En la India, el sistema del impuesto sobre el valor añadido (IVA) fue sustituido por un impuesto sobre bienes y servicios (GST) unificado en 2017. El GST se aplica a casi todos los bienes y servicios que se venden en la India y se divide en diferentes componentes en función del lugar de suministro. El impuesto también conlleva normas de registro que pueden sorprender a las empresas extranjeras, en especial a las que venden servicios digitales y no tienen presencia local.

A continuación, analizaremos cómo funciona el GST en la India, qué significan los distintos niveles de tasas y cuándo puede que tenga que registrarse una empresa extranjera que vende en la India.

De un vistazo

• En gran medida, el GST sustituyó el fragmentado sistema fiscal de la India por un único impuesto basado en el destino que se divide en varios componentes.

• Las empresas extranjeras que venden servicios digitales a clientes de la India pueden tener que registrarse a efectos del GST con una sola venta, con independencia del volumen de negocio.

• Las empresas que superen un determinado umbral de facturación en rupias indias (INR) deben generar facturas a través del portal de facturación electrónica del Gobierno indio, o se arriesgan a emitir facturas que no cumplan los requisitos para el crédito fiscal soportado.

¿Qué es el IVA en la India?

La India utiliza el GST, un impuesto basado en el destino, lo que significa que las empresas deben recaudar dinero allí donde se consumen los bienes o servicios en lugar de donde se producen, y luego remitirlo al Estado. En lugar de que una empresa pague impuestos al estado desde el que realiza el envío y de nuevo al estado al que envía, solo paga una vez. El GST abarca a casi todos los bienes y servicios con una breve lista de exenciones que incluye el alcohol para el consumo humano y determinados productos derivados del petróleo, que siguen sujetos a las normas más antiguas sobre impuestos especiales y el IVA.

¿Cuáles son las tasas del GST en la India y cómo se clasifican los productos y servicios?

El GST de la India utiliza una estructura de tasas de varios niveles que oscila entre el 0 % y el 40 % (con exenciones totales para determinados artículos, como los productos alimentarios sin procesar y la atención sanitaria). Estas son las tasas principales y las categorías que cubren:

• 0 %: Exportaciones o suministros de zonas económicas especiales

• 5 %: Muchos productos de primera necesidad, como alimentos básicos, productos agrícolas y algunos servicios de transporte

• 18 %: La tasa predeterminada para la mayoría de los bienes y servicios, incluidos los artículos electrónicos, el software, la hostelería y muchos servicios para profesionales

• 40 %: Artículos de lujo y lo que el Consejo del GST clasifica como «artículos nocivos», como el tabaco y las bebidas azucaradas

¿Cómo funciona el GST en la India con el CGST, el SGST, el IGST y el UTGST?

En la India, el GST se divide en varios componentes dependiendo del lugar donde se produzca la transacción. Esto determina quién recibe el pago y cómo se mueven los créditos. Cada componente sigue sus propias reglas para el cobro y la liquidación:

• Central GST (CGST): El Gobierno central lo recauda sobre las transacciones que tienen lugar dentro de un mismo estado. Si una empresa con sede en Pune vende a un cliente que está en la misma ciudad, el CGST suele cubrir la mitad de la tasa total del GST.

• State GST (SGST): El Gobierno estatal recauda este impuesto sobre las ventas intraestatales. El SGST se corresponde con el CGST y cubre la otra mitad de la tasa. Por ejemplo, una venta puede gravarse con una tasa del 18 %, que suele componerse de un 9 % de CGST y un 9 % de SGST.

• Integrated GST (IGST): Se aplica a las transacciones interestatales, incluidas las importaciones. Lo recauda el Gobierno central y luego se reparte al estado de destino. Si la empresa de Pune vende a un cliente en Bangalore, cobra el IGST sobre el precio de venta, no una combinación del CGST y el SGST.

• Union Territory GST (UTGST): El UTGST funciona como el SGST para los territorios de la Unión de la India, que son regiones administrativas federales especiales sin poder legislativo propio, como Chandigarh y las islas Andamán y Nicobar. Se asocia con el CGST en estas zonas de la misma manera que el SGST lo hace en el resto del país.

¿Quién debe registrarse a efectos del GST en la India?

Por regla general, las empresas nacionales se registran a efectos del GST de la India cuando su volumen de negocio total supera un determinado umbral: 4 millones INR (abreviado, 40 lakhs) para los que venden servicios o 2 millones INR (20 lakhs) para los que venden bienes.

