Il sistema dell'imposta sul valore aggiunto (IVA) indiano è stato sostituito da un'imposta unificata su beni e servizi, la cosiddetta imposta GST, nel 2017. L'imposta GST si applica a quasi tutti i beni e servizi venduti in India e si divide in diverse componenti a seconda del luogo di fornitura. L'imposta è inoltre accompagnata da regole di registrazione che possono cogliere di sorpresa le attività estere, in particolare quelle che vendono servizi digitali e non hanno una presenza locale.

Di seguito esamineremo come funziona l'imposta GST in India, cosa significano i vari livelli di aliquota e quando un'attività estera che vende in India potrebbe dover registrarsi.

In sintesi

• L'imposta GST ha ampiamente sostituito il frammentato sistema fiscale indiano con un'unica imposta basata sulla destinazione suddivisa su più componenti.

• Le attività estere che vendono servizi digitali ai clienti indiani potrebbero essere tenute a registrarsi ai fini GST con un'unica vendita, indipendentemente dal fatturato.

• Le attività al di sopra di una determinata soglia di fatturato in rupie indiane (INR) devono generare fatture tramite il portale di fatturazione elettronica del governo indiano, altrimenti rischiano di emettere fatture che non danno diritto a un credito d'imposta sugli acquisti.

Che cos'è l'imposta IVA in India?

L'India utilizza l'imposta GST, un'imposta basata sulla destinazione, il che significa che le attività devono riscuotere il denaro nel luogo in cui vengono consumati beni o servizi, non nel luogo in cui vengono prodotti, per poi versarlo allo Stato. Invece di pagare le imposte allo Stato di spedizione e di nuovo allo Stato di destinazione, un'azienda paga una sola volta. L'imposta GST copre quasi tutti i beni e i servizi con una breve lista di eccezioni che include l'alcol per il consumo umano e alcuni prodotti petroliferi, entrambi ancora tassati secondo le vecchie regole delle accise e dell'IVA.

Quali sono le aliquote GST indiane e come vengono classificati prodotti e servizi?

L'imposta GST indiana utilizza una struttura di aliquote a più livelli che va dallo 0% al 40% (con esenzioni complete per determinati articoli, come i prodotti alimentari non lavorati e l'assistenza sanitaria). Queste sono le aliquote principali e le categorie che coprono:

• 0%: esportazioni o forniture per zone economiche speciali

• 5%: molti beni di prima necessità per la casa, come alimenti di base, prodotti agricoli e alcuni servizi di trasporto

• 18%: l'aliquota predefinita per la maggior parte dei beni e dei servizi, inclusi elettronica, software, ospitalità e molti servizi professionali

• 40%: articoli di lusso e ciò che il GST Council classifica come "beni del peccato" (sin goods), come tabacco e bevande zuccherate

Come funziona l'imposta GST in India tra CGST, SGST, IGST e UTGST?

In India, l'imposta GST è suddivisa in vari componenti a seconda del luogo in cui avviene una transazione. Questo determina chi viene pagato e come si muovono i crediti. Ogni componente segue le proprie regole di riscossione e regolamento dei pagamenti:

• Central GST (CGST): è riscossa dal governo centrale sulle transazioni che avvengono all'interno di un singolo Stato. Se un'attività di Pune vende a un cliente di Pune, la CGST copre in genere la metà dell'aliquota GST totale.

• State GST (SGST): il governo statale riscuote questa imposta sulle vendite intra-statali. L'imposta SGST corrisponde all'imposta CGST e copre l'altra metà dell'aliquota. Ad esempio, una vendita potrebbe essere tassata con un'aliquota del 18%, spesso composta dal 9% di CGST e dal 9% di SGST.

• Integrated GST (IGST): si applica alle transazioni interstatali, comprese le importazioni. Viene riscossa dal governo centrale e poi ripartita allo Stato di destinazione. Se l'attività di Pune vende invece a un cliente di Bangalore, addebita l'imposta IGST sul prezzo di vendita e non una combinazione di CGST e SGST.

• Union Territory GST (UTGST): l'imposta UTGST funziona come l'imposta SGST per i territori dell'Unione indiana, che sono regioni amministrative federali speciali senza un proprio organo legislativo, come Chandigarh e le Isole Andamane e Nicobare. Si accoppia all'imposta CGST in queste località nello stesso modo in cui l'imposta SGST si accoppia nel resto del Paese.

Chi deve registrarsi ai fini GST in India?

In genere, le attività nazionali si registrano per l'imposta GST indiana quando i loro fatturati aggregati superano una determinata soglia: 4 milioni di INR (40 lakh in breve) per coloro che vendono servizi o 2 milioni di INR (20 lakh) per coloro che vendono beni.

Agli standard diversi si applicano le attività estere:

• Servizi OIDAR (Online Information Database Access and Retrieval): i fornitori non residenti che forniscono ciò che l'India classifica come servizi OIDAR (servizi generalmente forniti tramite Internet con una mediazione umana minima e consumati elettronicamente) a clienti indiani che non sono a loro volta registrati ai fini GST non hanno soglie di fatturato. Anche una singola vendita può richiedere la registrazione. I servizi OIDAR possono includere software-as-a-service (SaaS) e media digitali.

• Registrazione semplificata: i fornitori OIDAR non residenti si registrano tramite un sistema di registrazione GST semplificato anziché tramite la procedura standard.

• Goods and Services Tax Identification Number (GSTIN): una volta registrata, l'attività ottiene un GSTIN, un codice a 15 cifre che codifica lo Stato e il Permanent Account Number (PAN) del contribuente. La verifica dei GSTIN contribuisce a garantire che le fatture siano legittime.

