กฎระเบียบภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ในอุตสาหกรรมร้านอาหารของเยอรมนีเป็นหัวข้อที่มีการถกเถียงกันอย่างร้อนแรง โดยเฉพาะอย่างยิ่งนับตั้งแต่เกิดการระบาดของโควิด หลังจากมีการลดอัตราภาษีชั่วคราวและกลับมาใช้อัตราปกติในช่วงสั้นๆ กฎระเบียบใหม่ได้มีผลบังคับใช้ตั้งแต่ต้นปี 2026 บทความนี้จะบอกคุณถึงสถานการณ์ปัจจุบันและกฎหมายที่บังคับใช้กับร้านอาหารในเยอรมนี นอกจากนี้ เราจะชี้ให้เห็นถึงความท้าทายเฉพาะที่เกี่ยวข้องสำหรับทั้งร้านอาหารและผู้ค้าปลีกอาหารและเครื่องดื่มออนไลน์เมื่อพูดถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม และเราจะให้ภาพรวมโดยย่อเกี่ยวกับผลกระทบทางกฎหมายและทางการเงินของข้อผิดพลาดเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม

เนื้อหาหลักในบทความ

• ภาษีมูลค่าเพิ่มในอุตสาหกรรมร้านอาหาร: กฎหมายว่าอย่างไร
  
• การเปลี่ยนแปลงภาษีมูลค่าเพิ่มในอุตสาหกรรมร้านอาหารที่ผ่านมาและที่วางแผนไว้
  
• ความท้าทายเชิงปฏิบัติสำหรับธุรกิจ
  
• ข้อผิดพลาดเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มส่งผลกระทบอย่างไรบ้างต่ออุตสาหกรรมร้านอาหาร
  

ภาษีมูลค่าเพิ่มในอุตสาหกรรมร้านอาหาร: กฎหมายว่าอย่างไร

ภาษีมูลค่าเพิ่มคือภาษีบริโภคที่เก็บจากการขายสินค้าและบริการ ร้านอาหารจะบวกภาษีมูลค่าเพิ่มเข้าไปในราคาอาหารและเครื่องดื่ม แล้วจึงนำส่งภาษีนั้นให้กับสำนักงานภาษี ดังนั้นในท้ายที่สุดแล้ว ผู้บริโภคเป็นผู้รับภาระภาษีนี้ ไม่ใช่ธุรกิจ

บทบัญญัติทางกฎหมายที่สำคัญเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มนั้นกำหนดไว้ในพระราชบัญญัติภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนี (UStG) ยอดขายที่ต้องเสียภาษีในเยอรมนีอยู่ภายใต้อัตราภาษีมาตรฐานที่ 19% ตามมาตรา 12.1 ของ UStG อย่างไรก็ตาม สินค้าและบริการบางประเภทอยู่ภายใต้ภาษีอัตราลดลงที่ 7% (ดูมาตรา 12.2 ของ UStG) อัตรานี้ใช้กับสินค้าและบริการในชีวิตประจำวันที่กฎหมายจัดประเภทว่าเป็นสิ่งจำเป็น ในอุตสาหกรรมร้านอาหารของเยอรมนี มีกฎระเบียบมากมายเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับอาหาร กฎระเบียบเหล่านี้แตกต่างกันไปตามประเภทของบริการและธุรกิจ

ประเภทบริการอาหารและเครื่องดื่ม

สำหรับอาหารปรุงสำเร็จ กฎหมายได้แบ่งแยกออกเป็นการบริโภคในสถานที่และการบริโภคนอกสถานที่ สำหรับภัตตาคาร ร้านอาหาร หรือบาร์ที่โดยทั่วไปแล้วอาหารและเครื่องดื่มจะถูกบริโภคในสถานที่ จะใช้อัตราภาษีมาตรฐานที่ 19% ในขณะที่ร้านขายขนมหรือรถขายอาหารเคลื่อนที่ โดยทั่วไปจะใช้อัตราภาษีลดลงที่ 7%

ปัจจัยสำคัญคือสถานประกอบการนั้นให้บริการอื่นๆ นอกเหนือจากอาหารหรือไม่ เช่น การจัดที่นั่งบนโต๊ะ การจัดจานชาม และบริการโดยพนักงานเสิร์ฟ หากสถานประกอบการให้บริการเหล่านี้ ก็จะถือว่าเป็นร้านอาหารหรือบริการจัดเลี้ยง ซึ่งต้องเสียภาษีในอัตรามาตรฐานที่ 19%