A las empresas extranjeras se les aplican unos criterios diferentes:

• Servicios de acceso y recuperación de bases de datos de información en línea (OIDAR): Los proveedores no residentes que proporcionan lo que en la India se clasifica como servicios OIDAR (servicios que suelen prestarse a través de Internet con una mediación humana mínima y que se consumen electrónicamente) a clientes indios que no están registrados en el GST no tienen umbral de facturación. Incluso una sola venta puede obligar al registro. Los servicios OIDAR pueden incluir el software como servicio (SaaS) y los medios digitales.

• Registro simplificado: Los proveedores de OIDAR no residentes se registran a través de un sistema simplificado de registro de GST en lugar del proceso estándar.

• Número de identificación fiscal de bienes y servicios (GSTIN): Una vez registrada, la empresa obtiene un GSTIN, un código de 15 dígitos que codifica el estado y el número de cuenta permanente (PAN) del contribuyente. La verificación de los GSTIN ayuda a garantizar que las facturas son legítimas.

• Inversión del sujeto pasivo: Si el comprador es una empresa registrada en el GST, la transacción cambia a este mecanismo. La empresa india autoevalúa y paga el GST directamente.

¿Qué obligaciones de cumplimiento de la normativa se derivan del registro en el GST?

El registro inicia un ciclo de presentación recurrente. Los proveedores de OIDAR no residentes presentan una declaración mensual denominada GSTR-5A que vence el día 20 del mes siguiente. En ella declaran el total de los suministros sujetos a impuestos y el GST que debe pagarse por ellos. Por lo general, los contribuyentes nacionales presentan un conjunto diferente de declaraciones según su tipo de registro, que suelen ser el GSTR-1 para los suministros al exterior y el GSTR-3B como declaración de resumen mensual.

Esto es lo que debes tener presente:

• Umbral de facturación electrónica: Las empresas que superan el umbral de facturación anual, actualmente 50 millones INR (abreviado, 5 crores), tienen que generar facturas a través del Portal de Registro de Facturas (IRP) del Gobierno.

• Validación del IRP: El portal valida la factura, le asigna un número de referencia único y genera un código QR que debe aparecer en la factura final que se envíe al comprador.

• Facturas no válidas: Si una empresa que supera el umbral emite una factura al margen de este proceso, esa factura de impuestos no se tiene en cuenta. Esto afecta a la capacidad del comprador para reclamar el crédito fiscal soportado por esa compra.

• Umbral a la baja: El umbral de facturación electrónica se ha reducido varias veces desde el lanzamiento del sistema en 2020. Comenzó en 5000 millones INR (500 crores) y se ha ido reduciendo por etapas a medida que el Gobierno ampliaba el requisito para incluir a los contribuyentes más pequeños. Merece la pena hacer un seguimiento de esta tendencia si tu volumen de negocio se acerca a la línea actual, puesto que la próxima reducción podría crear un requisito de facturación electrónica con muy poco margen de tiempo.

¿Cuáles son los errores habituales que cometen las empresas en relación con el GST?

Muchos de los problemas con el GST se derivan de unos cuantos errores recurrentes. Presta atención a estos errores tan frecuentes:

• Clasificación errónea del tipo de transacción: Cobrar el CGST y el SGST en una venta interestatal o el IGST en una venta intraestatal es un error habitual. Dado que el dinero se destina al Gobierno equivocado, puede resultar complicado corregir el error a posteriori.

• Dar por sentado que el umbral de facturación se aplica a los servicios digitales: Las empresas extranjeras pueden dar por sentado que los umbrales nacionales les dan margen antes de tener que registrarse, sin darse cuenta de que las normas del OIDAR eliminan ese umbral para las ventas a clientes en la India.

• Considerar fijas las clasificaciones del Sistema Armonizado de Designación (HSN) o del Código de Contabilidad de Servicios (SAC): Dado que el Consejo del GST recomienda con frecuencia revisar las tasas y reclasificar determinados bienes, un código que era correcto en el momento del registro puede quedar obsoleto rápidamente. Las empresas que no lo comprueban periódicamente pueden acabar cobrando la tasa equivocada sin saberlo.

• Pasar por alto el cambio en el umbral de facturación electrónica: Dado que el umbral se ha reducido repetidamente, las empresas que comprueban sus obligaciones una vez y no vuelven a hacerlo pueden emitir facturas al margen del IRP después de haber superado ya el umbral.

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