Das indische System der Mehrwertsteuer (VAT) wurde im Jahr 2017 durch eine einheitliche Goods and Services Tax (GST) ersetzt. Die GST gilt für fast jede in Indien verkaufte Ware und Dienstleistung und teilt sich je nach Standort der Lieferung in verschiedene Komponenten auf. Die Steuer geht auch mit Regeln zur Registrierung einher, die ausländische Unternehmen überraschen können, insbesondere jene, die digitale Dienstleistungen verkaufen und keine lokale Präsenz haben.

Im Folgenden gehen wir der Frage nach, wie die GST in Indien funktioniert, was die verschiedenen Steuersätze bedeuten und wann ein ausländisches Unternehmen, das nach Indien verkauft, möglicherweise eine Registrierung vornehmen muss.

Das Wichtigste auf einen Blick

• Die GST hat das fragmentierte Steuersystem Indiens weitgehend durch eine einzige zielortbasierte Steuer ersetzt, die sich auf mehrere Komponenten aufteilt.

• Ausländische Unternehmen, die digitale Dienstleistungen an indische Kundinnen und Kunden verkaufen, müssen unabhängig vom Umsatz möglicherweise bereits bei einem einzigen Verkauf eine Registrierung für die GST vornehmen.

• Unternehmen, die einen festgelegten Umsatzschwellenwert in Indischen Rupien (INR) überschreiten, müssen Rechnungen über das E-Invoicing-Portal der indischen Regierung erstellen, da sie andernfalls riskieren, Rechnungen auszustellen, die nicht für eine Steuergutschrift berechtigen.

Was ist die indische Mehrwertsteuer?

Indien verwendet die GST, eine bestimmungsortbasierte Steuer, was bedeutet, dass Unternehmen Geld dort erheben müssen, wo Waren oder Dienstleistungen verbraucht werden, und nicht dort, wo sie produziert werden, und es dann an den Bundesstaat abführen müssen. Anstatt dass ein Unternehmen Steuern an den Bundesstaat zahlt, aus dem es versendet, und erneut an den Bundesstaat, in den es versendet, zahlt es nur einmal. Die GST deckt fast alle Waren und Dienstleistungen mit einer kurzen Ausnahmeliste ab, die Alkohol für den menschlichen Verzehr und bestimmte Erdölprodukte umfasst, die beide weiterhin den älteren Verbrauchsteuer- und Mehrwertsteuerregeln unterliegen.

Wie sind die indischen GST-Sätze und wie werden Produkte und Dienstleistungen klassifiziert?

Die indische GST verwendet eine mehrstufige Satzstruktur, die von 0 % bis 40 % reicht (mit vollständigen Ausnahmen für bestimmte Artikel, wie etwa unverarbeitete Lebensmittel und Gesundheitsfürsorge). Dies sind die Hauptsätze und die von ihnen abgedeckten Kategorien:

• 0 %: Exporte oder Lieferungen in Sonderwirtschaftszonen

• 5 %: Viele Güter des täglichen Bedarfs wie Grundnahrungsmittel, landwirtschaftliche Produkte und einige Transportdienstleistungen

• 18 %: Der Standardsatz für die meisten Waren und Dienstleistungen, einschließlich Elektronik, Software, Gastgewerbe und viele Fachdienstleistungen

• 40 %: Luxusartikel und das, was der GST-Rat als „Sündenwaren“ klassifiziert, wie Tabak und zuckerhaltige Getränke

Wie funktioniert die indische GST in Bezug auf CGST, SGST, IGST und UTGST?

In Indien ist die GST in verschiedene Komponenten unterteilt, je nachdem, wo eine Transaktion stattfindet. Dies bestimmt, wer bezahlt wird und wie Steuergutschriften verschoben werden. Jede Komponente folgt eigenen Regeln für den Einzug und die Zahlungsabwicklung:

• Central GST (CGST): Diese wird von der Zentralregierung auf Transaktionen erhoben, die innerhalb eines einzigen Bundesstaates stattfinden. Wenn ein Unternehmen in Pune an eine Kundin oder einen Kunden in Pune verkauft, deckt die CGST in der Regel die Hälfte des gesamten GST-Satzes ab.

• State GST (SGST): Die Regierung des Bundesstaates erhebt diese Steuer auf innerstaatliche Verkäufe. Die SGST entspricht der CGST und deckt die andere Hälfte des Satzes ab. Ein Verkauf könnte beispielsweise mit einem Steuersatz von 18 % besteuert werden, der sich oft aus 9 % CGST und 9 % SGST zusammensetzt.

• Integrated GST (IGST): Diese gilt für zwischenstaatliche Transaktionen, einschließlich Importen. Sie wird von der Zentralregierung eingezogen und dann dem Bestimmungsstaat zugewiesen. Wenn das Unternehmen aus Pune stattdessen an eine Kundin oder einen Kunden in Bangalore verkauft, berechnet es die IGST auf den Verkaufspreis, nicht eine Kombination aus CGST und SGST.

• Union Territory GST (UTGST): Die UTGST funktioniert wie die SGST für die Unionsterritorien Indiens. Das sind spezielle föderale Verwaltungsregionen ohne eigene Gesetzgebung, wie Chandigarh und die Andamanen und Nikobaren. Sie ist in diesen Gebieten auf dieselbe Weise mit der CGST gepaart wie die SGST im Rest des Landes.

Wer muss sich in Indien für die GST registrieren?

Im Allgemeinen registrieren sich inländische Unternehmen für die indische GST, sobald ihr Gesamtumsatz einen bestimmten Schwellenwert überschreitet: 4 Millionen INR (kurz: 40 Lakhs) für solche, die Dienstleistungen verkaufen, oder 2 Millionen INR (20 Lakhs) für solche, die Waren verkaufen.