อีกหนึ่งเกณฑ์สำคัญคือประเภทของภาชนะ ตัวอย่างเช่น หากร้านขายไส้กรอกใช้ภาชนะแบบใช้แล้วทิ้ง ก็สามารถคิดภาษีมูลค่าเพิ่ม 7% ได้ แต่หากเสิร์ฟไส้กรอกแกงกะหรี่ให้ลูกค้าบนจานกระเบื้องเคลือบ ก็จะใช้อัตราภาษีมาตรฐานที่ 19% นั่นเป็นเพราะภาชนะกระเบื้องเคลือบต้องล้างหลังการใช้งาน ไม่ใช่ทิ้งไป บริการเพิ่มเติมนี้ถือเป็นส่วนหนึ่งของบริการร้านอาหารหรือบริการจัดเลี้ยง ดังนั้นจึงต้องเสียภาษีในอัตราที่สูงกว่า

กฎภาษีมูลค่าเพิ่มนี้เกี่ยวกับการบริโภคในสถานที่เทียบกับการบริโภคนอกสถานที่จะไม่มีผลกับเครื่องดื่ม

สินค้าอาหารที่จำเป็น

เกณฑ์สำคัญประการที่สองในการพิจารณาอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่จะใช้กับอาหารและเครื่องดื่มคือ การพิจารณาว่าสินค้าเหล่านั้นเป็นสินค้าจำเป็นหรือไม่ อาหารและเครื่องดื่มที่ถือว่าเป็นสินค้าจำเป็นในชีวิตประจำวัน (เช่น อาหารหลัก) โดยทั่วไปจะถูกเก็บภาษีในอัตราที่ต่ำกว่า ซึ่งรวมถึงขนมปัง ผลไม้และผัก ปลา เนื้อสัตว์ นม และน้ำดื่ม อย่างไรก็ตาม มีข้อยกเว้นมากมายสำหรับกฎทั่วไปนี้ ตัวอย่างเช่น น้ำดื่มถือเป็นสินค้าจำเป็น ในขณะที่น้ำอัดลมหรือน้ำโซดาไม่ถือเป็นสินค้าจำเป็น ดังนั้นจึงถูกเก็บภาษีในอัตรา 19% แทนที่จะเป็น 7% ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับเครื่องดื่มอาจเป็นเรื่องท้าทายอย่างยิ่งสำหรับเจ้าของร้านอาหาร เนื่องจากมีข้อกำหนดเฉพาะมากมาย

แต่โดยทั่วไปแล้ว สินค้าฟุ่มเฟือยจะถูกเก็บภาษีในอัตราภาษีมาตรฐาน เนื่องจากไม่ถือว่าเป็นอาหารหลัก ซึ่งได้แก่ อาหารประเภทต่างๆ เช่น คาเวียร์ กุ้งล็อบสเตอร์ หรือเนื้อสัตว์ราคาแพง รวมถึงเครื่องดื่มแอลกอฮอล์ด้วย

ร้านอาหารมักขายอาหารและเครื่องดื่มที่ปรุงสำเร็จแล้วมากกว่าอาหารสด เมื่อพูดถึงการคิดภาษีมูลค่าเพิ่ม สิ่งสำคัญคือปริมาณของวัตถุดิบแต่ละชนิดที่อยู่ในสินค้าเหล่านั้น เช่น กาแฟดำ จะถูกเก็บภาษีในอัตราภาษีมาตรฐาน 19% เพราะไม่ใช่สินค้าจำเป็น ในขณะที่คาปูชิโน มักถูกเก็บภาษีในอัตรา 7% เพราะมีส่วนผสมของนมมากกว่า 75% และนมถือเป็นอาหารหลัก

