หน่วยงานภาษีในอิตาลีกําหนดให้ผู้เสียภาษีบางรายที่มีสินทรัพย์ทางการเงินในต่างประเทศต้องจ่ายภาษีความมั่งคั่งตามมูลค่าของสินทรัพย์ที่ถือครองดังกล่าว สิ่งนี้เรียกว่า "ภาษีตามมูลค่าของสินทรัพย์ทางการเงินในต่างประเทศ" หรือ IVAFE ("Imposta sul Valore delle Attività Finanziarie all'Estero" ในภาษาอิตาลี) การเปลี่ยนแปลงดังกล่าวอิงตามมูลค่าของสินทรัพย์ (มูลค่าสินทรัพย์สุทธิของผู้เสียภาษี) ซึ่งต่างจากรายรับที่สร้างขึ้นในช่วงเวลาหนึ่งๆ เช่น ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (IRPEF) หรือภาษีเงินได้นิติบุคคล (IRES) ในอิตาลี บทความนี้จะสํารวจข้อมูลเกี่ยวกับ IVAFE, ผู้ที่ต้องจ่ายคือใคร, อัตราที่บังคับใช้ และวิธีส่งแบบแสดงรายการภาษี

บทความนี้ให้ข้อมูลอะไรบ้าง

• IVAFE คืออะไร
  
• ต้องยื่นข้อมูลสินทรัพย์ทางการเงินในต่างประเทศรายการใดบ้าง
  
• IVAFE ไม่รวมสินทรัพย์ใดบ้าง
  
• มีวิธีคํานวณ IVAFE อย่างไร
  
• IVAFE ในแบบแสดงรายการภาษีของบุคคลทั่วไป
  
• จะชำระ IVAFE ได้อย่างไร
  

IVAFE คืออะไร

IVAFE เกิดขึ้นครั้งแรกในกฤษฎีกาฉบับที่ 201/11 เมื่อเริ่มนําปรับใช้ ภาษีประเภทนี้มีผลเฉพาะกับบุคคลทั่วไปเท่านั้น แต่ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2020 นิติบุคคลที่ไม่ใช่เชิงพาณิชย์และบริษัททั่วไปในอิตาลี ซึ่งต้องยื่นข้อมูลการลงทุนและสินทรัพย์ตามมาตราที่ 4 ของกฤษฎีกาฉบับที่ 167/1990 (กระบวนการที่เรียกว่าการติดตามภาษี) ยังอยู่ภายใต้ IVAFE ด้วย ดังนั้น สินทรัพย์ทางการเงินในต่างประเทศที่ผู้เสียภาษีถือครองจะกลายเป็นสินทรัพย์ที่ต้องเสียภาษี

สิ่งที่ถือว่าเป็น "สินทรัพย์ทางการเงิน" ในกรณีนี้มีอะไรบ้าง สินทรัพย์เหล่านี้ประกอบด้วยกิจกรรมทางการเงินและเครื่องมือทางการเงินทั้งหมดที่สร้างเงินทุนหรือรายได้เบ็ดเตล็ดจากแหล่งที่มาในต่างประเทศ

อัตราภาษี IVAFE

สําหรับสินทรัพย์ทั้งหมด ยกเว้นบัญชีกระแสรายวันและเงินฝากออมทรัพย์ หน่วยงานด้านภาษีจะใช้ IVAFE ในอัตรา 0.2% สําหรับผลิตภัณฑ์ทางการเงินที่อยู่ในประเทศที่มีหลักเกณฑ์ภาษีพิเศษ ตามที่ระบุไว้ในกฤษฎีกา 04/05/1999 (ตามที่แก้ไขแล้ว) ของกระทรวงเศรษฐกิจและการเงิน อัตราภาษีสําหรับ IVAFE ในปี 2024 คือ 0.4% ต่อปี (กฎหมายงบประมาณ 2024 - มาตราที่ 1, วรรคที่ 91 หนังสือฉบับ b)

สําหรับบัญชีกระแสรายวันและเงินฝากออมทรัพย์ในต่างประเทศของบุคคลทั่วไป IVAFE จะกำหนดอัตราคงที่ €34.20 สําหรับนิติบุคคลอื่นๆ ที่ไม่ใช่บุคคลทั่วไป จะมีการกําหนดภาษีไว้ที่ €100 นิติบุคคลต้องชําระภาษีเฉพาะในกรณีที่ยอดคงเหลือรายปีเฉลี่ยของรายการเดินบัญชีหรือเงินฝากออมทรัพย์เกิน €5,000 เท่านั้น

