A medida que la economía global continúa avanzando en Internet, cada vez más empresas aprovechan los marketplaces para llegar tanto a los clientes locales como a los de otros países. En Canadá, las autoridades reguladoras recaudan impuestos indirectos a nivel federal y provincial. Ofrecer productos o servicios a través de las plataformas en línea agrega otro nivel de complejidad al cumplimiento de la normativa fiscal para todas las partes en todas las provincias y territorios.

¿Quién es responsable de recaudar el impuesto sobre las ventas, el marketplace o el vendedor? La respuesta depende de una serie de factores, como la ubicación de cada persona que participa en la transacción, el producto o servicio que se vende, el tipo de registro fiscal completado por el vendedor y la plataforma, así como el volumen de ventas realizado por el marketplace y el vendedor.

En esta guía se explican los pormenores del cumplimiento de la normativa fiscal tanto para los marketplaces como para las empresas que operan en Canadá. Definimos términos importantes, explicamos los matices de las estructuras fiscales federales y provinciales, y describimos las responsabilidades y requisitos que conlleva operar en este mercado como empresa.

Una breve descripción del sistema tributario de Canadá

A nivel federal, la Agencia de Ingresos de Canadá (CRA) gestiona el cumplimiento del impuesto nacional sobre bienes y servicios (GST). Cinco provincias (Nuevo Brunswick, Terranova y Labrador, Nueva Escocia, Ontario y la Isla del Príncipe Eduardo) fusionaron sus impuestos provinciales con el GST para crear un impuesto armonizado sobre las ventas (HST). El GST/HST incluye los impuestos provinciales y federales.

Las siguientes cuatro provincias recaudan su propio impuesto sobre las ventas con diferentes nombres:

• Columbia Británica: impuesto provincial sobre las ventas (PST)
  
• Manitoba: impuesto sobre las ventas al por menor (RST)
  
• Quebec: Impuesto sobre las ventas de Quebec (QST)
  
• Saskatchewan: impuesto provincial sobre las ventas (PST)
  

Una provincia, Alberta, y tres territorios, los Territorios del Noroeste, Nunavut y Yukón, no aplican ningún impuesto provincial sobre las ventas.

Definición de los términos relevantes

Lenguaje utilizado en la legislación de GST/HST

En Canadá, es común referirse a los marketplaces como plataformas en términos coloquiales y en la industria tecnológica. Formalmente, la normativa canadiense utiliza el término «plataforma digital» para referirse a los intermediarios que pueden tener obligaciones de recaudación de impuestos. Su definición de plataforma digital incluye un sitio web, un portal electrónico, una pasarela, una tienda o una plataforma de distribución o una interfaz electrónica, con excepción de una plataforma que solo procesa pagos. La legislación fiscal canadiense divide a los operadores de las plataformas digitales en dos grupos:

• Operadores de plataformas de distribución: Estos operadores facilitan el suministro de productos, servicios y bienes digitales.
  
• Operadores de plataformas de alojamiento: Estos operadores facilitan el alquiler de alojamientos a corto plazo.
  

El gobierno define a los operadores de plataformas de distribución y alojamiento como empresas que controlan o establecen los aspectos clave de la transacción entre un proveedor externo y un comprador.

Si esa definición no se aplica, un operador de plataforma también puede participar directamente o a través de terceros en la recaudación, la recepción, el cobro o la transmisión de la totalidad o parte del pago por los bienes o servicios. En Canadá, la ley distingue entre estas actividades y un sitio web que solo permite a los vendedores poner sus productos a la venta (avisos clasificados o publicidad) o funciona únicamente como un procesador de pagos, ninguna de los cuales encaja en la definición de operador de plataforma.

Definiciones a nivel de provincia

Las cuatro provincias que recaudan su propio impuesto sobre las ventas tienen su propia terminología para describir los marketplaces:

• Columbia Británica: facilitadores del marketplace
  
• Manitoba: plataforma de venta por Internet
  
• Quebec: plataforma de distribución y plataforma de alojamiento
  
• Saskatchewan: operadores de plataformas de distribución electrónica, facilitadores de marketplace y operadores de plataformas de alojamiento por Internet
  

Tres de estas provincias describen y definen los marketplaces de manera diferente, aunque Quebec utiliza la misma terminología y definición que la legislación federal.