การเปลี่ยนแปลงภาษีมูลค่าเพิ่มในอุตสาหกรรมร้านอาหารที่ผ่านมาและที่วางแผนไว้

ภาษีมูลค่าเพิ่มมีประวัติความเป็นมาอันยาวนานในประเทศเยอรมนี มีการเก็บภาษีจากการจำหน่ายสินค้ามาตั้งแต่ปี 1916 ในช่วงสงครามโลกครั้งที่หนึ่ง จักรวรรดิเยอรมันได้นำภาษีทั่วไปสำหรับการขายสินค้าและบริการมาใช้เป็นครั้งแรกในปี 1918 ตามมาด้วยภาษีการขายรวมแบบหลายช่วงเวลาในปีต่อมา ซึ่งใช้มาเกือบ 50 ปี ในปี 1968 ระบบภาษีการขายได้เปลี่ยนมาใช้ภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยเริ่มแรกมีอัตราภาษีมาตรฐานที่ 10% และอัตราลดหย่อน 5% ผู้กำหนดนโยบายได้ปรับเพิ่มอัตราภาษีหลายครั้งในช่วงหลายทศวรรษต่อมา จนกระทั่งในปี 2007 ได้กำหนดอัตราภาษีมาตรฐานที่ 19% ซึ่งใช้กับธุรกิจร้านอาหาร

เพื่อตอบสนองต่อสถานการณ์โควิด รัฐบาลเยอรมนีได้ลดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับอาหารปรุงสำเร็จในร้านอาหาร ร้านกาแฟ และสถานประกอบการที่คล้ายคลึงกันเหลือ 7% ตั้งแต่เดือนกรกฎาคม 2020 ถึงเดือนธันวาคม 2023 มาตรการชั่วคราวนี้มีจุดมุ่งหมายเพื่อช่วยเหลืออุตสาหกรรมร้านอาหาร ซึ่งประสบกับการสูญเสียรายได้อย่างหนักเป็นพิเศษ และตั้งแต่เดือนมกราคม 2024 ถึงเดือนธันวาคม 2025 อัตราภาษีปกติที่ 19% ก็ถูกนำกลับมาใช้ใหม่

ในข้อตกลงร่วมรัฐบาลปี 2025 พรรคสหภาพประชาธิปไตยคริสเตียน (CDU) พรรคสหภาพสังคมนิยมคริสเตียน (CSU) และพรรคสังคมประชาธิปไตย (SPD) ตกลงที่จะลดภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) สำหรับอาหารในร้านอาหารเหลือ 7% อย่างถาวร การเปลี่ยนแปลงทางกฎหมายนี้มีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2026 แล้ว แต่ไม่รวมถึงเครื่องดื่ม มาตรการนี้มีจุดประสงค์เพื่อบรรเทาความตึงเครียดของอุตสาหกรรมร้านอาหารในเยอรมนีโดยรวม มากกว่าที่จะจัดการกับวิกฤตในระยะสั้นเพียงอย่างเดียว

ความท้าทายเชิงปฏิบัติสำหรับธุรกิจ

ธุรกิจด้านการบริการ โดยเฉพาะอย่างยิ่งอุตสาหกรรมร้านอาหาร ต้องเผชิญกับความท้าทายอย่างมากเนื่องจากกฎระเบียบทางกฎหมายที่ละเอียดถี่ถ้วนมากมายที่ใช้บังคับกับภาคส่วนนี้ เช่นเดียวกับผู้ค้าปลีกออนไลน์ที่จำหน่ายอาหาร เครื่องดื่ม หรืออาหารสำเร็จรูป ต่อไปนี้เป็นตัวอย่างที่เป็นรูปธรรมบางส่วน

คำสั่งซื้อที่มีภาษีมูลค่าเพิ่มแบบผสม

ธุรกิจในอุตสาหกรรมอาหารและเครื่องดื่มต้องคำนึงถึงอัตราภาษีที่แตกต่างกันเมื่อออกใบเรียกเก็บเงินลูกค้า เมื่อมีการสั่งอาหารมากกว่าหนึ่งรายการ มีโอกาสสูงที่ส่วนหนึ่งของคำสั่งซื้อจะถูกเก็บภาษีในอัตรา 19% และอีกส่วนหนึ่งในอัตรา 7% ตัวอย่างเช่น อาหารจานหลักจะถูกเก็บภาษีในอัตราภาษีปกติ ในขณะที่น้ำดื่มหนึ่งแก้วจะถูกเก็บภาษีในอัตราลดลง

หลักการเดียวกันนี้ใช้กับธุรกิจอีคอมเมิร์ซด้วย ผู้ค้าปลีกออนไลน์ที่ขายสินค้าอื่นควบคู่ไปกับอาหารจะต้องระบุอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ถูกต้องสำหรับสินค้าเหล่านั้นเช่นกัน