ต้องยื่นข้อมูลสินทรัพย์ทางการเงินในต่างประเทศรายการใดบ้าง

กฎหมายกําหนดให้ธุรกิจต้องรายงานสินทรัพย์ที่อยู่ภายใต้การติดตามตรวจสอบภาษีในส่วน RW ของแบบฟอร์ม Income PF การรายงานนี้อาจทําให้มีภาระหน้าที่ในการชําระเงินแก่ IVAFE ต่อไปนี้คือสินทรัพย์ทางการเงินในต่างประเทศที่ธุรกิจต้องยื่นข้อมูลในส่วน RW ของแบบฟอร์ม Income PF:

• หุ้นทุนหรือสินทรัพย์ของนิติบุคคลที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นพำนักอาศัยในประเทศ (เช่น บริษัทต่างประเทศหรือนิติบุคคล เช่น ทรัสต์ของมูลนิธิ)
  
• สัญญาทางการเงินที่ทํากับพาร์ทเนอร์ที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นพำนักอาศัยในประเทศ เช่น เงินกู้ การยกยอด สัญญาซื้อขายคืน การให้กู้หลักทรัพย์ และกรมธรรม์ประกันชีวิตที่จัดทําร่วมกับผู้รับประกันภัยในต่างประเทศ
  
• สิทธิ์ในการซื้อหรือจองซื้อหุ้นต่างประเทศหรือตราสารทางการเงินที่คล้ายคลึงกัน
  
• พันธบัตรต่างประเทศและหลักทรัพย์ที่คล้ายกัน
  
• หลักทรัพย์สาธารณะของอิตาลีและหุ้นที่คล้ายคลึงกันที่ออกในต่างประเทศ
  
• หลักทรัพย์ที่ไม่ใช่สินค้าโภคภัณฑ์และใบรับรองจำนวนมากที่ออกโดยผู้ที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศ รวมถึงหน่วยของแผนการลงทุนรวม (OICR)
  
• สกุลเงินต่างประเทศ
  
• เงินฝากและบัญชีธนาคารที่จัดเก็บในต่างประเทศ โดยไม่คำนึงถึงแหล่งเงินทุน เช่น เงินเดือน เงินบํานาญ หรือเครดิตค่าตอบแทน
  
• สัญญาอนุพันธ์และข้อตกลงทางการเงินอื่นๆ ที่ทำขึ้นนอกประเทศอิตาลี
  
• โลหะมีค่าที่ถือครองอยู่ในต่างประเทศ ไม่ว่าจะอยู่ในรูปแบบวัตถุดิบหรือเป็นสกุลเงิน
  
• กิจกรรมอื่นๆ ที่ไม่สามารถสร้างเงินทุนหรือรายได้ทางการเงินเบ็ดเตล็ดจากแหล่งเงินทุนต่างประเทศ
  

ธุรกิจต่างๆ จะต้องรายงานสินทรัพย์ทางการเงินในอิตาลีที่ตนถือครองในต่างประเทศ (เช่น หลักทรัพย์ของรัฐบาลที่ออกในอิตาลี การถือหุ้นในนิติบุคคลที่มีถิ่นพำนักอาศัย และตราสารทางการเงินอื่นๆ ที่ออกโดยนิติบุคคลเหล่านั้น) ในส่วน RW เนื่องจากสินทรัพย์เหล่านี้อาจสร้างรายได้เบ็ดเตล็ด

รายการสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศที่ต้องมีการยื่นภาษี:

IVAFE ไม่รวมสินทรัพย์ใดบ้าง

หน่วยงานภาษีไม่รวมสินทรัพย์ทางการเงินบางรายการในการคำนวณ IVAFE สินทรัพย์เหล่านั้นมีดังนี้

• แผนเงินบํานาญเสริมที่จัดหรือจัดการโดยบริษัทและสถาบันที่อยู่ภายใต้กฎหมายต่างประเทศ
  
• สินทรัพย์ที่ถือครองในต่างประเทศแต่จัดการโดยตัวกลางทางการเงินในอิตาลี
  
• ทรัพย์สินต่างประเทศที่ถือครองโดยผู้เสียภาษีในอิตาลี
  

มีวิธีคํานวณ IVAFE อย่างไร

วิธีมาตรฐานในการพิจารณาฐานการเสียภาษีสําหรับ IVAFE คือการให้ผู้เสียภาษีทำการคํานวณตามมูลค่าตลาดของสินทรัพย์ทางการเงิน ณ วันสุดท้ายของปีปฏิทิน หากผู้พํานักอาศัยในอิตาลีไม่ได้ถือครองการลงทุนเหล่านี้อีกต่อไปในวันที่ 31 ธันวาคมของปีที่เกี่ยวข้อง พวกเขาจะต้องกําหนดราคาตลาดเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาการถือครอง

