德国餐饮业的增值税 (VAT) 法规一直是热议的焦点，新冠疫情以来尤其如此。经历了临时税率下调与短暂恢复常规税率后，自 2026 年初起，新的法规已正式生效。本文将为您详解当前现状，以及适用于德国餐饮企业的法律规范。我们还将阐明餐饮业者及在线餐饮零售商在增值税方面面临的具体挑战。此外，我们还将简要概览税务差错可能引发的法律与财务后果。

本文内容

• 餐饮业增值税：法律条款解读
  
• 餐饮业增值税的过往调整与未来规划
  
• 企业面临的实际挑战
  
• 餐饮业增值税差错会带来哪些后果？
  

餐饮业增值税：法律条款解读

增值税是对商品和服务销售征收的消费税。餐厅会在食品和饮品的售价中加入增值税，随后将该税款上缴税务局。因此，最终承担这项税收的是消费者，而非企业。

关于增值税的核心法定条款载于德国增值税法 (UStG)。根据UStG 第 12.1 节，在德国境内的应税销售通常适用 19% 的标准税率。然而，部分商品和服务可适用 7% 的优惠税率（参见 UStG 第 12.2 节）。该税率适用于法律认定为日常必需的商品与服务。在德国餐饮行业中，存在众多关于食品增值税的规定，具体适用情况因服务类型和经营模式而异。

餐饮服务类型

对于预制食品，法律首先区分了堂食与外带两种情况。在餐厅、食堂或酒吧等通常为堂食的场所，食品和饮品适用 19% 的标准税率。而在小吃店或餐车等以售卖外带食品为主的场景，则一般适用 7% 的优惠税率。

关键在于该场所是否在提供食品之外还配有其他服务，例如餐桌座位、餐具摆放及服务员接待。若提供此类服务，则被视为餐厅或餐饮服务，适用 19% 的标准税率。

另一个关键标准在于餐具类型：例如，如果一家香肠摊使用一次性餐具，其食品可适用 7% 的增值税。但若顾客的咖喱香肠是盛放在陶瓷餐盘中供应的，则须适用 19% 的标准税率。这是因为陶瓷餐具需在使用后进行清洗，而非直接丢弃。这项额外服务被视为餐厅或餐饮服务的一部分，因此适用更高的税率。

这项关于堂食与外带不同增值税率的规定不适用于饮品。

必需食品

适用增值税税率的第二个关键标准在于商品是否属于必需品。被视为日常必需品（即主食类）的食品和饮品通常适用较低的税率。例如，这包括面包、水果蔬菜、鱼肉、肉类、牛奶和水。不过，这一看似普遍适用的规则存在许多豁免。例如，静水被视为必需品，而气泡水或碳酸水则不属于此类，因此适用 19% 而非 7% 的税率。对于餐厅所有者而言，饮品增值税因其众多具体规定而可能尤为复杂。

总体而言，奢侈品不属必需品范畴，因此适用标准税率。这包括鱼子酱、龙虾、高价切割肉类等食品，以及酒精饮料。

餐厅通常销售的是预制食品和饮品，而非未经加工的食材。在确定这些商品的增值税税率时，关键在于其所含各类食品成分的比例。例如，一杯黑咖啡适用 19% 的标准税率，因为其不属于必需品。而一杯卡布奇诺通常适用 7% 的税率，这是因为其牛奶含量超过 75%，而牛奶被视为必需品。

餐饮业增值税的过往调整与未来规划

增值税在德国拥有悠久的历史。早在 1916 年一战期间，德国便开始对商品供应征税。德意志帝国于 1918\ 年首次引入了针对商品和服务销售的一般性税收。一年后，一种跨期总销售额税制开始实施，并延续了近五十年。1968 年，德国将销售税体系转为增值税制——最初的标准税率为 10%，优惠税率为 5%。在随后的几十年里，立法者多次提高税率，并于 2007 年将标准税率定为 19%，该税率同样适用于餐饮行业。

为应对新冠疫情，德国政府于 2020 年 7 月至 2023 年 12 月期间，将餐厅、咖啡馆及类似场所预制食品的增值税税率降至7%\。这一临时政策旨在为受疫情冲击，收入损失尤为严重的餐饮行业提供支持。自 2024 年 1 月起，相关税率已恢复至常规的 19%，并将持续适用至 2025 年 12 月。

在 2025 年联盟协议中，基督教民主联盟 (CDU)、基督教社会联盟 (CSU) 和社会民主党 (SPD)一致同意，将餐饮食品的增值税永久降至 7%。自 2026 年 1 月 1 日起，这项法律调整已生效——但其中不包括饮品。此举旨在整体缓解德国餐饮行业的经营压力，而不仅仅是为了应对眼前的危机。

企业面临的实际挑战

由于行业适用法规繁多且细致，餐饮服务业——尤其是餐饮业——面临着巨大的挑战。销售食品、饮品或预制餐食的线上零售商同样如此。以下列举几个具体案例。

混合增值税订单

餐饮行业商家在向顾客计费时，必须考虑不同的税率。只要订单包含超过一种商品，就很可能出现其中一部分适用 19% 税率、另一部分适用 7% 税率的情况。例如，一份主餐适用标准税率，而一杯静水则适用优惠税率。

同样适用于电商企业。线上零售商如果同时销售其他产品，也必须标注正确的增值税税率。

食品和饮料配送

食品和饮品的配送、店内自提或路边取餐均属于外带销售。由于商品不在餐厅或类似场所内消费，未提供额外服务，因此这类情况适用 7% 的优惠税率。唯一的豁免是奢侈品，税率为 19%。

餐饮

餐饮外烩企业同样面临着如何确定适用税率的难题。关键在于判断其提供的是否仅为配送服务，还是包含额外服务。若仅配送食品和饮品，且商品属于必需品范畴，则可适用优惠税率。但一旦提供额外服务——例如接待宾客、提供餐桌、餐盘或餐具——则整个外烩服务将被视为餐厅及堂食服务，须适用 19% 的标准税率。

正确计算增值税

在我们提到的所有案例中，准确计算增值税是确保计费正确的关键。许多餐厅所有者使用电子表格来记录具体商品适用 7%还是 19% 的增值税。但这种手动操作方式不仅耗时，还增加了出错的可能性。

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餐饮业增值税差错会带来哪些后果？

在餐饮业中错误应用增值税可能带来严重的法律与财务后果。若餐厅使用了错误的税率，将面临税务部门的补税核定风险，通常包括补缴未付税款及滞纳金。如果账目存在异常，您甚至可能受到增值税专项稽查。在最坏的情境下，若税务机关认定存在故意逃税或屡次违规行为，可能会处以罚款或启动刑事诉讼程序。