印度的增值税 (VAT) 体系于 2017 年被统一的商品及服务税 (GST) 取代。GST 适用于在印度销售的几乎所有商品和服务，并根据供应地点分为不同的组成部分。该税项还附带注册规定，这些规定往往会让外国商家感到意外，尤其是那些销售数字服务而且没有当地办事处的商家。

下面，我们将探讨 GST 在印度是如何运作的、各级税率代表什么意思，以及向印度进行销售的外国商家何时可能需要注册。

要点

• GST 在很大程度上取代了印度支离破碎的税收体系，成为一种基于目的地的单一税收体系，该体系跨多个组成部分拆分。

• 向印度客户销售数字服务的外国商家可能必须在一笔销售后即注册 GST，而不管营业额有多少。

• 高于设定的印度卢比 (INR) 营业额起征点的商家必须通过印度政府的电子账单门户生成账单，否则将面临开具不符合进项税额减免条件的账单的风险。

印度的 VAT 是什么？

印度采用 GST，即一种基于目的地的税项，这意味着商家必须在商品或服务消费地（而不是生产地）进行税款收款，然后将其缴纳给邦政府。公司无需向发货地邦交一次税，再向收货地邦交一次税，而只需交纳一次。GST 几乎涵盖所有商品和服务，但也有一份简短的豁免清单，其中包括供人饮用的酒精和某些石油产品，这两类产品仍按照旧的消费税和 VAT 规则征税。

印度的 GST 税率是多少？产品和服务如何分类？

印度 GST 采用多级税率结构，范围从 0%–40% 不等（对某些项目提供全面豁免，如未加工的食品和医疗保健）。以下是主要税率及其涵盖的类别：

• 0%：出口或经济特区供应

• 5%：许多家庭必需品，如基本食品、农产品以及某些交通服务

• 18%：大部分商品和服务的默认税率，包括电子产品、软件、酒店服务以及很多专业服务

• 40%：奢侈品以及 GST 委员会归类为“罪恶商品”的物品，如烟草和含糖饮料

印度 GST 如何在 CGST、SGST、IGST 和 UTGST 之间运作？

在印度，商品及服务税 (GST) 根据交易发生的地点分为不同部分。这决定了由谁获得收款以及金额如何流动。每个部分在欠款回收和结算方面都有其自己的规则：

• 中央 GST (CGST)：由中央政府对在单个邦内发生的交易征收。如果浦那的商家向浦那的客户进行销售，CGST 通常占 GST 总税率的一半。

• 邦 GST (SGST)：邦政府对邦内销售征收此税。SGST 与 CGST 匹配，涵盖税率的另一半。例如，一项销售可能会按 18% 的税率征税，这通常由 9% CGST 和 9% SGST 组成。

• 综合 GST (IGST)：适用于跨邦交易，包括进口。由中央政府征收，然后按比例分配给目的地邦。如果浦那的商家向班加罗尔的客户销售商品，则它对销售价格征收 IGST，而不是混合征收 CGST 和 SGST。

• 联邦属地 GST (UTGST)：UTGST 的功能类似于印度联邦属地的 SGST。联邦属地是没有自己立法机构的特殊联邦行政区，例如昌迪加尔、安达曼和尼科巴群岛。在这些地点，它与 CGST 结合使用，方式与该国其他地区的 SGST 相同。

在印度，谁需要注册 GST？

通常，本地商家一旦总营业额超过某个起征点，就需注册印度 GST。对于销售服务的商家，起征点是 400 万印度卢比（简称 40 万卢比），而对于销售商品的商家，起征点则是 200 万印度卢比（20 万卢比）。

对外国公司适用的标准有所不同：

• 在线信息数据库访问和检索 (OIDAR) 服务：提供被印度归类为 OIDAR 服务的非居民供应商（通常通过互联网提供且尽量少进行人工调解，以电子方式消费的服务）在向本身未注册 GST 的印度客户提供服务时没有营业额起征点限制。即使只有一笔销售，也可能要求注册。OIDAR 服务可以包括软件即服务 (SaaS) 和数字媒体。

• 简化注册：非居民 OIDAR 供应商通过简化的 GST 注册方案而非标准流程进行注册。

• 商品及服务税识别码 (GSTIN)：注册后，该商家获得一个 GSTIN，这是一个 15 位的代码，其中编码了所在邦及纳税人的永久账号 (PAN)。验证 GSTIN 有助于确保账单的合法性。

• 反向征收：如果买方是已注册 GST 的商家，则交易会改为采用这种机制。由印度商家自行评估并直接缴纳 GST。

GST 注册后随之而来的是哪些合规义务？

注册后即开始了周期性的申报。非居民 OIDAR 供应商每月需提交名为 GSTR-5A 的申报表，该表在次月 20 日前到期。他们需要报告应税供应总额及应缴的 GST。本地纳税人通常根据其注册类型提交不同的申报表，典型的情况是提交反映向外供应情况的 GSTR-1 和作为月度汇总报表的 GSTR-3B。

以下是需要注意的事项：

• 电子账单起征点：年营业额高于起征点（目前为 5000 万印度卢比，简称 5 千万卢比）的商家必须通过政府的账单注册门户 (IRP) 生成账单。

• IRP 验证：门户验证账单，为其分配一个唯一的账单参考号，并生成一个快速响应 (QR) 码，该代码必须出现在发送给买方的最终账单上。

• 无效账单：如果高于起征点的商家不按此流程开具账单，则该税务账单将不予考虑。这会影响买方对该笔购买申请进项税额减免的能力。

• 起征点下降：自 2020 年该系统启动以来，电子账单起征点已经多次下调。起初为 50 亿印度卢比（5 亿卢比），随着政府扩大了覆盖更小规模纳税人的范围，起征点逐步下降。如果您的营业额接近目前的起征点，这个趋势是值得关注的，因为下一次下调可能会在几乎没有通知的情况下产生电子账单要求。

商家在 GST 方面通常会犯哪些错误？

很多 GST 问题都源于一些反复出现的失误。需留意以下常见错误：

• 交易类型分类错误：在跨邦销售中征收 CGST 和 SGST，或者在邦内销售中征收 IGST 是常见错误。由于资金流向了错误的政府，事后纠正错误可能很复杂。

• 假设营业额起征点适用于数字服务：外国公司可能会认为，在需要注册之前，国内起征点会留有余地，而没有意识到 OIDAR 规则取消了向印度客户销售的该起征点。

• 将商品名称及编码协调制度 (HSN) 或服务会计代码 (SAC) 分类视为固定不变的：因为 GST 委员会经常建议修改税率并对特定商品进行重新分类，所以在注册时准确无误的代码可能会很快过时。不定期核查的公司可能最终会在不知情的情况下收取了错误的税率。

• 错过电子账单起征点变化：由于起征点已多次下调，如果商家仅在之前核查过其义务并以后不再进行核查，可能会在已经超过起征点之后开具 IRP 之外的账单。

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