Für ausländische Unternehmen gelten andere Standards:

• Online Information Database Access and Retrieval (OIDAR)-Dienstleistungen: Für gebietsfremde Anbieter, die das bereitstellen, was Indien als OIDAR-Dienstleistungen klassifiziert – Dienstleistungen, die typischerweise über das Internet mit minimaler menschlicher Beteiligung geliefert und elektronisch konsumiert werden – an indische Kundinnen und Kunden, die selbst nicht für die GST registriert sind, gibt es keinen Umsatzschwellenwert. Selbst ein einzelner Verkauf kann eine Registrierung erforderlich machen. Zu OIDAR-Dienstleistungen können Software-as-a-Service (SaaS) und digitale Medien gehören.

• Vereinfachte Registrierung: Gebietsfremde OIDAR-Anbieter registrieren sich über ein vereinfachtes GST-Registrierungssystem anstelle des Standardverfahrens.

• Goods and Services Tax Identification Number (GSTIN): Nach der Registrierung erhält das Unternehmen eine GSTIN, einen 15-stelligen Code, der den Bundesstaat und die Permanent Account Number (PAN) der steuerpflichtigen Person enthält. Die Überprüfung von GSTINs hilft sicherzustellen, dass Rechnungen legitim sind.

• Reverse Charge: Wenn Käufer/innen ein umsatzsteuerlich registriertes Unternehmen sind, verlagert sich die Transaktion stattdessen auf diesen Mechanismus. Das indische Unternehmen veranlagt die GST selbst und führt sie direkt ab.

Welche Compliance-Verpflichtungen folgen auf die GST-Registrierung?

Mit der Registrierung beginnt ein wiederkehrender Einreichungszyklus. Gebietsfremde OIDAR-Anbieter reichen eine monatliche Steuererklärung namens GSTR-5A ein, die bis zum 20. des Folgemonats fällig ist. Darin geben sie die gesamten steuerpflichtigen Lieferungen und die darauf zu zahlende GST an. Inländische Steuerzahler/innen reichen in der Regel je nach Registrierungstyp andere Steuererklärungen ein – in der Regel GSTR-1 für ausgehende Lieferungen und GSTR-3B als monatliche zusammenfassende Steuererklärung.

Das sollten Sie beachten:

• E-Invoicing-Schwellenwert: Unternehmen, deren Umsatz über dem jährlichen Schwellenwert liegt – derzeit 50 Millionen INR (kurz: 5 Crores) –, müssen Rechnungen über das Invoice Registration Portal (IRP) der Regierung erstellen.

• IRP-Validierung: Das Portal validiert die Rechnung, weist ihr eine eindeutige Rechnungsreferenznummer (Invoice Reference Number) zu und generiert einen QR-Code, der auf der endgültigen Rechnung, die an Käufer/innen gesendet wird, erscheinen muss.

• Ungültige Rechnungen: Wenn ein Unternehmen über dem Schwellenwert eine Rechnung außerhalb dieses Prozesses ausstellt, wird diese Rechnung mit Steuerausweis nicht berücksichtigt. Dies beeinträchtigt die Fähigkeit der Käufer/innen, Vorsteuerabzug für diesen Kauf geltend zu machen.

• Sinkender Schwellenwert: Der E-Invoicing-Schwellenwert wurde seit Einführung des Systems im Jahr 2020 mehrfach gesenkt. Er begann bei 5 Milliarden INR (500 Crores) und sank schrittweise, da die Regierung die Anforderung ausweitete, um kleinere Steuerzahler/innen einzubeziehen. Es lohnt sich, diesen Trend im Auge zu behalten, wenn Ihr Umsatz in der Nähe der aktuellen Grenze liegt, da die nächste Senkung kurzfristig eine E-Invoicing-Pflicht auslösen könnte.

Welche Fehler machen Unternehmen häufig beim Thema GST?

Viele GST-Probleme lassen sich auf wenige wiederkehrende Fehltritte zurückführen. Achten Sie auf diese häufigen Fehler:

• Falsche Klassifizierung des Transaktionstyps: Die Erhebung von CGST und SGST bei einem zwischenstaatlichen Verkauf oder von IGST bei einem innerstaatlichen Verkauf ist ein häufiger Fehler. Da das Geld an die falsche Regierung geht, kann es kompliziert sein, den Fehler nachträglich zu korrigieren.

• Annahme, dass ein Umsatzschwellenwert für digitale Dienstleistungen gilt: Ausländische Unternehmen könnten davon ausgehen, dass ihnen die inländischen Schwellenwerte Spielraum geben, bevor sie sich registrieren müssen, ohne zu erkennen, dass die OIDAR-Regeln diesen Schwellenwert für Verkäufe an indische Kundinnen und Kunden aufheben.

• Behandlung von HSN- (Harmonized System of Nomenclature) oder SAC-Klassifizierungen (Service Accounting Code) als unveränderlich: Da der GST-Rat häufig überarbeitete Steuersätze empfiehlt und bestimmte Waren neu klassifiziert, kann ein Code, der bei der Registrierung korrekt war, schnell veraltet sein. Unternehmen, die dies nicht regelmäßig überprüfen, berechnen am Ende möglicherweise den falschen Steuersatz, ohne es zu wissen.

• Verpassen der Änderung des E-Invoicing-Schwellenwerts: Da der Schwellenwert wiederholt gesenkt wurde, könnten Unternehmen, die ihre Pflichten nur einmal und dann nicht wieder prüfen, Rechnungen außerhalb des IRP ausstellen, nachdem sie den Schwellenwert bereits überschritten haben.

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