I takt med att den globala ekonomin fortsätter att flytta ut på nätet utnyttjar fler företag marknadsplatser för att nå både lokala och globala kunder. I Kanada tar tillsynsmyndigheter ut indirekta skatter på federal och provinsiell nivå. Att erbjuda produkter eller tjänster via onlineplattformar tillsätter ännu ett lager av komplexitet i navigeringen av skatteefterlevnad för alla parter i provinser och territorier.

Vem ansvarar för att ta ut omsättningsskatt – marknadsplatsen eller säljaren? Svaret beror på en rad faktorer, inklusive platsen för varje person som deltar i transaktionen, produkten eller tjänsten som säljs, vilken typ av skatteregistrering som genomförs av säljaren och plattformen samt marknadsplatsens och säljarens försäljningsvolym.

Den här guiden förklarar hur skatteefterlevnad fungerar för både marknadsplatser och företag med verksamhet i Kanada. Vi definierar viktiga termer, förklarar nyanserna i de federala och provinsiella skattestrukturerna och beskriver det ansvar och de krav som följer med att verka på denna marknad som företag.

En kort översikt över Kanadas skattesystem

På federal nivå hanterar Canada Revenue Agency (CRA) efterlevnaden av den nationella skatten på varor och tjänster (GST). Fem provinser (New Brunswick, Newfoundland och Labrador, Nova Scotia, Ontario och Prince Edward Island) har slagit samman sina provinsskatter med GST för att skapa en harmoniserad försäljningsskatt (HST). GST/HST inkluderar både provinsiella och federala skatter.

Fyra provinser tar ut sin egen omsättningsskatt under olika namn:

• British Columbia: provinsiell omsättningsskatt (PST)
  
• Manitoba: detaljhandelsskatt (RST)
  
• Quebec: Québecs omsättningsskatt (QST)
  
• Saskatchewan: provinsiell omsättningsskatt (PST)
  

En provins, Alberta, och tre territorier – Northwest Territories, Nunavut och Yukon – tillämpar ingen provinsiell omsättningsskatt.

Definiering av relevanta termer

Språk som används i GST/HST-lagstiftningen

I Kanada är det vanligt att hänvisa till marknadsplatser som plattformar i vardagligt tal och i teknikbranschen. Formellt sett används termen "digital plattform" för att hänvisa till mellanhänder som kan ha skyldighet att ta ut skatt. Definitionen av en digital plattform inkluderar en webbplats, en elektronisk portal, gateway, butik eller distributionsplattform eller elektroniskt gränssnitt – med undantag för en plattform som enbart behandlar betalningar. Kanadensisk skattelagstiftning delar in operatörer av digitala plattformar i två grupper:

• Operatörer av distributionsplattformar: Dessa underlättar tillhandahållandet av digitala produkter, tjänster och varor.
  
• Operatörer av boendeplattformar: Dessa underlättar korttidsuthyrning av boende.
  

Regeringen definierar operatörer av distributions- och boendeplattformar som företag som kontrollerar eller fastställer de väsentliga villkoren för en transaktionen mellan en tredjepartsleverantör och en köpare.

Om den definitionen inte är tillämplig kan en plattformsoperatör också vara involverad direkt eller genom tredje part i insamlingen, mottagandet, debiteringen eller överföringen av hela eller delar av betalningen för varorna eller tjänsterna. I Kanada skiljer lagen mellan dessa aktiviteter och en webbplats som endast tillåter säljare att lista sina varor för försäljning (annonser eller reklam) eller en webbplats som fungerar enbart som betalningsförmedlare, av vilken ingendera passar in i definitionen av en plattformsoperatör.

Definitioner på provinsnivå

De fyra provinser som tar ut sin egen omsättningsskatt använder ett eget språk för att beskriva marknadsplatser:

• British Columbia: marknadsplatsförmedlare
  
• Manitoba: plattform för onlineförsäljning
  
• Quebec: distributionsplattform och boendeplattform
  
• Saskatchewan: operatörer av elektroniska distributionsplattformar, marknadsplatsförmedlare och operatörer av digitala boendeplattformar
  

Tre av dessa provinser beskriver och definierar marknadsplatser på olika sätt, även om Quebec använder samma språk och definition som den federala lagstiftningen.

British Columbia definierar en marknadsplatsförmedlare som en person som driver, äger eller kontrollerar en onlinemarknadsplats gemensamt eller på egen hand. Via marknadsplatsen möjliggör de en säljares detaljhandelsförsäljning av varor, programvaror eller skattepliktiga tjänster – vilket inkluderar logi men inte juridiska tjänster. Marknadsplatsförmedlare tar ut avgifter för detaljhandelsförsäljning av varor, programvaror eller skattepliktiga tjänster.