Columbia Británica define a un facilitador de marketplace como una persona que opera, posee o controla un mercado en línea de forma conjunta o por su cuenta. A través del marketplace, facilitan al vendedor las ventas minoristas de bienes, software o servicios sujetos a impuestos, lo que incluye el alojamiento, pero excluye los servicios legales. Los facilitadores del marketplace cobran el pago por las ventas al por menor de bienes, software o servicios sujetos a impuestos.

Manitoba define una plataforma de ventas por Internet como un sitio web, una aplicación u otro marketplace basado en Internet que permite la venta al por menor de bienes o servicios sujetos a impuestos, así como el cobro de pagos en nombre de un vendedor por Internet. Esta definición incluye los marketplaces que ofrecen servicios locales de entrega a domicilio de comidas de restaurante y otros artículos, así como las plataformas que facilitan el alquiler de alojamientos en Manitoba. Las plataformas que solo ofrecen servicios de anuncios clasificados o listados pero que no cobran el pago no se clasifican como plataformas de venta por Internet en la provincia.

Saskatchewan divide los marketplaces con obligaciones fiscales en las siguientes tres categorías:

• Los facilitadores del marketplace realizan o facilitan las ventas minoristas de forma directa o indirecta, cobrando el pago de un cliente y remitiéndolo al vendedor del marketplace.
  
• Las plataformas de alojamiento en línea permiten realizar transacciones de alojamiento en Saskatchewan. (La definición no incluye los servicios de anuncios clasificados o listados que no cobran pagos en nombre de los vendedores).
  
• Plataformas de distribución electrónica, que incluyen sitios web, portales de Internet, pasarelas o aplicaciones que permiten a un cliente comprar bienes muebles tangibles o servicios prestados en formato electrónico.
  

Alcance de las obligaciones de recaudación de impuestos del marketplace

GST/HST

A nivel federal, tanto los operadores de plataformas residentes como los extranjeros deben recaudar el GST/HST sobre las siguientes ventas a clientes canadienses:

• Ventas de business-to-consumer (B2C) de productos digitales y servicios transfronterizos ofrecidos por vendedores fuera de Canadá que no se hayan registrado bajo el régimen normal de GST/HST.
  
• Ventas de business-to-business (B2B) y B2C por parte de proveedores no registrados (tanto residentes como no residentes) a clientes canadienses siempre que los bienes se encuentran en Canadá en el momento de la venta.
  
• Ventas de servicios de alojamiento a corto plazo en un complejo o unidad residencial (por menos de un mes) si el propietario no está registrado para GST/HST.
  

Impuestos provinciales sobre las ventas

El alcance de la obligación tributaria de las plataformas puede diferir a nivel provincial, y algunas provincias exigen que los operadores de plataformas cobren impuestos sobre todas las ventas minoristas sujetas a impuestos. Cada una de las cuatro provincias que establece sus propias tasas impositivas tiene su propia normativa sobre las ventas en el marketplace a clientes locales.

Columbia Británica exige a los facilitadores de los marketplace que recauden y remitan el PST sobre las ventas minoristas de los siguientes productos:

• Bienes ubicados en Canadá en el momento de la venta a una persona en Columbia Británica
  
• Software utilizado en un dispositivo electrónico ubicado principalmente en la provincia
  
• Alojamiento local
  
• Servicios sujetos a impuestos, distintos de los servicios legales, que se ofrecen a una persona en Columbia Británica
  

Quebec exige a los operadores de plataformas que recauden y remitan los QST sobre lo siguiente:

• Ventas de B2C de productos digitales y servicios transfronterizos realizadas por vendedores fuera de Quebec que no están registrados en el sistema general de QST
  
• Ventas de B2C de bienes que ya están en Quebec por parte de proveedores fuera de la provincia no registrados bajo el sistema general de QST
  
