Mentre l'economia globale continua a spostarsi online, sempre più attività sfruttano i marketplace per raggiungere sia i clienti locali che quelli oltre confine. In Canada, le autorità di controllo impongono imposte indirette a livello federale e provinciale. L'offerta di prodotti o servizi tramite piattaforme online aggiunge un ulteriore livello di complessità alla gestione della conformità fiscale per tutte le parti in province e territori.

Chi è responsabile della riscossione dell'imposta sulle vendite: il marketplace o il venditore? La risposta dipende da una serie di fattori, tra cui l'ubicazione di ogni persona che partecipa alla transazione, il prodotto o servizio venduto, il tipo di registrazione fiscale completata dal venditore e dalla piattaforma, nonché il volume delle vendite effettuate dal marketplace e dal venditore.

Questa guida illustra i dettagli della conformità fiscale sia per i marketplace che per le attività che operano in Canada. Definiamo termini importanti, spieghiamo le sfumature delle strutture fiscali federali e provinciali, e delineiamo le responsabilità e i requisiti che accompagnano l'operare in questo mercato come attività.

Breve panoramica del sistema fiscale canadese

A livello federale, la Canada Revenue Agency (CRA) gestisce la conformità all'imposta nazionale sui beni e servizi (GST). Cinque province (Nuovo Brunswick, Terranova and Labrador, Nuova Scozia, Ontario e Isola del Principe Edoardo) hanno fuso le loro tasse provinciali con la GST per creare un'imposta sulle vendite armonizzata (HST). La GST/HST include sia le imposte provinciali che quelle federali.

Quattro province riscuotono la propria imposta sulle vendite con nomi diversi:

• Columbia Britannica: imposta provinciale sulle vendite (PST)
  
• Manitoba: imposta sulle vendite al dettaglio (RST)
  
• Québec:188 Imposta sulle vendite del Québec (QST)
  
• Saskatchewan: imposta provinciale sulle vendite (PST)
  

Una provincia, l'Alberta, e tre territori (Territori del Nord-Ovest, Nunavut e Yukon) non applicano alcuna imposta provinciale sulle vendite.

Definizione dei termini pertinenti

Linguaggio utilizzato nella legislazione GST/HST

In Canada, è comune riferirsi ai marketplace come piattaforme sia a livello colloquiale sia nel settore tecnologico. Formalmente, le normative canadesi utilizzano l'espressione "piattaforma digitale" per riferirsi agli intermediari che potrebbero avere obblighi di riscossione fiscale. Questa definizione di piattaforma digitale comprende siti web, portali elettronici, gateway, negozi, piattaforme di distribuzione o interfacce elettroniche, ad eccezione di piattaforme che elaborano esclusivamente pagamenti. La normativa fiscale canadese divide gli operatori di piattaforme digitali in due gruppi:

• Operatori di piattaforme di distribuzione: facilitano la fornitura di prodotti, servizi e beni digitali.
  
• Operatori di piattaforme di alloggio: facilitano l'affitto di alloggi a breve termine.
  

Il governo definisce gli operatori di piattaforme di distribuzione e alloggio come attività che controllano o stabiliscono gli elementi chiave della transazione tra un fornitore terzo e un acquirente.

Se tale definizione non si applica, un operatore di piattaforma può anche essere coinvolto, direttamente o tramite terzi, nella riscossione, nella ricezione, nell'addebito o nella trasmissione totale o parziale del pagamento dei beni o servizi. In Canada, la legge distingue tra queste attività e un sito web che consente esclusivamente ai venditori di mettere in vendita i propri prodotti (annunci classificati o pubblicità) o che funziona esclusivamente come elaboratore di pagamento. Nessuno dei due casi rientra nella definizione di operatore di piattaforma.

Definizioni a livello di provincia

Le quattro province che riscuotono l'imposta sulle vendite hanno un linguaggio specifico per descrivere i marketplace:

• Columbia Britannica: facilitatori di marketplace
  
• Manitoba: piattaforma di vendita online
  
• Québec: piattaforma di distribuzione e piattaforma di alloggio
  
• Saskatchewan: operatori di piattaforme di distribuzione elettronica, facilitatori di marketplace e operatori di piattaforme di alloggio online
  

Tre di queste province descrivono e definiscono i marketplace in modo diverso, sebbene il Québec utilizzi lo stesso linguaggio e la stessa definizione della legislazione federale.