Manitoba definierar en digital försäljningsplattform som en webbplats, app eller annan internetbaserad marknadsplats som möjliggör detaljhandelsförsäljning av varor eller skattepliktiga tjänster, samt debitering av avgifter på uppdrag av en onlinesäljare. Denna definition inkluderar marknadsplatser som tillhandahåller lokala matleveranser och andra artiklar samt plattformar som underlättar uthyrning av boende i Manitoba. Plattformar som endast tillhandahåller radannonser eller listningstjänster men inte tar betalt klassificeras inte som digitala försäljningsplattformar i provinsen.

Saskatchewan delar in skattepliktiga marknadsplatser i tre kategorier:

• Marknadsplatsförmedlare bedriver eller underlättar direkt eller indirekt detaljhandelsförsäljning genom att ta betalt av en kund och därefter skicka betalningen vidare till en säljare på marknadsplatsen.
  
• Boendeplattformar möjliggör transaktioner för boendeuthyrning i Saskatchewan. (Definitionen omfattar inte radannonser eller listningstjänster som inte tar betalt för säljarens räkning.)
  
• Elektroniska distributionsplattformar, vilket inkluderar webbplatser, internetportaler, gateways eller applikationer som gör det möjligt för en kund att köpa fysisk privat egendom eller tjänster som levereras i elektroniskt format.
  

Omfattning av skatteuppbörd på marknadsplatser

GST/HST

På federal nivå måste både inhemska och utländska plattformsoperatörer ta ut GST/HST på följande försäljningar till kanadensiska kunder:

• B2C-försäljning (business-to-consumer) av digitala produkter och gränsöverskridande tjänster som erbjuds av säljare utanför Kanada som inte har registrerat sig enligt det normala GST/HST-systemet.
  
• B2B- (business-to-business) och B2C-försäljning av varor från icke-registrerade leverantörer (både inhemska och utländska) till kanadensiska kunder om varorna finns i Kanada vid tidpunkten för försäljningen.
  
• Försäljning av korttidsboende i ett bostadsområde eller en bostadsenhet (i mindre än en månad) om fastighetsägaren inte är registrerad för GST/HST.
  

Omsättningsskatter på provinsnivå

Omfattningen av skattskyldigheten för plattformar kan variera på provinsnivå, och vissa provinser kräver att plattformsoperatörer tar ut skatt på all skattepliktig detaljhandelsförsäljning. Var och en av de fyra provinser som fastställer egna skattesatser har sina egna regler om marknadsplatsförsäljning till lokala kunder.

I British Columbia krävs att marknadsplatsförmedlare tar ut och betalar in PST på detaljhandelsförsäljning av följande:

• Varor som befinner sig i Kanada vid tidpunkten för försäljningen och som säljs till en person i British Columbia
  
• Programvara som används på en elektronisk enhet som huvudsakligen finns i provinsen
  
• Lokalt boende
  
• Skattepliktiga tjänster, andra än juridiska tjänster, som erbjuds en person i British Columbia
  

Quebec kräver att plattformsoperatörer tar ut och betalar in QST på:

• B2C-försäljning av digitala produkter och gränsöverskridande tjänster som görs av säljare utanför Quebec som inte är registrerade enligt det allmänna QST-systemet
  
• B2C-försäljning av varor som redan finns i Quebec av leverantörer utanför provinsen som inte är registrerade enligt det allmänna QST-systemet
  
• B2C-försäljning av varor som skickas från en plats utanför Quebec och levereras till kunder i Quebec – på annat sätt än med post eller kurir – av leverantörer utanför provinsen som inte är registrerade enligt det allmänna QST-systemet
  
• Korttidsboende om varken leverantören eller mottagaren är registrerade i det allmänna QST-systemet
  

I Manitoba måste digitala försäljningsplattformar ta ut och betala in RST på all detaljhandelsförsäljning som de tillhandahåller. Det provinsiella styret gör ett undantag för leasing av motorfordon som erhållits via en försäljningsplattform på nätet. I det här fallet behöver plattformen inte betala skatt på det leasade fordonet, andra närliggande skattepliktiga tjänster eller försäkringsavtal som är relaterade till leasingavtalet om säljaren betalar all omsättningsskatt.

I Saskatchewan gäller PST för elektroniska distributionstjänster, boendetjänster och all detaljhandelsförsäljning som förmedlas av marknadsplatsförmedlare.

