随着全球经济继续在线上发展，越来越多的企业利用交易市场来接触当地客户和跨境客户。在加拿大，监管机构在联邦和省级层面征收间接税。通过在线平台提供产品或服务为所有参与省和地区的各方的税务合规增加了另一层复杂性。

谁负责收取销售税——交易市场还是卖家？答案取决于多种因素，包括参与交易的每个人的位置、所销售的产品或服务、卖家和平台完成的税务注册类型，以及交易市场和卖家的销售量。

本指南详细说明了在加拿大运营的交易市场和企业的税务合规的各个方面。我们定义重要术语，解释联邦和省级税收结构的细微差别，并概述作为企业在这一市场中运营所需的责任和要求。

加拿大税收系统的简要概述

在联邦层面，加拿大税务局 (CRA) 管理国家商品和服务税 (GST) 的合规性。五个省份（新不伦瑞克、纽芬兰与拉布拉多、诺瓦斯科舍、安大略和爱德华王子岛）将其省级税与 GST 合并，形成了商品和服务税 (HST)。GST/HST 包括省税和联邦税。

四个省以不同名称收取自己的销售税：

• 不列颠哥伦比亚省： 省级销售税 (PST)
  
• 曼尼托巴省： 零售销售税 (RST)
  
• 魁北克省： 魁北克销售税 (QST)
  
• 萨斯喀彻温省： 省级销售税 (PST)
  

有一个省——阿尔伯塔省，以及三个地区——西北地区、努纳武特和育空，均不征收省级销售税。

定义相关术语

GST/HST 法规中的语言

在加拿大，通常在口语和技术行业中将交易市场称为平台。正式而言，加拿大法规使用“数字平台”这个术语来指代可能有税收征收义务的中介。他们对数字平台的定义包括网站、电子门户、网关、商店、分发平台或电子界面——不包括仅处理支付的平台。加拿大税法将数字平台运营商分为两类：

• 分发平台运营商： 这些运营商促进数字产品、服务和商品的供应。
  
• 住宿平台运营商： 这些运营商促进短期住宿租赁。
  

政府将分发和住宿平台运营商定义为控制或设定第三方供应商与购买者之间交易关键要素的企业。

如果该定义不适用，平台运营商也可以直接或通过第三方参与收集、接收、收费或传递全部或部分商品或服务的付款。在加拿大，法律区分这些活动与仅允许供应商列出商品出售（分类广告或广告）的网站，或仅作为支付处理商的网站——这两者均不符合平台运营商的定义。

省级定义

收取自己销售税的四个省对交易市场有自己的描述语言：

• __ 不列颠哥伦比亚省：__ 交易市场服务商
  
• 曼尼托巴省： 在线销售平台
  
• 魁北克： 分发平台和住宿平台
  
• 萨斯喀彻温省： 电子分发平台的运营商、交易市场服务商和在线住宿平台的运营商
  

这四个省中的三个对交易市场的描述和定义不同，尽管魁北克使用与联邦立法相同的语言和定义。

不列颠哥伦比亚省将交易市场服务商定义为共同或独立经营、拥有或控制在线市场的人。通过交易市场，他们促进卖家的商品、软件或应税服务的零售销售——这包括住宿但不包括法律服务。交易市场服务商为商品、软件或应税服务的零售销售收取付款。

曼尼托巴省将在线销售平台定义为一个网站、应用程序或其他基于互联网的交易市场，使得商品或应税服务的零售销售成为可能，并为在线卖家收取付款。该定义包括提供当地、按需餐饮外卖及其他商品的交易市场，以及在曼尼托巴省促进住宿租赁的平台。仅提供分类广告或列表服务而不收取付款的平台在该省不被分类为在线销售平台。