• Ventas de B2C de bienes que se envían desde el exterior de Quebec y se entregan a clientes en Quebec, que no sean por correo o mensajería, por proveedores fuera de la provincia no registrados bajo el sistema general de QST
  
• Alojamiento a corto plazo cuando ni el proveedor ni el destinatario están registrados en el sistema general de QST
  

En Manitoba, las plataformas de venta en por Internet deben recopilar y remitir el RST de todas las ventas minoristas que facilitan. El gobierno provincial hace una excepción para el alquiler de vehículos motorizados obtenidos a través de una plataforma de venta por Internet. En este caso, la plataforma no necesita remitir el impuesto sobre el vehículo alquilado, otros servicios imponibles adyacentes o los contratos de seguro relacionados con el alquiler si el vendedor remite todo el impuesto sobre las ventas.

En Saskatchewan, el PST se aplica a los servicios de distribución electrónica, los servicios de alojamiento y todas las ventas minoristas realizadas por los facilitadores de los marketplaces.

Obligación tributaria adicional para marketplaces

Algunos operadores de plataformas también tienen que recaudar impuestos o comisiones adicionales, según el producto o servicio vendido. Por ejemplo, es posible que los marketplaces deban recaudar un impuesto adicional sobre el alojamiento en Quebec y también en Columbia Británica, donde se denomina impuesto municipal y regional del distrito (MRDT).

Registro fiscal

GST/HST

Un operador de plataforma con sede en Canadá debe registrarse en la CRA bajo el régimen normal de GST/HST. El registro es obligatorio si los suministros imponibles totales de una plataforma superan los CAD 30,000 en un periodo de 12 meses y las ventas a terceros cuentan para el umbral del operador de la plataforma. Si un operador de plataforma tiene su sede en el extranjero y facilita la venta de bienes que ya se encuentran en Canadá, debe registrarse con el régimen normal de GST/HST.

Canadá creó un proceso simplificado de registro y envío de GST/HST para los operadores de plataformas no residentes. Este proceso de registro simplificado se aplica tanto a los operadores de plataformas de alojamiento como a los operadores de plataformas de distribución que facilitan las ventas transfronterizas de productos y servicios digitales. Los operadores de plataformas solo deben registrarse si las ventas de estos servicios a clientes canadienses superan el umbral de CAD 30,000 en un período de 12 meses.

Impuesto provincial sobre las ventas

Quebec ha implementado normas de registro similares a las que se aplican a nivel federal. Los operadores de plataformas canadienses y los operadores de plataformas no residentes que faciliten las ventas de bienes ubicados en Quebec deben registrarse en el sistema normativo si el valor de sus ventas imponibles es superior a CAD 30,000 durante un período de 12 meses. Otros operadores de plataformas no residentes pueden solicitar un registro simplificado si sus ventas superan el umbral de CAD 30,000.

Columbia Británica, Manitoba y Saskatchewan no prevén mecanismos de registro simplificado. Las empresas deben registrarse para cobrar el PST si sus ventas sujetas a impuestos en Columbia Británica superan los CAD 10,000 en los últimos 12 meses o si se espera que superen esa cantidad en los próximos 12 meses. No hay umbrales de registro en Manitoba y Saskatchewan. A efectos de los impuestos provinciales, las ventas facilitadas por el marketplace cuentan para el umbral del operador de la plataforma y no para el umbral del vendedor.

Obligaciones de la declaración de impuestos

GST/HST

Los operadores de plataformas que deban registrarse para el GST/HST simplificado deben presentar una declaración simplificada de GST/HST. La misma idea se aplica al GST/HST normal. Las empresas y los particulares registrados para el GST/HST normal deben presentar declaraciones periódicas del GST/HST con el formulario GST34-2. Cuando los operadores de plataformas facilitan la venta de servicios de alojamientos a corto plazo o bienes que ya se encuentran en Canadá, pueden tener otras obligaciones a nivel federal.

