El impuesto sobre el valor añadido (IVA) es un concepto clave para cualquier empresa que opere en Italia. Este es el impuesto que las empresas cobran a los clientes en nombre del Estado y que deben abonar posteriormente a la Hacienda pública. En este artículo te explicaremos detalladamente qué es el IVA repercutido, cómo se calcula y cuáles son las modalidades y plazos para pagarlo.

¿De qué trata este artículo?

• ¿Qué es el IVA repercutido?
  
• ¿Cuál es la diferencia entre el IVA repercutido y el IVA soportado?
  
• ¿Cómo se calcula el IVA repercutido?
  
• ¿Cuáles son los tipos de IVA en Italia?
  
• ¿Cómo y cuándo se paga el IVA repercutido?
  

¿Qué es el IVA repercutido?

El IVA repercutido es el importe que una persona sujeta al IVA recauda al vender un bien o prestar un servicio. Esta parte se denomina IVA sobre las ventas porque, una vez recibido, la empresa está obligada a ingresarlo al Estado. Por ejemplo, si vendes una impresora por 100 € más un 22 % de IVA (22 €), esos 22 € son IVA repercutido. Debes remitir este importe al estado, que es una responsabilidad fiscal.

¿Cuál es la diferencia entre el IVA repercutido y el IVA soportado?

Mientras que el IVA repercutido es el importe que se ingresa en las facturas de venta, el IVA soportado es el gravamen que se paga al comprar bienes y servicios. Por ejemplo, si compras un escritorio por 366 €, incluidos 66 € de IVA, esos 66 € son IVA soportado o IVA deducible. Como has pagado esta cantidad, se crea un crédito con la tesorería.

¿Cómo se calcula el IVA repercutido?

Quizá te preguntes cómo calcular el importe total a ingresar. Para determinar el IVA repercutido o soportado, debes calcular la parte correspondiente a las compras a proveedores (IVA soportado) y a las ventas a clientes (IVA repercutido) durante el periodo de declaración.

Si en febrero compraste productos a proveedores por 15.000 € más un 22 % de IVA y vendiste productos a clientes por 19.000 € más un 22 % de IVA en ese mismo mes, tendrás:

Dado que el IVA repercutido es superior al soportado, debes abonar 880 € a la Agencia Tributaria italiana.

¿Cuáles son los tipos de IVA en Italia?

¿Cuáles son los tipos de IVA actuales en Italia? En 2025, el porcentaje estándar de Italia seguirá siendo del 22 % y se aplicará a la mayoría de los bienes y servicios. Sin embargo, ciertas operaciones están sujetas a tipos reducidos del 4 %, 5 % y 10 %. Puedes consultar la lista completa de bienes que pueden acogerse a estos tipos reducidos en el Cuadro A, Parte II, Parte II-bis y Parte III del Decreto del Presidente de la República n.º 633/1972.

¿Cómo y cuándo se paga el IVA repercutido?

Declaración del IVA

Las personas sujetas al IVA están obligadas a presentar una declaración anual ante la Agencia Tributaria italiana, en la que deben informar de todas las operaciones relevantes realizadas a lo largo del año. En concreto, quienes deben presentar estas declaraciones son:

• Personas físicas o jurídicas registradas a efectos del IVA, incluidas aquellas que no hayan realizado ninguna operación gravable durante el período
  
• Personas físicas o entidades no residentes registradas a efectos del IVA, ya sean identificadas directamente o representadas por un representante fiscal
  
• Establecimientos permanentes de no residentes considerados como sujetos registrados a efectos del IVA
  

Este requisito excluye a las personas físicas registradas en el IVA que no tienen que declarar por disposiciones reglamentarias, como los contribuyentes que solo han registrado operaciones exentas durante el año y los que operan bajo el régimen de tipo fijo o régimen mínimo.

Plazos para la declaración anual del IVA

Si estás obligado a presentarla, debes enviar tu declaración anual del IVA utilizando el formulario correspondiente entre el 1 de febrero y el 30 de abril del año siguiente al ejercicio fiscal. Debes completar la presentación utilizando el software de la Agencia Tributaria italiana y enviarla exclusivamente por Internet a través de los servicios Fisconline/Entratel ya sea directamente o mediante un intermediario autorizado, como tu asesor fiscal.

Si presentas la declaración del IVA fuera de plazo pero dentro de los 90 días siguientes, sigue siendo válida, aunque está sujeta a sanciones que van de 250 € a 2.000 €, según lo establecido en el artículo 5, párrafo 3 del Decreto Legislativo n.º 471/1997, salvo que el contribuyente recurra al proceso de corrección voluntaria.

Se considera omitida si presentas la declaración con más de 90 días de retraso. No obstante, aún puede servir como base para la regularización de los importes adeudados.

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Pago del IVA repercutido

Para completar la liquidación del IVA y pagar cualquier importe adeudado, debes utilizar el formulario F24, que solo puedes enviar por Internet. Las fechas de vencimiento varían dependiendo de si los contribuyentes tienen pagos mensuales o trimestrales:

• En el caso de las liquidaciones mensuales, el pago vence el día 16 de cada mes.
  
• Para las liquidaciones trimestrales, la fecha límite es el día 16 del segundo mes siguiente al final del trimestre. La fecha de vencimiento de los pagos trimestrales del IVA es la siguiente: El 16 de mayo para el primer trimestre, el 16 de agosto para el segundo trimestre, el 16 de noviembre para el tercer trimestre y el 16 de marzo del año siguiente para el cuarto trimestre, que coincide con la declaración anual del IVA.