สําหรับสินทรัพย์ทางการเงินซึ่งจดทะเบียนในตลาดที่มีการกํากับดูแล ผู้เสียภาษีจะต้องใช้มูลค่าตลาด ณ วันที่ 31 ธันวาคม หรือเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาการถือครอง สําหรับการลงทุนที่ไม่ได้ซื้อขายในตลาดที่มีการกำกับดูแลหรือในกรณีที่มีการเพิกถอนการจดทะเบียนทรัพย์สิน ใช้จำนวนเงินที่ตั้งไว้ หรือหากไม่มี ให้ใช้จำนวนเงินไถ่ถอน โดยไม่คำนึงว่าจะมีการระบุอย่างเป็นทางการไว้เป็นข้อมูลอ้างอิงหรือไม่ หากคุณไม่ทราบทั้งมูลค่าที่ตั้งไว้และมูลค่าไถ่ถอน ให้กำหนดฐานภาษีโดยใช้ราคาซื้อหลักทรัพย์นั้นๆ

ในการคำนวณยอด IVAFE ล่วงหน้า ให้ใช้ 100% ของจำนวนภาษีที่กำหนดไว้สำหรับปีก่อน ตัวอย่างเช่น หากยอดภาษีคือ €150 ยอดชําระล่วงหน้าจะต้องเป็น €150 ด้วย ในกรณีนี้ คุณต้องชําระเงินล่วงหน้าเป็น 2 งวด เนื่องจากค่าเกินเกณฑ์ €103

การเก็บภาษีสองต่อและการลดหนี้ภาษี

หากผู้เสียภาษีได้ชําระภาษีทรัพย์สินในประเทศที่มีการถือครองผลิตภัณฑ์ทางการเงิน บัญชีกระแสรายวัน หรือบัญชีออมทรัพย์ ก็สามารถหักภาษีเงินได้ (มาตราที่ 19, วรรคที่ 21, กฤษฎีกาฉบับที่ 201/11) เท่ากับจํานวนภาษีทรัพย์สินที่จ่ายในต่างประเทศเมื่อคํานวณ IVAFE ในกรณีใดๆ เครดิตจะต้องไม่เกินจํานวนเงินที่ค้างชําระในอิตาลี

อย่างไรก็ตาม เครดิตสําหรับ IVAFE นี้จะไม่สามารถใช้ได้ หากมีการใช้ข้อตกลงการเก็บภาษีสองต่อกับประเทศที่คุณถือครองสินทรัพย์ทางการเงินและข้อตกลงฉบับนี้จะครอบคลุมภาษีความมั่งคั่ง ในกรณีนี้ประเทศที่ผู้ถือพํานักจะเป็นตัวกําหนดอัตราที่เกี่ยวข้อง

IVAFE ในแบบแสดงรายการภาษีของบุคคลทั่วไป

บุคคลที่ถือครองสินทรัพย์ทางการเงินในต่างประเทศจะต้องรายงานทรัพย์สินเหล่านั้นเมื่อยื่นแบบแสดงรายการภาษี ขั้นตอนนี้สามารถทําได้ในส่วน RW ของแบบฟอร์ม Income PF หรือเริ่มตั้งแต่ปี 2024 ในส่วน W ของแบบฟอร์ม 730/2024 สําหรับการติดตามตรวจสอบภาษี ซึ่งเหมือนกันกับส่วนของ RW

แม้ว่า IVAFE จะเป็นระบบภาษีความมั่งคั่ง แต่การคํานวณและการชําระเงินนั้นเป็นไปตามข้อกําหนดทางกฎหมายเดียวกันซึ่งมีผลกับภาษีเงินได้ส่วนบุคคล (IRPEF) ผู้เสียภาษีต้องชําระเงินทั้งในบัญชีและยอดคงค้าง นอกจากนี้ จะต้องมีการชําระเงินล่วงหน้า หากจํานวนเงินที่ระบุในส่วนของ RW6, คอลัมน์ 1 สําหรับ IVAFE ในแบบฟอร์ม PF Income นั้นเกินเกณฑ์ €52 หากจํานวนเงินต่ํากว่าเกณฑ์นี้ คุณต้องชําระยอดคงค้างเท่านั้น

หากการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับ IVAFE เกิน €103 (มาตราที่ 17, วรรคที่ 3 ของกฤษฎีกาฉบับที่ 435/2001) จะต้องผ่อนชําระ 2 งวด

• การผ่อนชําระงวดแรกซึ่งมีจำนวนเท่ากับ 40% จะมีกำหนดชำระตามวันที่ครบกำหนดสำหรับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีของปีก่อนหน้า ซึ่งก็คือวันที่ 30 มิถุนายน
  
• การผ่อนชําระงวดที่ 2 ซึ่งครอบคลุมเงินจำนวนที่เหลือหลังจากหักยอดของงวดแรก จะครบกําหนดชําระภายในวันที่ 30 พฤศจิกายน
  

หากไม่ทยอยชําระ จะต้องชําระเต็มจำนวน 1 ก้อนภายในวันที่ 30 พฤศจิกายน

การปฏิบัติตามกฎระเบียบที่เปลี่ยนแปลงตลอดเวลาเป็นเรื่องที่ท้าทายสําหรับธุรกิจของคุณ เครื่องมืออย่าง Stripe Tax สามารถทําให้การปฏิบัติตามข้อกําหนดเป็นเรื่องง่าย โดยการสร้างรายงานแบบละเอียดที่เป็นประโยชน์ต่อการยื่นแบบแสดงรายการภาษี

จะชำระ IVAFE ได้อย่างไร

ผู้เสียภาษีที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มต้องจ่าย IVAFE โดยใช้แบบฟอร์ม F24 ซึ่งจะต้องส่งทางอิเล็กทรอนิกส์ ซึ่งสามารถทําได้โดยตรงโดยใช้ซอฟต์แวร์เว็บ F24 หรือระบบออนไลน์ F24 ที่ Agenzia delle Entrate (กรมสรรพากรอิตาลี) ให้บริการผ่านช่องทาง Fisconline หรือ Entratel ผ่านทางบริการธนาคารของสถาบันสินเชื่อของคุณ หรือผ่านตัวกลางที่ได้รับอนุญาต

เจ้าของที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มสามารถชําระเงินด้วยแบบฟอร์ม F24 แบบกระดาษที่ธนาคาร สาขาของ Poste Italiane และตัวแทนเก็บภาษี ตราบใดที่ลูกค้าไม่ได้ใช้การหักล้างเครดิต อย่างไรก็ตาม จะยังคงส่งแบบฟอร์ม F24 ฉบับกระดาษเมื่อใช้เครดิตภาษีเพื่อชดเชยได้ แต่ต้องดำเนินการผ่านตัวแทนเก็บภาษีเท่านั้น

ต้องใช้รหัสภาษีต่อไปนี้สําหรับการชําระ IVAFE

• 4043: ภาษีตามมูลค่าของสินทรัพย์ทางการเงินที่ถือครองในต่างประเทศโดยบุคคลทั่วไปที่อาศัยอยู่ในดินแดนอิตาลี — มาตราที่ 19, วรรคที่ 18, กฤษฎีกาฉบับที่ 201/2011 ให้สัตยาบัน แก้ไขโดยกฎหมายฉบับที่ 214/2011 และการแก้ไขภายหลังในหัวข้อ - ยอดคงค้าง
  
• 4047: ภาษีตามมูลค่าของสินทรัพย์ทางการเงินที่ถือครองในต่างประเทศโดยบุคคลทั่วไปที่อาศัยอยู่ในดินแดนอิตาลี — มาตราที่ 19, วรรคที่ 18 กฤษฎีกาฉบับที่ 201/2011 ให้สัตยาบัน แก้ไขโดยกฎหมายฉบับที่ 214/2011 และการแก้ไขภายหลัง - เงินฝากงวดแรก
  
• 4048: ภาษีตามมูลค่าของสินทรัพย์ทางการเงินที่ถือครองในต่างประเทศโดยบุคคลทั่วไปที่อาศัยอยู่ในดินแดนอิตาลี — มาตราที่ 19, วรรคที่ 18 กฤษฎีกาฉบับที่ 201/2011 ให้สัตยาบัน แก้ไขโดยกฎหมายฉบับที่ 214/2011 และการแก้ไขภายหลัง - เงินฝากงวดที่ 2 หรือเงินฝากเต็มจำนวนก้อนเดียว