La Columbia Britannica definisce un facilitatore di marketplace come una persona che gestisce, possiede o controlla un marketplace online congiuntamente o da sola. Attraverso il marketplace, facilitano la vendita al dettaglio di beni, software o servizi tassabili da parte del venditore, compreso l'alloggio ma non i servizi legali. I facilitatori di marketplace riscuotono il pagamento per le vendite al dettaglio di beni, software o servizi tassabili.

Manitoba definisce una piattaforma di vendita online come un sito web, un'app o un altro marketplace basato su Internet che consente la vendita al dettaglio di beni o servizi tassabili, nonché la riscossione di pagamenti per conto di un venditore online. Questa definizione include i marketplace che forniscono consegne locali e su richiesta di pasti al ristorante e altri articoli, nonché le piattaforme che facilitano l'affitto di alloggi a Manitoba. Le piattaforme che forniscono solo annunci classificati (classified advertising) o servizi elenco (listing) che non riscuotono pagamenti non sono classificate come piattaforme di vendita online nella provincia.

Saskatchewan suddivide i marketplace con obblighi fiscali in tre categorie:

• I facilitatori di marketplace effettuano o facilitano vendite al dettaglio direttamente o indirettamente, riscuotendo il pagamento da un cliente e versandolo a un venditore del marketplace.
  
• Le piattaforme di alloggio online consentono transazioni per alloggi nel Saskatchewan. (La definizione non include solo annunci classificati o servizi elenco che non riscuotono pagamenti per conto dei venditori).
  
• Piattaforme di distribuzione elettronica, che includono siti web, portali Internet, gateway o applicazioni che consentono a un cliente di acquistare beni personali tangibili o servizi forniti in formato elettronico.
  

Ambito degli obblighi di riscossione delle imposte per i marketplace

GST/HST

A livello federale, gli operatori di piattaforme residenti e stranieri devono riscuotere l'imposta GST/HST sulle seguenti vendite a clienti canadesi:

• Vendite business-to-consumer (B2C) di prodotti digitali e servizi transfrontalieri offerti da venditori al di fuori del Canada che non sono registrati secondo il normale regime GST/HST.
  
• Vendite business-to-business (B2B) e B2C di beni da parte di venditori (residenti e non residenti) non registrati a clienti canadesi se i beni si trovano in Canada al momento della vendita.
  
• Vendita di alloggi a breve termine in un complesso o un'unità residenziale (per meno di un mese) se il proprietario dell'immobile non è registrato per la GST/HST.
  

Imposte provinciali sulle vendite

L'ambito dell'onere fiscale delle piattaforme può variare a livello provinciale e alcune province richiedono agli operatori di piattaforme di riscuotere l'imposta su tutte le vendite al dettaglio imponibili. Ognuna delle quattro province che stabilisce le proprie aliquote fiscali ha i propri regolamenti sulle vendite su marketplace ai clienti locali.

La Columbia Britannica richiede ai facilitatori di marketplace di riscuotere e versare le imposte PST sulle vendite al dettaglio relative a quanto segue:

• Beni che si trovano in Canada al momento della vendita e che sono venduti a una persona nella Columbia Britannica
  
• Software utilizzato su un dispositivo elettronico localizzato principalmente nella provincia
  
• Strutture ricettive locali
  
• Servizi imponibili, diversi dai servizi legali, offerti a una persona nella Columbia Britannica
  

Il Québec richiede agli operatori di piattaforme di riscuotere e versare la QST per:

• Vendite B2C di prodotti digitali e servizi transfrontalieri da parte di venditori al di fuori del Québec non registrati secondo il sistema generale QST.
  
• Vendite B2C di beni già localizzati in Québec da parte di fornitori al di fuori della provincia non registrati secondo il sistema generale QST.
  
• Vendite B2C di beni spediti da fuori del Québec e consegnati a clienti in Québec, non per posta o corriere, da parte di fornitori al di fuori della provincia non registrati nel sistema generale QST.
  
• Alloggio a breve termine se né il fornitore né il destinatario sono registrati al sistema generale QST.
  

In Manitoba, le piattaforme di vendita online devono riscuotere e versare la RST su tutte le vendite al dettaglio che facilitano. Il governo provinciale fa un'eccezione per il leasing di veicoli a motore ottenuto tramite una piattaforma di vendita online. In questo caso, la piattaforma non è tenuta a versare l'imposta sul veicolo in leasing, su altri servizi imponibili adiacenti o sui contratti assicurativi relativi al leasing se il venditore versa tutta l'imposta sulle vendite.

Nel Saskatchewan, la PST si applica ai servizi di distribuzione elettronica, ai servizi di alloggio e a tutte le vendite al dettaglio facilitate da facilitatori di marketplace.