Ytterligare skattskyldighet för marknadsplatser

Vissa plattformsoperatörer måste ta ut ytterligare skatter eller avgifter, beroende på vilken produkt eller tjänst som säljs. Marknadsplatser kan till exempel behöva ta ut ytterligare skatt på logi i Quebec och även i British Columbia, där det kallas kommunal och regional distriktsskatt (MRDT).

Skatteregistrering

GST/HST

En plattformsoperatör som är baserad i Kanada måste registrera sig hos kreditvärderingsinstitutet enligt det normala GST/HST-systemet. Registrering krävs om en plattforms totala skattepliktiga leveranser överstiger 30 000 CAD under en 12-månadersperiod, och försäljning från tredje part räknas in i plattformsoperatörens tröskelvärde. Om en plattformsoperatör är baserad utomlands och möjliggör försäljning av varor som redan finns i Kanada måste den registrera sig enligt normala GST/HST-regler.

Kanada har infört en förenklad process för registrering och överföring av GST/HST för utländska plattformsoperatörer. Detta förenklade registreringsförfarande gäller både operatörer av boendeplattformar och distributionsplattformar som erbjuder gränsöverskridande försäljning av digitala produkter och tjänster. Plattformsoperatörer behöver bara registrera sig om försäljningen av dessa tjänster till kanadensiska kunder överstiger tröskelvärdet på 30 000 CAD under en 12-månadersperiod.

Provinsiell omsättningsskatt

Quebec har infört liknande registreringsregler som de som gäller på federal nivå. Kanadensiska plattformsoperatörer och utländska plattformsoperatörer som tillhandahåller försäljning av varor i Quebec måste alla registrera sig för det normala systemet om värdet av deras skattepliktiga försäljning överstiger 30 000 CAD under en 12-månadersperiod. Andra utländska plattformsoperatörer kan ansöka om förenklad registrering om deras försäljning överstiger tröskeln på 30 000 CAD.

British Columbia, Manitoba och Saskatchewan har inga förenklade registreringsmekanismer. Företag måste registrera sig för att ta ut PST om deras skattepliktiga försäljning i British Columbia överstiger 10 000 CAD under de senaste 12 månaderna eller förväntas överstiga det beloppet under de kommande 12 månaderna. Det finns inga tröskelvärden för registrering i Manitoba och Saskatchewan. I provinsiellt skattesyfte räknas försäljning som tillhandahålls av marknadsplatsen mot plattformsoperatörens tröskelvärde och inte mot säljarens.

Skyldighet att deklarera skatt

GST/HST

Plattformsoperatörer som registrerar sig för förenklad GST/HST måste lämna in en förenklad GST/HST-deklaration. Samma princip gäller för normal GST/HST. Företag och privatpersoner som är registrerade för normal GST/HST måste lämna in vanliga GST/HST-deklarationer via formulär GST34-2. När plattformsoperatörer tillhandahåller försäljning av korttidsboende eller varor som redan finns i Kanada kan de ha ytterligare skyldigheter på federal nivå.

Tillsynsmyndigheter på federal nivå implementerar också nya rapporteringsregler för lokala och utländska digitala plattformsoperatörer. Nya lagar som trädde i kraft i början av 2024 kräver att plattformsoperatörer samlar in och rapporterar information om säljare, inklusive deras skatteregistreringsnummer och den totala ersättningen som betalas till säljaren per kvartal. Boendeplattformar är också skyldiga att uppge adressen till den uthyrda bostaden och antalet dagar den varit uthyrd under året. Första inlämningsdagen för de nya föreskrifterna är den 31 januari 2025.

Provinsiell omsättningsskatt

Manitoba, Saskatchewan och British Columbia kräver alla att plattformsoperatörer lämnar in ordinarie skattedeklarationer. Quebecs lagar återspeglar reglerna på federal nivå med två typer av krav: ordinarie eller förenklade QST-deklarationer, med plattformsoperatörer som lämnar in ytterligare information om försäljning av varor i Quebec och korttidsboende.

Ansvar för felaktigt beräknad skatt

GST/HST

Plattformsoperatörer ansvarar inte för fel i uppbörden eller inbetalningen av omsättningsskatt om tredjepartsleverantörer lämnat felaktiga uppgifter eller misstagit sig i rapporteringen av väsentlig information till marknadsplatser.

Provinsiell omsättningsskatt

Enskilda provinser i Kanada har ingen lagstiftning som fastställer om ansvaret för felaktigt beräknad omsättningsskatt ligger hos säljare eller plattformsoperatörer.

