De regels voor belasting over de toegevoegde waarde (btw) in de Duitse horeca zijn het onderwerp geweest van veel verhitte discussies, vooral sinds COVID. Na een tijdelijke verlaging en een korte terugkeer naar het normale btw-tarief, zijn sinds begin 2026 nieuwe regels van kracht. In dit artikel lees je hoe de situatie er momenteel voor staat en welke wettelijke voorschriften van toepassing zijn op restaurants in Duitsland. We belichten ook de specifieke uitdagingen voor zowel restaurants als online voedingsmiddelen- en drankenwinkels op het gebied van btw. Daarnaast geven we je een kort overzicht van de juridische en financiële gevolgen van btw-fouten.

Wat staat er in dit artikel?

• Btw in de horeca: wat zegt de wet?
  
• Eerdere en geplande veranderingen in de btw in de horeca
  
• Praktische uitdagingen voor ondernemingen
  
• Wat zijn de gevolgen van btw-fouten in de horeca?
  

Btw in de horeca: wat zegt de wet?

Btw is een belasting die je betaalt als je iets koopt of gebruikt. Restaurants rekenen btw bij de prijs van eten en drinken en geven dat geld dan door aan het belastingkantoor. Dus eigenlijk zijn het de klanten die deze belasting betalen, niet de ondernemingen.

De belangrijkste wettelijke bepalingen met betrekking tot btw staan in de Duitse btw-wet (UStG). Belastbare verkopen in Duitsland hebben een standaard btw-tarief van 19% volgens artikel 12.1 van de UStG. Voor bepaalde goederen en diensten geldt echter een verlaagd btw-tarief van 7% (zie artikel 12.2 van de UStG). Dit btw-tarief is van toepassing op alledaagse goederen en diensten die door de wet als essentieel worden aangemerkt. In de Duitse horeca gelden talrijke voorschriften met betrekking tot de btw op levensmiddelen. Deze voorschriften variëren naargelang het type dienst en onderneming.

Soorten eet- en drinkgelegenheden

Voor kant-en-klare levensmiddelen maakt de wet eerst een onderscheid tussen consumptie ter plaatse en consumptie buiten de zaak. In restaurants, eetcafés of bars, waar eten en drinken meestal ter plaatse wordt geconsumeerd, geldt het standaard btw-tarief van 19%. Snackbars of foodtrucks hanteren daarentegen meestal het verlaagde btw-tarief van 7%.

Het belangrijkste is of de zaak naast eten ook andere dingen biedt, zoals tafels, servies en bediening door obers. Als de zaak dit soort dingen biedt, wordt het gezien als een restaurant of cateringservice, waarvoor het standaard btw-tarief van 19% geldt.

Een ander belangrijk criterium is het soort serviesgoed: als een worstkraam bijvoorbeeld wegwerpservies gebruikt, mag het 7% btw op het eten in rekening brengen. Maar als gasten hun currywurst op een porseleinen bord geserveerd krijgen, geldt het standaard btw-tarief van 19%. Dat komt omdat porseleinen servies na gebruik moet worden afgewassen en niet mag worden weggegooid. Deze extra dienst wordt beschouwd als onderdeel van de restaurant- of cateringservice en valt daarom onder het hogere btw-tarief.

Deze btw-regel voor consumptie ter plaatse versus consumptie buiten het etablissement geldt niet voor dranken.

Essentiële voedingsmiddelen

Het tweede belangrijke criterium voor het bepalen van het btw-tarief voor eten en drinken is of ze als essentiële producten worden gezien. Eten en drinken die als dagelijkse benodigdheden (dus basisproducten) worden gezien, krijgen meestal het lagere tarief. Denk bijvoorbeeld aan brood, fruit en groenten, vis, vlees, melk en water. Er zijn echter veel uitzonderingen op deze zogenaamde algemene regel. Stilstaand water wordt bijvoorbeeld als een essentieel product beschouwd, terwijl bruisend of koolzuurhoudend water dat niet is en dus wordt belast tegen 19% in plaats van 7%. Btw op dranken kan voor restauranteigenaren bijzonder uitdagend zijn vanwege de vele specifieke voorschriften.

Over het algemeen worden luxeproducten echter belast tegen het standaard btw-tarief, omdat ze niet als basisproducten worden gezien. Hieronder vallen voedingsmiddelen zoals kaviaar, kreeft of dure stukken vlees, evenals alcoholische dranken.

Restaurants verkopen meestal kant-en-klare gerechten en dranken in plaats van onbewerkte levensmiddelen. Bij het toepassen van btw op deze producten is het belangrijk hoeveel van elk voedingsmiddel ze bevatten. Zwarte koffie wordt bijvoorbeeld belast tegen het standaard btw-tarief van 19%, omdat het geen essentieel product is. Cappuccino wordt daarentegen meestal belast tegen 7%, omdat het meer dan 75% melk bevat en melk als basisproduct wordt beschouwd.