• Inversione contabile: se l'acquirente è un'attività registrata ai fini GST, la transazione passa invece a questo meccanismo. L'attività indiana autovaluta e paga l'imposta GST direttamente.

Quali sono gli obblighi di compliance successivi alla registrazione GST?

La registrazione dà inizio a un ciclo di dichiarazione ricorrente. I fornitori OIDAR non residenti presentano una dichiarazione mensile chiamata GSTR-5A, che scade il giorno 20 del mese successivo. Devono dichiarare le forniture totali imponibili e l'imposta GST dovuta su di esse. I contribuenti nazionali presentano in genere una serie di dichiarazioni diverse a seconda del tipo di registrazione: di solito il modulo GSTR-1 per le forniture in uscita e il modulo GSTR-3B come dichiarazione riepilogativa mensile.

Ecco gli aspetti da tenere presenti:

• Soglia per la fatturazione elettronica: le attività che superano la soglia del fatturato annuo, attualmente pari a 50 milioni di INR (5 crore in breve), devono generare fatture tramite il portale di registrazione delle fatture (IRP) del governo.

• Convalida dell'IRP: il portale convalida la fattura, le assegna un numero di riferimento unico (Invoice Reference Number) e genera un codice a risposta rapida (QR) che deve apparire sulla fattura finale inviata all'acquirente.

• Fatture non valide: se un'attività che supera la soglia emette una fattura al di fuori di questa procedura, tale fattura non viene considerata valida. Ciò influisce sulla capacità dell'acquirente di richiedere il credito d'imposta sugli acquisti per tale acquisto.

• Abbassamento della soglia: la soglia della fatturazione elettronica è scesa più volte dal lancio del sistema nel 2020. È iniziata da 5 miliardi di INR (500 crore) ed è diminuita gradualmente man mano che il governo ha esteso il requisito ai contribuenti più piccoli. È una tendenza che vale la pena monitorare se il tuo fatturato si avvicina alla soglia attuale, poiché la prossima riduzione potrebbe introdurre l'obbligo di fatturazione elettronica con un preavviso minimo.

Quali sono gli errori comuni che le attività commettono in relazione alla GST?

Molti problemi legati alla GST derivano da alcuni passi falsi ricorrenti. Presta attenzione a questi errori comuni:

• Classificazione errata del tipo di transazione: l'addebito delle imposte CGST e SGST su una vendita interstatale o dell'imposta IGST su una vendita intra-statale è un errore comune. Poiché il denaro va al governo sbagliato, può essere complicato correggere l'errore a posteriori.

• Presunzione dell'applicazione di una soglia di fatturato ai servizi digitali: le attività estere potrebbero presumere che le soglie nazionali concedano loro un margine di manovra prima di doversi registrare, senza rendersi conto che le regole OIDAR eliminano tale soglia per le vendite ai clienti indiani.

• Considerare fisse le classificazioni del sistema armonizzato di nomenclatura (HSN) o del codice di classificazione dei servizi (SAC): poiché il GST Council raccomanda frequentemente revisioni delle aliquote e riclassifica beni specifici, un codice che era preciso al momento della registrazione può diventare rapidamente obsoleto. Le aziende che non effettuano controlli periodici possono finire per addebitare l'aliquota sbagliata senza saperlo.

• Non notare la variazione della soglia della fatturazione elettronica: poiché la soglia si è abbassata ripetutamente, le attività che controllano i propri obblighi una sola volta e non lo fanno più, potrebbero emettere fatture al di fuori dell'IRP dopo aver già superato la soglia.

In che modo Stripe Tax può esserti d'aiuto

Stripe Tax riduce la complessità delle procedure di conformità fiscale per permetterti di dedicarti allo sviluppo della tua attività. Stripe Tax ti aiuta a monitorare gli obblighi e ti avvisa quando superi una soglia di registrazione per l'imposta sulle vendite in base alle tue transazioni Stripe. Inoltre, calcola e riscuote automaticamente l'Imposta sulle vendite, l'IVA e la GST sia su beni che servizi fisici e digitali, negli Stati Uniti e in oltre 100 Paesi.

Inizia a riscuotere le tasse a livello globale aggiungendo una sola riga di codice alla tua integrazione esistente, cliccando un pulsante sulla Dashboard o utilizzando la nostra potente API.

Stripe Tax può aiutarti a:

• Capire dove registrarti e riscuotere le imposte: scopri dove devi riscuotere le imposte in base alle tue transazioni Stripe. Dopo aver effettuato la registrazione, bastano pochi secondi per attivare la riscossione delle imposte in un nuovo stato o Paese. Puoi iniziare a riscuotere le imposte aggiungendo una riga di codice alla tua integrazione Stripe esistente oppure con un semplice clic nella Dashboard di Stripe.

• Registrarti per il pagamento delle imposte: lascia che sia Stripe a gestire le tue registrazioni fiscali globali e approfitta di un processo semplificato che compila anticipatamente i dettagli della richiesta di registrazione, risparmiando tempo e semplificando la conformità alle normative locali.

• Riscuotere automaticamente le imposte: Stripe Tax calcola e riscuote l'importo corretto delle imposte dovute, indipendentemente da cosa vendi e da dove lo vendi. Inoltre, supporta centinaia di prodotti e servizi ed è sempre al corrente delle aliquote fiscali e delle modifiche alle normative.

• Semplificare la dichiarazione: Stripe Tax si integra perfettamente con partner che offrono servizi di dichiarazione fiscale, rendendo le tue dichiarazioni globali accurate e puntuali. Lascia ai nostri partner la gestione delle tue dichiarazioni, mentre tu ti dedichi allo sviluppo dell'attività.

Scopri di più su Stripe Tax, oppure inizia oggi stesso.