Att tänka på när det gäller fakturering

GST/HST

Plattformsoperatörer som är registrerade för att ta ut och betala in GST/HST måste följa allmänna faktureringskrav. Dessa har inte några särskilda regler för marknadsplatser. Kanadensisk lag kräver att de inkluderar både priset på varor och tjänster och kostnaden för GST/HST, antingen kombinerade i en summa eller separat angivna på kvitton, fakturor eller avtal.

Provinsiell omsättningsskatt

Det finns inga särskilda faktureringsregler på provinsnivå som gäller för plattformsoperatörer i Kanada.

Säljare på marknadsplatsen

Skatteregistrering

När en säljare baserad utanför Kanada endast erbjuder sina varor och tjänster via plattformsoperatörer som är skyldiga att ta ut skatt på dessa försäljningar måste säljaren registrera sig för GST/HST i Kanada. Vid bedömningen av huruvida säljare utomlands når upp till tröskelvärdet för registrering bör de utesluta försäljning som sker via marknadsplatsoperatörer. Samma princip gäller för skatteregistrering på provinsnivå.

Säljare baserade i Kanada omfattas av de allmänna reglerna för skatteregistrering. Ett företag måste registrera sig för GST/HST om det har en årlig skattepliktig försäljning av varor och tjänster i Kanada som överstiger 30 000 CAD under fyra på varandra följande kalenderkvartal. Även om företaget inte uppfyller tröskelvärdet för obligatorisk registrering kan det välja att registrera sig frivilligt.

Skattskyldighet

På federal nivå i Kanada kan båda parter ha ett solidariskt GST/HST-ansvar om en tredjepartssäljare tillhandahåller falsk information till en plattformsoperatör som leder till felaktig skattebetalning.

I Quebec, om en plattformsoperatör är registrerad för QST, är säljaren inte ansvarig för att samla in QST. Säljaren måste dock se till att plattformsoperatören är registrerad för QST för att befrias från sina skattskyldigheter.

På samma sätt befriar Saskatchewan säljare från PST-skatt om försäljningen sker via en plattformsoperatör som innehar en giltig PST-licens eller tar ut Saskatchewan PST på försäljning av skattepliktiga varor och tjänster som görs via dess plattform. Säljaren måste kontrollera att plattformsoperatören tar ansvar för PST-uppbörd och -betalning för att befrias från ansvar. I British Columbia är dock en säljare solidariskt ansvarig för alla PST som inte tas ut och betalas av marknadsplatsförmedlaren i samband med marknadsplatssäljarens försäljning.

Skyldighet att deklarera skatt

Om en plattformsoperatör är skyldig att ta ut GST på försäljning som den förmedlar behöver säljaren inte inkludera denna försäljning i sin skattedeklaration.

Så kan Stripe hjälpa dig

Stripe ger digitala plattformar möjlighet att bygga och skala upp robusta globala företag inom betalningar och finansiella tjänster med lägre omkostnader och fler tillväxtmöjligheter. Stripe Tax minskar komplexiteten i global efterlevnad av skatteregler så att du kan fokusera på att utveckla ditt företag. Lösningen beräknar och tar automatiskt ut omsättningsskatt, moms och GST på både fysiska och digitala varor och tjänster i alla delstater i USA och fler än 40 länder. Stripe Tax är integrerat i Stripe så att du kan komma igång snabbare – ingen integration av tredje part eller insticksprogram krävs.

Stripe Tax stärker digitala plattformar

• Förstå var du ska registrera dig och ta ut skatt: Se var du behöver ta ut skatt baserat på dina Stripe-transaktioner. När du har registrerat dig kan du aktivera uttag av skatt i en ny delstat eller ett nytt land på några sekunder. Du kan börja ta ut skatt genom att lägga till en rad kod i den befintliga Stripe-integrationen eller genom att lägga till skatteuttag i kodfria produkter från Stripe, till exempel Invoicing, med ett enda klick.
  
• Registrera dig för att betala skatt: Stripe Tax innehåller länkar till webbplatser där du kan registrera dig när du uppfyller en provins krav på skatteregistrering.
  
• Ta ut omsättningsskatt automatiskt: Stripe Tax beräknar och tar ut det skattebelopp som ska betalas. Tax har stöd för hundratals produkter och tjänster och inkluderar de senaste skattereglerna och skattesatserna.
  
• Förenklad deklaration och betalning: Med våra betrodda globala partner kan användarna dra nytta av en smidig upplevelse som ansluter till dina Stripe-transaktionsdata – de låter våra partner hantera dina deklarationer så att du kan fokusera på att utveckla ditt företag.
  

Läs mer om Stripe Tax.