萨斯喀彻温省 将有税收义务的交易市场分为三类：

• 市场服务商直接或间接进行或促进零售销售，从客户那里收取付款并将其汇给市场卖家。
  
• 在线住宿平台促成在萨斯喀彻温省的住宿交易。（该定义不包括仅提供分类广告或不代表卖家收取付款的列表服务。）
  
• 电子分发平台，包括允许客户购买以电子格式交付的有形个人财产或服务的网站、互联网门户、网关或应用程序。
  

交易市场税收征收义务的范围

商品及服务税/一般销售税 (GST/HST)

在联邦层面，无论是居民还是外国平台运营商都必须在以下销售中向加拿大客户收取 GST/HST：

• 向未按照正常 GST/HST 规定注册的加拿大以外卖家提供的数字产品和跨境服务的企业对消费者 (B2C) 销售。
  
• 非注册供应商（包括居民和非居民）向加拿大客户出售的商品的企业对企业 (B2B) 和 B2C 销售，如果商品在销售时位于加拿大。
  
• 在住宅综合体或单元（少于一个月）内销售的短期住宿，如果物业所有者未注册 GST/HST。
  

省级销售税

平台税收责任的范围可能在省级有所不同，一些省份要求平台运营商对所有应税零售销售收税。每个设定自己税率的四个省都有关于交易市场销售给当地客户的自己的规定。

不列颠哥伦比亚省要求交易市场服务商对以下零售销售收取并上缴 PST：

• 销售时位于加拿大的商品，出售给不列颠哥伦比亚省的人
  
• 主要位于该省的电子设备上使用的软件
  
• 当地住宿
  
• 向不列颠哥伦比亚省的个人提供的应税服务（法律服务除外）
  

魁北克省要求平台运营商收取并上缴 QST：

• 由不在魁北克注册为一般 QST 系统的卖家进行的数字产品和跨境服务的 B2C 销售
  
• 由不在魁北克省注册为一般 QST 系统的省外供应商进行的、已位于魁北克的商品的 B2C 销售
  
• 由不在魁北克注册为一般 QST 系统的省外供应商进行的、从魁北克省外发货并非通过邮寄或快递方式递送给魁北克客户的商品的 B2C 销售
  
• 如果供应商和接收方都没有注册一般 QST 系统的短期住宿
  

在 曼尼托巴省，在线销售平台需要对其促成的所有零售销售征收并缴纳 RST（零售销售税）。省政府对通过在线销售平台获得的机动车租赁做出了例外规定。在这种情况下，平台无需为租赁车辆、其他相关应税服务或与租赁相关的保险合同缴纳税款，但卖家需要缴纳所有销售税。

在 萨斯喀彻温省，PST（省销售税）适用于电子分发服务、住宿服务以及由交易市场服务商促成的所有零售销售。

交易市场的额外税收责任

根据所售商品或服务的不同，一些平台运营商还需要征收额外的税费。例如，交易市场可能需要在魁北克征收额外的住宿税，以及在不列颠哥伦比亚省征收的市政和区域税 (MRDT)。

税务注册

商品及服务税/一般销售税 (GST/HST)

在加拿大境内的平台运营商需要根据正常的 GST/HST 制度向加拿大税务局 (CRA) 注册。如果平台的应税供应品在 12 个月内超过 30,000 加元，第三方销售额也计入平台运营商的门槛，注册是强制性的。如果平台运营商位于国外，但促成了已经位于加拿大的商品销售，必须根据正常的 GST/HST 规则注册。

加拿大为非居民平台运营商创建了简化的 GST/HST 注册和缴税流程。此简化注册流程适用于提供跨境数字产品和服务销售的平台运营商以及住宿平台运营商。只有当这些服务的销售额在 12 个月内超过 30,000 加元时，平台运营商才需要注册。

省级销售税

魁北克实施了类似于联邦规定的注册规则。加拿大平台运营商和促成魁北克省商品销售的非居民平台运营商，如果应税销售额在 12 个月内超过 30,000 加元，都必须按照正常系统注册。其他非居民平台运营商如果销售额超过 30,000 加元门槛，可以申请简化注册。

