El impuesto al valor agregado (IVA) repercutido es un concepto clave para las empresas que operan en Italia. Se trata del gravamen que las empresas cobran a los clientes en nombre del estado y que luego deben remitir al Departamento del Tesoro. En este artículo, te explicaremos en detalle qué es el IVA repercutido, cómo se calcula y los métodos y plazos para pagarlo.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Qué es el IVA repercutido?
  
• ¿Cuál es la diferencia entre el IVA repercutido y el IVA soportado?
  
• ¿Cómo se calcula el IVA repercutido?
  
• ¿Cuáles son las tasas de IVA en Italia?
  
• ¿Cómo y cuándo se debe pagar el IVA repercutido?
  

¿Qué es el IVA repercutido?

El IVA repercutido es el importe que cobra una persona sujeta al IVA cuando vende un bien o servicio. Este importe se denomina «IVA sobre las ventas» porque, después de recibirlo, la empresa tiene la obligación de remitirlo al gobierno. Por ejemplo, si vendes una impresora por 100 EUR más el 22 % de IVA (22 EUR), esos 22 EUR representan el IVA repercutido. Debes remitir este importe al estado, ya que es una obligación tributaria.

¿Cuál es la diferencia entre el IVA repercutido y el IVA soportado?

Mientras que el IVA repercutido es el importe que se incluye en las facturas de venta, el IVA soportado es el gravamen que se paga al comprar bienes y servicios. Por ejemplo, si compras un escritorio por 366 EUR, incluidos los 66 EUR de IVA, esos 66 EUR representan el IVA soportado o de crédito. Como has pagado este importe, se genera un crédito con el Departamento del Tesoro.

¿Cómo se calcula el IVA repercutido?

Quizás te preguntes cómo se puede calcular el total adeudado. Para determinar el IVA repercutido o soportado, debes evaluar qué parte corresponde a las compras a proveedores (IVA soportado) y a las ventas a clientes (IVA repercutido) durante el período de informe.

Supongamos que en febrero compraste productos a proveedores por 15,000 EUR más el 22 % de IVA y vendiste productos a clientes por 19,000 EUR más el 22 % de IVA:

Dado que el IVA repercutido es superior al soportado, debes pagar 880 EUR a la Agencia Tributaria italiana.

¿Cuáles son las tasas de IVA en Italia?

¿Cuáles son las tasas de IVA vigentes en Italia? En 2025, el porcentaje estándar de Italia seguirá siendo del 22 % y se aplicará a la mayoría de los bienes y servicios. Sin embargo, ciertas ofertas están sujetas a tasas reducidas del 4 %, 5 % y 10 %. Puedes consultar la lista completa de productos sujetos a estas tasas reducidas en la Tabla A, Parte II, Parte II-bis y Parte III del Decreto Presidencial N.º 633/1972.

¿Cómo y cuándo se debe pagar el IVA repercutido?

Declaraciones del IVA

Las personas sujetas al IVA tienen la obligación de presentar una declaración anual ante la Agencia Tributaria italiana para informar sobre todas las transacciones relevantes a lo largo del año. En particular, estas son las personas que deben presentar estas declaraciones:

• Personas o entidades registradas con respecto al IVA, incluidas aquellas que no hayan realizado ninguna transacción imponible durante el período
  
• Personas o entidades no residentes registradas con respecto al IVA, ya sea de forma directa o a través de un representante fiscal
  
• Establecimientos permanentes de no residentes que se consideren personas registradas con respecto al IVA
  

En función de este requisito, se excluye a las personas registradas con respecto al IVA que no tengan la obligación de presentar declaraciones debido a disposiciones normativas, como los contribuyentes que solo han registrado transacciones exentas durante el año y los que operan en el marco de un régimen fiscal de tarifa plana o un régimen de impuesto mínimo.

Plazos para la declaración anual de IVA

Si tienes la obligación de presentar declaraciones, debes presentar tu declaración anual de IVA a través del formulario correspondiente entre el 1 de febrero y el 30 de abril siguiente al año fiscal. Para ello, utiliza el software de la Agencia Tributaria italiana y presenta declaraciones exclusivamente en línea directamente a través de los servicios Fisconline/Entratel o mediante un intermediario calificado, como tu contador.

Si presentas la declaración de IVA fuera de plazo, pero dentro de los 90 días, seguirá siendo válida, pero estará sujeta a sanciones que oscilan entre 250 EUR y 2000 EUR, como se describe en el Artículo 5, párrafo 3 del Decreto Legislativo N.º 471/1997, a menos que la persona siga el proceso de rectificación voluntaria.

No se aplica si presentas la declaración fiscal con más de 90 días de retraso. Sin embargo, podría servir para recuperar los gravámenes que adeudes.

Mantenerse al día con las normativas fiscales en constante cambio puede ser un desafío para tu empresa. Para abordar esta necesidad, existen herramientas como Stripe Tax que ofrecen funcionalidades automatizadas para calcular y cobrar impuestos, generar informes detallados y simplificar los procesos de presentación de declaraciones, todo a través de una única integración.

Pago del IVA repercutido

Para realizar una liquidación de IVA y pagar los importes adeudados, debes utilizar el formulario F24, que solo se puede presentar en línea. Las fechas de vencimiento varían en función de si los contribuyentes están sujetos a pagos mensuales o trimestrales:

• En el caso de las liquidaciones mensuales, el pago vence el día 16 de cada mes.
  
• Para las liquidaciones trimestrales, la fecha límite es el día 16 del segundo mes siguiente al final del trimestre. Estas son las fechas de vencimiento de los pagos trimestrales del IVA: 16 de mayo para el primer trimestre, 16 de agosto para el segundo trimestre, 16 de noviembre para el tercer trimestre y 16 de marzo del año siguiente para el cuarto trimestre, que coincide con la declaración anual de IVA.