El sistema de impuesto al valor agregado (IVA) de la India fue sustituido por el impuesto a los bienes y servicios (GST) unificado en 2017. El GST se aplica a casi todos los bienes y servicios que se venden en la India y se divide en varios componentes según el lugar en el que se realice la transacción. El impuesto también tiene reglas de registro que pueden sorprender a las empresas extranjeras, en especial a las que venden servicios digitales y que no tienen presencia local.

A continuación, analizaremos cómo funciona el GST en la India, qué significan los distintos niveles de las tasas y cuándo debe registrarse una empresa extranjera que vende en la India.

Puntos clave

• El GST reemplazó en gran medida al sistema tributario fragmentado de la India con un solo impuesto basado en el destino, que se divide en varios componentes.

• Las empresas extranjeras que venden servicios digitales a clientes en la India podrían estar obligadas a registrarse para cobrar el GST con una sola venta, independientemente de su volumen de ventas.

• Las empresas que superan un límite establecido en el volumen de ventas en rupias indias (INR) deben generar facturas a través del portal de facturación electrónica del Gobierno indio, o corren el riesgo de emitir facturas que no cumplan con los requisitos para reclamar créditos fiscales por sus compras.

¿Qué es el IVA en la India?

En la India, se utiliza el GST, que es un impuesto basado en el destino. Esto significa que las empresas deben recaudar dinero en el lugar de consumo de los bienes o servicios en lugar de donde se producen, para luego remitirlo al estado. En lugar de pagar impuestos en el estado de procedencia y nuevamente en el estado de destino, las empresas pagan una sola vez. El GST abarca casi todos los bienes y servicios, e incluye una breve lista de exenciones, como el alcohol para consumo humano y algunos derivados del petróleo, que aún tributan bajo las reglas anteriores de impuestos y del IVA.

¿Cuáles son las tasas del GST de la India y cómo se clasifican los productos y servicios?

El GST indio utiliza una estructura de tasas de varios niveles que va del 0 % al 40 % (con exenciones totales para algunos artículos, como los alimentos no procesados y el cuidado de la salud). Estas son las principales tasas y las categorías que cubren:

• 0 %: exportaciones o suministros para zonas económicas especiales

• 5 %: muchas necesidades básicas para el hogar, como alimentos básicos, productos agrícolas y algunos servicios de transporte

• 18 %: la tasa predeterminada para la mayoría de los bienes y servicios, como equipos electrónicos, software, servicios de hotelería y muchos servicios profesionales

• 40 %: artículos de lujo y lo que el Consejo de GST clasifica como "bienes perjudiciales", como el tabaco y las bebidas azucaradas

¿Cómo funciona el GST en la India con el CGST, el SGST, el IGST y el UTGST?

En la India, el GST se divide en varios componentes según el lugar en el que se realice la transacción. Esto determina quién recibe el pago y cómo se mueven los créditos. Cada componente sigue sus propias reglas para el cobro y la acreditación de fondos:

• Central GST (CGST): El Gobierno central cobra este impuesto sobre las transacciones que ocurren dentro de un mismo estado. Si una empresa de Pune le vende a un cliente en Pune, el CGST normalmente cubre la mitad de la tasa de GST total.

• State GST (SGST): El Gobierno estatal cobra este impuesto sobre las ventas intraestatales. El SGST iguala al CGST, que cubre la otra mitad de la tasa. Por ejemplo, una venta puede gravarse con una tasa del 18 %, que a menudo se compone de un 9 % de CGST y un 9 % de SGST.

• Integrated GST (IGST): Se aplica a las transacciones interestatales, incluidas las importaciones. El Gobierno central lo cobra y, luego, lo prorratea al estado de destino. Si la empresa de Pune le vende a un cliente en Bangalore, cobra el IGST sobre el precio de venta, no una combinación del CGST y el SGST.

• Union Territory GST (UTGST): El UTGST funciona como el SGST para los territorios de la unión de la India, que son regiones administrativas federales especiales sin legislación propia, como Chandigarh y las Islas Andamán y Nicobar. Se combina con el CGST en estos lugares de la misma manera que el SGST en el resto del país.

¿Quién tiene que registrarse para cobrar el GST en la India?

Por lo general, las empresas nacionales se registran para cobrar el GST en la India una vez que su volumen de ventas total supera un determinado límite: 4 millones de INR (o 40 lakh) para las empresas que venden servicios, o 2 millones de INR (o 20 lakh) para las que venden bienes.

