Reglerna för mervärdesskatt (moms) i den tyska restaurangbranschen har diskuterats mycket, särskilt sedan Covid. Efter en tillfällig sänkning och en kort återgång till den ordinarie skattesatsen har nya regler trätt i kraft sedan början av 2026. I den här artikeln får du veta var saker och ting står för närvarande och vilka juridiska regler som gäller för restauranger i Tyskland. Vi kommer också att belysa specifika utmaningar som är förknippade med både restauranger och återförsäljare av mat och dryck online när det gäller moms. Dessutom ger vi dig en snabb översikt över de juridiska och ekonomiska konsekvenserna av fel moms.

Vad innehåller den här artikeln?

• Moms i restaurangbranschen: Vad lagen säger
  
• Tidigare och planerade ändringar av moms inom restaurangbranschen
  
• Praktiska utmaningar för företag
  
• Vilka är konsekvenserna av fel moms i restaurangbranschen?
  

Moms i restaurangbranschen: Vad lagen säger

Moms är en konsumtionsskatt som tillämpas på försäljning av varor och tjänster. Restauranger lägger till moms på priset på mat och dryck och betalar in den momsen till skattekontoret. I slutändan är det alltså konsumenterna som beskattas, inte företagen.

De viktigaste lagbestämmelserna om moms finns i den tyska lagen om moms (UStG). Enligt avsnitt 12.1 i UStG ska en standard skattesats på 19 % tillämpas på skattepliktig försäljning i Tyskland. Vissa varor och tjänster omfattas dock av en reducerad skattesats på 7 % (se avsnitt 12.2 i UStG). Denna skattesats tillämpas på vardagsvaror och tjänster som enligt lagen klassificeras som nödvändiga. I den tyska restaurangbranschen finns det många bestämmelser om moms på livsmedel. Dessa bestämmelser varierar beroende på typ av tjänst och företag.

Typer av mat- och dryckesservering

För färdiglagad mat skiljer lagen i första hand mellan förtäring i lokalerna och förtäring utanför lokalerna. På restauranger, matställen eller barer, där mat och dryck i allmänhet förtärs i lokalerna, tillämpas en standardskattesats på 19 %. Snacksbarer eller food trucks tillämpar däremot i allmänhet den lägre skattesatsen på 7 %.

Den avgörande faktorn är om restaurangen erbjuder andra tjänster utöver maten, t.ex. bordsplacering, dukning och serveringspersonal. Om restaurangen erbjuder sådana tjänster anses det vara en restaurang eller cateringtjänst, som omfattas av en standardskattesats på 19 %.

Ett annat viktigt kriterium är typen av porslin: Om en korvkiosk till exempel använder engångsporslin kan den debitera 7 % moms på maten. Men om gästerna serveras sin currywurst på en porslinstallrik gäller standardskattesatsen på 19 %. Det beror på att porslinet måste diskas efter användning i stället för att slängas. Denna ytterligare tjänst betraktas som en del av restaurangen eller cateringtjänsten och medför därför den högre skattesatsen.

Denna momsregel om förtäring i lokalen jämfört med utomhus gäller inte drycker.

Nödvändiga livsmedelsprodukter

Det andra viktiga kriteriet för att avgöra vilken moms som ska tillämpas på livsmedel och drycker är om de anses vara nödvändiga produkter eller inte. Mat och dryck som betraktas som grundläggande vardagsvaror (dvs. basvaror) beskattas i allmänhet med den lägre momssatsen. Detta inkluderar till exempel bröd, frukt och grönsaker, fisk, kött, mjölk och vatten. Det finns dock många undantag från denna regel som antas vara heltäckande. Stillastående vatten anses till exempel vara en viktig artikel, medan kolsyrat vatten inte anses vara det och beskattas därför med 19 % i stället för 7 %. Moms på drycker kan visa sig vara särskilt utmanande för restaurangägare på grund av de många specifika bestämmelserna.

Generellt sett beskattas lyxprodukter dock med standardskattesatsen, eftersom de inte anses vara baslivsmedel, inklusive livsmedel som kaviar, hummer eller dyra köttbitar, samt alkoholhaltiga drycker.

Restauranger tenderar att sälja färdiglagad mat och dryck snarare än obearbetade livsmedel. När det gäller att tillämpa moms på dessa varor är det viktigt hur mycket av varje livsmedel de innehåller. Ett svart kaffe beskattas till exempel med en standardskattesats på 19 % eftersom det inte är en väsentlig vara. En cappuccino beskattas däremot vanligtvis med 7 % eftersom den har ett mjölkinnehåll på mer än 75 % och mjölk anses vara en stapelvara.

