籍税率为 6%），您需要根据每个类别的价值成比例地在两个税率之间分配运费。确保您记录了该计算方法。

至于定价，可以有两种结构：价格包含运费或单独收取运费。

以下是两种情况下的增值税处理方式：

• 价格包含运费：全额按适用的产品税率征税。如果您发布免费送货广告或捆绑价格，则账单上没有单独的运费行。

• 单独收取运费：运费遵循产品的增值税税率。如果您以 800 瑞典克朗 (SEK) 的价格销售夹克（25% 增值税），并收取 59 瑞典克朗的运费，则运费的增值税为 11.80 瑞典克朗（59 × 0.25），作为单独的行显示在账单上，并指定了税率和金额。

向消费者显示的价格通常含税。B2B 销售通常显示不含税价格，并在账单上详细列出增值税。

欧盟内部航运增值税如何运作？

欧盟内的跨境销售引入了其他因素。规则因您是向商家还是向消费者销售而大不相同：

• B2C 销售和一站式服务 (OSS)：一旦您在所有欧盟国家的跨境 B2C 销售额超过每年 10,000 欧元，您就需要按客户所在国家/地区的税率（而不是瑞典的税率）收取增值税。运费遵循与货物相同的目的地国家/地区规则。如果德国服装的增值税税率为 19%，则该订单的运费也将按 19% 征税。OSS 计划允许您通过一次瑞典注册报告和缴纳所有增值税，而无需在有客户的每个国家/地区进行注册。

• B2B 销售和反向征收：当您向其他欧盟国家已注册增值税的商家进行销售时，适用反向征收。您开具不含增值税的账单，客户在其本国进行核算。这也适用于运费，因为它是同一供应的一部分。您的账单需要参考反向征收机制并显示客户的增值税税号。

欧盟以外的航运增值税如何运作？

出于瑞典增值税目的，出口到欧盟以外的国家通常采用零税率，这意味着瑞典增值税不会添加到货物或与其相关的运输中。如果您在向欧盟以外的客户开具账单时同时包含货物和交付费用，则两行都不会包含瑞典增值税。零税率与免税不同，因为您仍需要在增值税申报中报告该销售，并需要保留出口文件以提供支持。

出口文件证明货物已运至欧盟以外的地点，或出于其他原因该销售被视为出口（货运代理或货运文件即可）。如果没有这些文件，Skatteverket 可能会对零税率提出质疑。

在目的地发生的情况取决于您的交货条款。完税后交货 (DDP) 意味着您承担进口费用；目的地交货 (DAP) 将这些费用转移给客户。

如果您进口货物，瑞典增值税将根据边境的报关价值计算，其中包括运至瑞典的运费。如果货物价格为 5,000 瑞典克朗，运费为 500 瑞典克朗，则对 5,500 瑞典克朗征收 25% 的增值税。作为已注册增值税的商家，您通常可以在申报时将其作为进项税收回。

如何处理运输公司产生的运输增值税？

在瑞典境内，无论您使用哪家承运商，他们都会向您收取 25% 的运输服务增值税。如果您是已注册增值税的商家，您可以在申报时将其作为进项增值税收回。

但是，当您将运费转嫁给客户时会发生什么情况？如果您购买运输服务并将其转嫁给客户，它将成为您货物供应的一部分，因此增值税处理遵循货物而不是承运商 25% 的税率。在这种场景下，承运商可能会在交付时向您收取 25% 的费用，但您将该费用作为食品订单（12% 的增值税）的一部分转嫁出去。您从承运商处收回全额 25% 的进项增值税，并对重新收取的金额收取 12% 的销项增值税。交易双方的税率不必匹配。

购买运输服务和重新收取运费之间的区别会影响您核算进项和销项增值税的方式。如果弄错了，意味着要么向客户收取了过多的增值税，要么报告了过少的销项税，这两者都会在申报时造成对账问题。

您应该如何处理航运增值税？

在实践中准确处理航运增值税，最好考虑以下几点：您如何处理混合税率订单，如何配置您的结账，以及您的增值税申报是否准确反映了这两者。常见错误包括对所有运费均应用 25%，无论交付的是什么；超过 OSS 阈值后不更新结账增值税逻辑；以及将零税率出口视为免税，而不保留货物离开欧盟的证明文件。

以下是一些需要注意的事项：

• 可变税率分配：如果订单跨越多个增值税税率，请按比例分配运费并显示拆分。B2B 客户需要借此收回进项增值税。

• 结账配置：您的结账需要识别客户的位置，对超过 OSS 阈值的欧盟 B2C 订单应用正确的目的地国家/地区增值税税率，并正确处理混合税率订单。Stripe Tax 等工具可以通过检测客户位置、将正确的增值税税率应用于产品和运输，并随着欧盟司法管辖区的税率变化而更新，为您自动执行此操作。

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