不列颠哥伦比亚省、曼尼托巴省和萨斯喀彻温省不提供简化注册机制。如果应税销售额在过去 12 个月内超过 10,000 加元或预计将在未来 12 个月内超过该金额，企业必须注册以征收 PST。曼尼托巴省和萨斯喀彻温省没有注册门槛。对于省级税务目的，通过交易市场促成的销售额计入平台运营商的门槛，而不计入卖家的门槛。

报税义务

商品及服务税/一般销售税 (GST/HST)

需要注册简化 GST/HST 的平台运营商必须提交简化的 GST/HST 申报表。正常 GST/HST 也遵循相同的规则。注册了正常 GST/HST 的企业和个人必须使用 GST34-2 表格提交常规 GST/HST 申报表。当平台运营商促成短期住宿或已经位于加拿大的商品销售时，他们可能有额外的联邦级义务。

联邦监管机构还为本地和外国数字平台运营商实施了新的报告规定。自 2024 年初生效的新法律要求平台运营商收集并报告卖家的信息，包括其纳税人识别号和每季度支付给卖家的总报酬。住宿平台还需要报告出租物业的地址和年度出租天数。新的规定的首次报告截止日期是 2025 年 1 月 31 日。

省级销售税

曼尼托巴省、萨斯喀彻温省和不列颠哥伦比亚省都要求平台运营商提交定期的税务申报表。魁北克的法律与联邦法规类似，要求提交两种形式的 QST 申报表：常规或简化 QST 申报表，并要求平台运营商提供有关在魁北克省的商品销售和短期住宿的额外信息。

错误计算税款的责任

商品及服务税/一般销售税 (GST/HST)

如果第三方供应商在向交易市场报告重要信息时做出了虚假陈述或错误，平台运营商对收取或上缴销售税的错误不承担责任。

省级销售税

加拿大各省并没有针对错误计算的销售税责任归属（卖家或平台运营商）制定任何立法。

开账单时的注意事项

商品及服务税/一般销售税 (GST/HST)

注册收取和上缴 GST/HST 的平台运营商必须遵循一般开账单要求，这些要求没有针对交易市场的具体规定。加拿大法律要求收据、账单或合同中必须同时包含商品和服务的价格以及 GST/HST 的费用，可以合并为一个总额或单独列出。

省级销售税

在加拿大，针对平台运营商没有特别的省级开账单规则。

交易市场卖家

税务注册

当位于加拿大境外的卖家仅通过需要收取税款的平台运营商提供商品和服务时，卖家需要在加拿大注册 GST/HST。在确定是否达到注册门槛时，境外卖家应排除通过交易市场运营商进行的销售。相同原则适用于省级税务注册。

在加拿大境内的卖家须遵循一般的税务注册规则。如果一家企业在四个连续的日历季度内的商品和服务年销售额超过 30,000 加元，就必须注册 GST/HST。即使企业未达到强制注册的门槛，仍可选择自愿注册。

税务责任

在加拿大的联邦层面，如果第三方卖家向平台运营商提供虚假信息，导致错误的税款上缴，则双方可能共同承担 GST/HST 责任。

在魁北克，如果平台运营商已注册 QST，则卖家无需负责收取 QST。但是，卖家必须确保平台运营商已注册 QST，以免承担税务义务。

同样，如果销售通过持有有效 PST 许可证的平台运营商进行，或通过其平台对应税商品和服务的销售收取萨斯喀彻温省 PST，萨斯喀彻温省免除卖家 的PST 纳税义务。卖家必须确认平台运营商承担 PST 的收取和上缴责任，以免承担责任。然而，在不列颠哥伦比亚省，卖家对交易市场服务商未收取和上缴的任何 PST 共同和分别承担责任，与市场卖家的销售相关。

税务申报义务

如果平台运营商需要收取 GST，则卖家无需在其税务申报中包含这些销售。

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