Tidigare och planerade ändringar av moms inom restaurangbranschen

Moms har en lång historia i Tyskland. Redan 1916, när första världskriget var som värst, beskattades leveransen av varor. 1918 infördes den första allmänna skatten på försäljning av varor och tjänster i det tyska kejsardömet. Ett år senare infördes en omsättningsskatt som gällde i nästan 50 år. 1968 övergick systemet med omsättningsskatt till moms – inledningsvis med en standardsats på 10 % och en reducerad skattesats på 5 %. Under de följande årtiondena höjde lagstiftarna skattesatserna flera gånger och 2007 infördes en standard skattesats på 19 %, som gäller för restaurangbranschen.

Som svar på Covid sänkte den tyska regeringen momsen på färdiglagad mat på restauranger, kaféer och liknande inrättningar till 7 % från juli 2020 till december 2023. Syftet med denna tillfälliga åtgärd var som ett stöd till restaurangbranschen, som gick med särskilt stora förluster i intäkter. Från januari 2024 till december 2025 gällde den ordinarie skattesatsen på 19 % igen.

I sitt koalitionsavtal från 2025 enades Kristdemokratiska unionen (CDU), Kristligt sociala unionen (CSU) och Socialdemokratiska partiet (SPD) om att permanent sänka momsen på restaurangmat till 7 %. Sedan 1 januari 2026 gäller den juridiska ändringen – den gäller dock inte drycker. Syftet med denna åtgärd är att minska belastningen på den tyska restaurangbranschen totalt sett, snarare än att bara hantera den omedelbara krisen.

Praktiska utmaningar för företag

Företag inom hotell- och restaurangbranschen – och i synnerhet restaurangbranschen – står inför stora utmaningar på grund av de många detaljerade juridiska regler som gäller för deras sektorer. Detsamma gäller för näthandlare som säljer mat, dryck eller lagad mat. Här är några konkreta exempel.

Beställningar med blandad moms

Företag i branschen för livsmedel och drycker måste ta hänsyn till de olika skattesatserna vid fakturering av kunder. Så snart en beställning görs på mer än en vara är chansen stor att en del av beställningen beskattas med 19 % och en annan med 7 %. En huvudrätt beskattas till exempel med standardskattesats, medan ett glas vatten beskattas med den lägre skattesatsen.

Detsamma gäller för e-handel. Näthandlare som säljer andra produkter tillsammans med livsmedel måste också ange rätt moms på dessa produkter.

Leverans av mat och dryck

Leverans och upphämtning av mat och dryck i butik eller i utkanten av butiken betraktas som försäljning utanför fasta affärslokaler. Eftersom varorna inte förtärs på en restaurang eller motsvarande tillhandahålls ingen ytterligare service. I dessa fall gäller därför den lägre skattesatsen på 7 %. Det enda undantaget är lyxvaror som beskattas med 19 %.

Catering

Cateringföretag står också inför den svåra uppgiften att bestämma vilka skattesatser som ska tillämpas. Nyckeln här är att avgöra om ytterligare tjänster tillhandahålls eller bara leverans. Om de bara levererar mat och dryck gäller den lägre skattesatsen – förutsatt att varorna betraktas som viktiga livsmedel. Men så snart ytterligare tjänster tillhandahålls betraktas hela cateringtjänsten som en restaurang- och restaurangtjänst, som omfattas av standardskattesatsen på 19 %. Exempel på sådana tjänster är servering av gäster eller tillhandahållande av bord, tallrikar eller bestick.

Korrekt beräkning av moms

I samtliga fall som vi har nämnt är det viktigt att beräkna moms korrekt för en korrekt fakturering. Många restaurangägare använder kalkylblad för att hålla reda på om momsen på 7 % eller 19 % gäller för specifika produkter. Men detta manuella tillvägagångssätt är tidskrävande och ökar sannolikheten för fel.

Automatiserade lösningar kan hjälpa dig att se till att du tillämpar rätt skattesatser. Stripe Tax beräknar moms baserat på en mängd olika faktorer, t.ex. produktkategori, köparens plats och beställningstyp (dvs. om det är för förbrukning på plats eller leverans) – vilket sparar tid och säkerställer att du följer de juridiska reglerna, även när lagar ändras. Med Stripes momskalkylator kan du dessutom fastställa skattesatser i många länder över hela världen. Stripe Payments ser sedan till att dina kunder ser de slutliga priserna tydligt och transparent.

Vilka är konsekvenserna av fel moms i restaurangbranschen?

Att tillämpa moms felaktigt i restaurangbranschen kan få betydande juridiska och ekonomiska konsekvenser. Restauranger som tillämpar fel skattesatser riskerar att bli föremål för kvarskatt från skattemyndigheterna. Dessa inkluderar vanligtvis både betalning av obetalda skatter och dröjsmålsränta för sena betalningar. Du kan till och med bli föremål för en särskild momsgranskning om dina konton visar på oegentligheter. I värsta fall kan skattemyndigheterna utfärda böter eller inleda straffrättsliga förfaranden om de tror att du avsiktligt undviker skatt eller anser att du har begått upprepade överträdelser.