Eerdere en geplande wijzigingen in de btw in de horeca

De btw heeft een lange geschiedenis in Duitsland. Al in 1916, op het hoogtepunt van de Eerste Wereldoorlog, werd er belasting geheven op de levering van goederen. Het Duitse Rijk voerde in 1918 de eerste algemene belasting op de verkoop van goederen en diensten in. Een jaar later volgde een meerperiodieke bruto-omzetbelasting die bijna 50 jaar van kracht bleef. In 1968 werd het omzetbelastingsysteem omgezet in btw, aanvankelijk met een standaard btw-tarief van 10% en een verlaagd btw-tarief van 5%. In de daaropvolgende decennia verhoogden wetgevers de btw-tarieven meerdere malen, en in 2007 werd een standaard btw-tarief van 19% ingevoerd, dat van toepassing is op de horeca.

Als reactie op COVID verlaagde de Duitse regering het btw-tarief op bereide maaltijden in restaurants, cafés en soortgelijke etablissementen van juli 2020 tot december 2023 tot 7%. Het doel van deze tijdelijke maatregel was om de horeca te helpen, die flink wat inkomsten verloor. Van januari 2024 tot december 2025 geldt weer het normale btw-tarief van 19%.

In hun coalitieakkoord van 2025hebben de Christlich-Demokratische Union (CDU), de Christlich-Soziale Union (CSU) en de Sozialdemokratische Partei Deutschlands (SPD) afgesproken om de btw op restaurantmaaltijden permanent te verlagen tot 7%. Sinds 1 januari 2026is de wetswijziging van kracht, maar deze geldt niet voor dranken. Deze maatregel is bedoeld om de druk op de Duitse horeca in het algemeen te verlichten, en niet alleen om de acute crisis het hoofd te bieden.

Praktische uitdagingen voor ondernemingen

Ondernemingen in de horeca, vooral in de restaurantsector, hebben te maken met flinke uitdagingen door de vele gedetailleerde wettelijke regels die voor hun sector gelden. Hetzelfde geldt voor online retailers die eten, drinken of kant-en-klaarmaaltijden verkopen. Hier zijn een paar concrete voorbeelden.

Bestellingen met gemengde btw

Ondernemingen in de voedings- en drankensector moeten bij het factureren van klanten rekening houden met de verschillende btw-tarieven. Zodra er meer dan één artikel wordt besteld, is de kans groot dat een deel van de bestelling wordt belast tegen 19% en een ander deel tegen 7%. Een hoofdgerecht wordt bijvoorbeeld belast tegen het standaard btw-tarief, terwijl een glas plat water tegen het verlaagde btw-tarief wordt belast.

Hetzelfde geldt voor e-commerceondernemingen. Online retailers die naast voedingsmiddelen ook andere producten verkopen, moeten ook voor die producten het juiste btw-tarief vermelden.

Levering van eten en drinken

Bezorging en afhalen in de winkel of aan de stoep van eten en drinken worden beschouwd als verkoop buiten het bedrijf. Aangezien de artikelen niet in een restaurant of soortgelijke gelegenheid worden geconsumeerd, wordt er geen aanvullende service verleend. In deze gevallen geldt daarom het verlaagde btw-tarief van 7%. De enige uitzondering hierop zijn luxeproducten, die worden belast tegen 19%.

Catering

Cateringondernemingen hebben ook de lastige taak om te bepalen welke btw-tarieven ze moeten gebruiken. Het belangrijkste is om te kijken of er extra diensten worden geleverd, of alleen bezorging. Als ze alleen eten en drinken bezorgen, geldt het lagere btw-tarief, als de spullen als essentiële voedingsmiddelen worden gezien. Maar zodra er extra diensten worden geleverd, wordt de hele catering dienst beschouwd als een restaurant- en eetdienst, waarvoor het standaard btw-tarief van 19% geldt. Voorbeelden van dergelijke diensten zijn het bedienen van gasten of het verstrekken van tafels, serviesgoed of bestek.

De btw goed berekenen

In alle genoemde gevallen is een nauwkeurige btw-berekening enorm belangrijk voor een correcte facturatie. Veel restauranteigenaren gebruiken spreadsheets om bij te houden of voor bepaalde producten 7% of 19% btw van toepassing is. Deze handmatige aanpak kost echter veel tijd en vergroot de kans op fouten.

Geautomatiseerde oplossingen kunnen je helpen om de juiste btw-tarieven toe te passen. Stripe Tax berekent btw-tarieven op basis van verschillende dingen, zoals productcategorie, locatie van de koper en soort bestelling (of het voor consumptie ter plaatse of voor levering is), waardoor je tijd bespaart en ervoor zorgt dat je aan de wettelijke voorschriften voldoet, zelfs als de wetgeving verandert. Bovendien kun je met de Stripe btw-calculator de btw-tarieven in tal van landen wereldwijd bepalen. Stripe Payments zorgt er vervolgens voor dat je klanten de definitieve prijzen duidelijk en transparant te zien krijgen.

Wat zijn de gevolgen van btw-fouten in de horeca?

Als je de btw in de horeca niet goed toepast, kan dat grote juridische en financiële gevolgen hebben. Restaurants die verkeerde btw-tarieven gebruiken, lopen het risico dat de belastingdienst een naheffing oplegt. Dit betekent meestal dat je achterstallige belastingen moet betalen en boeterente voor te late betalingen. Als je boekhouding niet klopt, kun je zelfs te maken krijgen met een speciale btw-controle. In het ergste geval kan de belastingdienst boetes opleggen of een strafrechtelijke procedure starten als ze van mening zijn dat je opzettelijk belasting ontwijkt of als ze je als recidivist beschouwen.