Las autoridades reguladoras a nivel federal también están implementando una nueva normativa de los informes para los operadores de plataformas digitales locales y extranjeros. Las nuevas leyes que entraron en vigor a principios de 2024 exigen que los operadores de plataformas recopilen y comuniquen información sobre los vendedores, incluido su número de identificación fiscal y la remuneración total que se le paga al vendedor por trimestre. Las plataformas de alojamiento también están obligadas a informar la dirección de la propiedad alquilada y la cantidad de días que se alquiló durante el año. La primera fecha límite para la elaboración de informes para la nueva normativa es el 31 de enero de 2025.

Impuesto provincial sobre las ventas

Manitoba, Saskatchewan y Columbia Británica exigen a los operadores de plataformas que presenten declaraciones de impuestos periódicas. Las leyes de Quebec siguen la normativa federal con dos tipos de requisitos: declaraciones de QST regulares o simplificadas, con operadores de plataformas que presentan información adicional sobre las ventas de bienes ubicados en Quebec y de servicios de alojamiento a corto plazo.

Responsabilidad por los impuestos calculados de forma incorrecta

GST/HST

Los operadores de plataformas no son responsables de los errores en la recaudación o remisión del impuesto sobre las ventas si proveedores terceros hicieron declaraciones falsas o cometieron errores al comunicar información esencial a los marketplaces.

Impuesto provincial sobre las ventas

Las distintas provincias de Canadá no cuentan con una legislación que regule si la responsabilidad del impuesto sobre las ventas calculado de forma incorrecta recae en los vendedores o en los operadores de plataformas.

Consideraciones sobre la facturación

GST/HST

Los operadores de plataformas registrados para recaudar y remitir el GST/HST deben cumplir requisitos generales de facturación, los cuales no tienen normas específicas para los marketplaces. La legislación canadiense exige que incluyan tanto el precio de los bienes y servicios como el costo del GST/HST, ya sea combinados en un solo total o enumerados por separado en recibos, facturas o contratos.

Impuesto provincial sobre las ventas

No existen normas especiales de facturación a nivel provincial que se apliquen a los operadores de plataformas en Canadá.

Vendedores del marketplace

Registro fiscal

Cuando un vendedor establecido fuera de Canadá solo ofrece sus bienes y servicios a través de operadores de plataformas que están obligados a cobrar impuestos sobre estas ventas, el vendedor sí debe registrarse para el GST/HST en Canadá. A la hora de determinar si alcanzan los umbrales de registro, los vendedores en el extranjero deben excluir las ventas realizadas a través de los operadores del marketplace. El mismo principio se aplica al registro fiscal a nivel provincial.

Los vendedores establecidos en Canadá están sujetos a las normas generales del registro fiscal. Una empresa debe registrarse para el GST/HST si tiene ventas anuales sujetas a impuestos de bienes y servicios en Canadá que superan los CAD 30,000 durante cuatro trimestres naturales consecutivos. Incluso si la empresa no cumple con el umbral de registro obligatorio, puede optar por registrarse de forma voluntaria.

Obligación fiscal

A nivel federal en Canadá, si un vendedor externo proporciona información falsa a un operador de plataforma que conduce a una remesa de impuestos incorrecta, ambas partes pueden tener una responsabilidad conjunta y solidaria de GST/HST.

En Quebec, si un operador de plataforma está registrado para el QST, el vendedor no es responsable de recaudarlo. Sin embargo, el vendedor debe asegurarse de que el operador de la plataforma esté registrado para que el QST quede exento de las obligaciones fiscales.

Del mismo modo, Saskatchewan exime a los vendedores de la obligación fiscal del PST si las ventas se realizan a través de un operador de plataforma que posee una licencia válida del PST o recaude el PST de Saskatchewan sobre las ventas de bienes y servicios imponibles realizadas a través de su plataforma. El vendedor debe asegurarse de que el operador de la plataforma asume la responsabilidad de la recaudación y el envío del PST para quedar exento de responsabilidad. Sin embargo, en Columbia Británica, un vendedor es responsable solidario de cualquier PST no recaudado y remitido por el facilitador del marketplace en relación con las ventas del vendedor del marketplace.

Obligaciones de la declaración de impuestos

Si un operador de plataforma está obligado a recaudar el GST sobre las ventas que facilita, el vendedor no tiene que incluir estas ventas en su declaración de impuestos.

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