Diferentes estándares se aplican a las empresas extranjeras:

• Servicios de acceso y recuperación de información en línea (OIDAR): Para los proveedores extranjeros que brindan lo que la India clasifica como servicios OIDAR (servicios que suelen prestarse por Internet con mínima intervención humana y que se consumen en forma electrónica) a clientes en la India que no están registrados para el pago del GST, no hay límite en el volumen de ventas. Una sola venta puede exigir el registro. Los servicios OIDAR pueden incluir software como servicio (SaaS) y medios digitales.

• Registro simplificado: Los proveedores extranjeros de OIDAR se registran a través de un esquema de registro de GST simplificado en lugar de mediante el proceso estándar.

• Número de Identificación del Impuesto a los Bienes y Servicios (GSTIN): Una vez registrada, la empresa recibe un GSTIN, un código de 15 dígitos que codifica el estado y el Número de Cuenta Permanente (PAN) del contribuyente. Verificar los GSTIN ayuda a confirmar la legitimidad de las facturas.

• Inversión del sujeto pasivo: Si el comprador es una empresa registrada para el pago del GST, la transacción cambia a este mecanismo en su lugar. La empresa india evalúa y paga el GST de manera directa.

¿Qué obligaciones de cumplimiento de la normativa surgen del registro del GST?

Con el registro, comienza un ciclo de declaración fiscal recurrente. Los proveedores extranjeros de OIDAR presentan una declaración fiscal mensual llamada GSTR-5A que vence el día veinte del mes siguiente. Reportan los suministros sujetos a impuestos totales y el GST que se debe pagar por ellos. Los contribuyentes nacionales generalmente presentan diferentes declaraciones según su tipo de registro, que suele ser el GSTR-1 para ventas y otros suministros y el GSTR-3B como declaración fiscal mensual resumida.

Esto es lo que debes tener en cuenta:

• Límite de facturación electrónica: Las empresas que superan el límite de volumen de ventas anual, que en la actualidad es de 50 millones de INR (o 5 crore), deben generar facturas a través del portal de registro de facturas (IRP) del Gobierno.

• Validación del IRP: El portal valida la factura, le asigna un número de referencia de la factura único y genera un código de respuesta rápida (QR) que debe aparecer en la factura final que se envía al comprador.

• Facturas no válidas: Si una empresa que supera el límite emite una factura fuera de este proceso, no se considera una factura de impuestos. Esto afecta la capacidad del comprador para reclamar el crédito fiscal en esa compra.

• Reducción del límite: El límite de la facturación electrónica se redujo varias veces desde que el sistema se lanzó en 2020. Comenzó en 5000 millones de INR (o 500 crore) y disminuyó en etapas a medida que el Gobierno amplió el requisito para incluir a contribuyentes más pequeños. Es importante hacer un seguimiento de esa tendencia si tu volumen de ventas se acerca a la cifra actual, ya que con la próxima reducción podrías tener el requisito de facturación electrónica con poca antelación.

¿Cuáles son los errores comunes que cometen las empresas en relación con el GST?

Muchos problemas con el GST se originan por unos pocos errores frecuentes. Presta atención a estos errores comunes:

• Clasificación incorrecta del tipo de transacción: Cobrar el CGST y el SGST en una venta interestatal o el IGST en una venta intraestatal es un error común. Debido a que el dinero va al Gobierno equivocado, puede ser complicado corregir el error luego de que se produzca.

• Suposición de que el límite del volumen de ventas se aplica a los servicios digitales: Las empresas extranjeras podrían asumir que los límites nacionales les dan margen antes de tener que registrarse sin darse cuenta de que las reglas para la prestación de OIDAR eliminan ese límite para las ventas a clientes en la India.

• Consideración como fijas de las clasificaciones del Sistema Armonizado de Nomenclatura (HSN) o del Código de Contabilidad de Servicios (SAC): Dado que el Consejo de GST recomienda con frecuencia revisar las tasas y reclasifica bienes específicos, un código que era preciso en el momento del registro puede quedar desactualizado rápidamente. Las empresas que no verifican esto de manera periódica pueden terminar cobrando una tasa incorrecta sin saberlo.

• Olvido del cambio en el límite para la facturación electrónica: Como el límite se redujo varias veces, las empresas que verifican sus obligaciones una sola vez y no lo vuelven a hacer, podrían emitir facturas fuera del IRP cuando ya superaron el límite.

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