การจัดส่งอาหารและเครื่องดื่ม

การจัดส่งและการรับสินค้าที่ร้านหรือการรับสินค้าที่ริมทางสำหรับอาหารและเครื่องดื่มถือเป็นการขายแบบนอกสถานที่ เนื่องจากสินค้าไม่ได้ถูกบริโภคในร้านอาหารหรือสถานประกอบการที่เทียบเท่ากัน จึงไม่มีการให้บริการเพิ่มเติม ในกรณีเหล่านี้ จึงใช้อัตราภาษีที่ลดลงเหลือ 7% ยกเว้นสินค้าฟุ่มเฟือยซึ่งเสียภาษีในอัตรา 19%

การจัดเลี้ยง

ธุรกิจจัดเลี้ยงยังต้องเผชิญกับความยากลำบากในการคำนวณอัตราภาษีที่เหมาะสม ประเด็นสำคัญอยู่ที่การพิจารณาว่ามีการให้บริการเพิ่มเติมหรือไม่ หรือเป็นเพียงการจัดส่งอาหารและเครื่องดื่มเท่านั้น หากเป็นการจัดส่งอาหารและเครื่องดื่มเพียงอย่างเดียว ก็จะใช้อัตราภาษีที่ลดลงได้ โดยมีเงื่อนไขว่าสินค้าเหล่านั้นถือเป็นอาหารที่จำเป็น แต่หากมีการให้บริการเพิ่มเติม ธุรกิจจัดเลี้ยงทั้งหมดจะถือเป็นธุรกิจร้านอาหารและบริการรับประทานอาหาร ซึ่งต้องเสียภาษีในอัตรามาตรฐานที่ 19% ตัวอย่างของบริการเพิ่มเติม ได้แก่ การเสิร์ฟอาหารและเครื่องดื่มให้แขก หรือการจัดหาโต๊ะ จาน หรือช้อนส้อม

การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างถูกต้อง

ในทุกกรณีที่เรากล่าวมา การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่ถูกต้องเป็นกุญแจสำคัญในการออกใบเสร็จรับเงินที่ถูกต้อง เจ้าของร้านอาหารหลายรายใช้สเปรดชีตเพื่อติดตามว่าสินค้าแต่ละรายการใช้ภาษีมูลค่าเพิ่ม 7% หรือ 19% แต่การทำเช่นนี้เสียเวลาและเพิ่มโอกาสในการเกิดข้อผิดพลาด

โซลูชันอัตโนมัติสามารถช่วยให้คุณคำนวณอัตราภาษีได้อย่างถูกต้อง Stripe Tax จะคำนวณอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มโดยพิจารณาจากหลายปัจจัย เช่น หมวดหมู่สินค้า ตำแหน่งที่ตั้งของผู้ซื้อ และประเภทคำสั่งซื้อ (เช่น การบริโภคในสถานที่หรือการจัดส่ง) ซึ่งช่วยประหยัดเวลาและทำให้คุณปฏิบัติตามกฎหมายได้อย่างถูกต้อง แม้ว่ากฎหมายจะมีการเปลี่ยนแปลงก็ตาม นอกจากนี้ เมื่อใช้เครื่องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มของ Stripe คุณยังสามารถกำหนดอัตราภาษีในหลายประเทศทั่วโลกได้อีกด้วย จากนั้น Stripe Payments จะช่วยให้ลูกค้าของคุณเห็นราคาสุดท้ายอย่างชัดเจนและโปร่งใส

ข้อผิดพลาดเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มส่งผลกระทบอย่างไรบ้างต่ออุตสาหกรรมร้านอาหาร

การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างไม่ถูกต้องในอุตสาหกรรมร้านอาหารอาจส่งผลทางกฎหมายและทางการเงินอย่างร้ายแรง ร้านอาหารที่คำนวณอัตราภาษีผิดพลาดมีความเสี่ยงที่จะถูกหน่วยงานภาษีเรียกเก็บภาษีย้อนหลัง ซึ่งโดยทั่วไปจะรวมถึงการชำระภาษีที่ค้างชำระและดอกเบี้ยปรับสำหรับการชำระล่าช้า คุณอาจถูกตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นพิเศษหากบัญชีของคุณแสดงความผิดปกติ ในกรณีที่เลวร้ายที่สุด หน่วยงานภาษีอาจเรียกเก็บค่าปรับหรือดำเนินคดีอาญาหากพวกเขาคิดว่าคุณจงใจหลีกเลี่ยงภาษีหรือพิจารณาว่าคุณเป็นผู้กระทำผิดซ้ำซาก