Ulteriore onere fiscale per i marketplace

Alcuni operatori di piattaforme devono anche riscuotere tasse o commissioni aggiuntive, a seconda del prodotto o servizio venduto. Ad esempio, i marketplace potrebbero essere tenuti a riscuotere l'imposta sugli alloggi aggiuntiva in Québec e anche nella Columbia Britannica, dove si chiama Municipal and Regional District Tax (MRDT).

Registrazione fiscale

GST/HST

Un operatore di piattaforma con sede in Canada deve registrarsi presso la CRA secondo il normale regime GST/HST. La registrazione è necessaria se le forniture imponibili totali di una piattaforma superano i 30.000 CAD in un periodo di 12 mesi e le vendite di terze parti vengono conteggiate ai fini della soglia stabilita dall'operatore di piattaforma. Se un operatore di piattaforma ha sede all'estero e facilita la vendita di beni già in Canada, deve registrarsi secondo le normali norme GST/HST.

Il Canada ha creato una procedura semplificata di registrazione e versamento di GST/HST per gli operatori di piattaforme non residenti. Questa procedura di registrazione semplificata si applica sia agli operatori di piattaforme di alloggio che agli operatori di piattaforme di distribuzione che agevolano le vendite transfrontaliere di prodotti e servizi digitali. Gli operatori di piattaforme devono registrarsi solo se le vendite di questi servizi a clienti canadesi superano la soglia di 30.000 CAD in un periodo di 12 mesi.

Imposta provinciale sulle vendite

Il Québec ha implementato regole di registrazione simili a quelle che si applicano a livello federale. Gli operatori di piattaforme canadesi e gli operatori di piattaforme non residenti che facilitano la vendita di beni situati in Québec devono tutti registrarsi al sistema normale se il valore delle loro vendite imponibili è superiore a 30.000 CAD per un periodo di 12 mesi. Altri operatori di piattaforme non residenti possono richiedere una registrazione semplificata se le loro vendite superano la soglia di 30.000 CAD.

Columbia Britannica, Manitoba e Saskatchewan non prevedono meccanismi di registrazione semplificati. Le attività devono procedere alla registrazione per la riscossione della PST se le loro vendite imponibili nella Columbia Britannica superano i 10.000 CAD negli ultimi 12 mesi o si prevede che supereranno tale importo nei prossimi 12 mesi. Non ci sono soglie di registrazione in Manitoba e Saskatchewan. Ai fini fiscali provinciali, le vendite agevolate da un marketplace vengono conteggiate ai fini della soglia dell'operatore di piattaforma e non della soglia del venditore.

Obblighi di reportistica fiscale

GST/HST

Gli operatori di piattaforme tenuti a registrarsi per la GST/HST semplificata devono presentare una dichiarazione GST/HST semplificata. Lo stesso principio vale per la GST/HST normale. Le attività e le persone fisiche registrate per la GST/HST normale devono presentare regolarmente le dichiarazioni GST/HST mediante il modulo GST34-2. Quando gli operatori di piattaforme facilitano la vendita di alloggi a breve termine o di beni già ubicati in Canada, potrebbero essere soggetti a ulteriori obblighi a livello federale.

Le autorità di controllo a livello federale stanno inoltre implementando nuove normative sulla reportistica per gli operatori di piattaforme digitali locali ed esteri. Le nuove leggi entrate in vigore all'inizio del 2024 impongono agli operatori di piattaforme di raccogliere e comunicare le informazioni sui venditori, compreso il loro numero di identificazione fiscale e la remunerazione totale pagata al venditore per trimestre. Le piattaforme di alloggi sono inoltre tenute a segnalare l'indirizzo dell'immobile affittato e il numero di giorni in cui è stato affittato durante l'anno. La prima scadenza per la reportistica secondo le nuove normative è il 31 gennaio 2025.

Imposta provinciale sulle vendite

Manitoba, Saskatchewan e Columbia Britannica richiedono agli operatori di piattaforme di presentare regolarmente le dichiarazioni dei redditi. Le leggi del Québec fanno eco alle normative a livello federale con due tipi di requisiti: dichiarazioni QST regolari o semplificate e gli operatori di piattaforme devono inviare informazioni aggiuntive sulla vendita di beni situati in Québec e sugli alloggi a breve termine.

Responsabilità per imposta calcolata erroneamente

GST/HST

Gli operatori di piattaforme non sono responsabili degli errori commessi nella riscossione o nel versamento dell'imposta sulle vendite qualora i fornitori terzi rilasciassero dichiarazioni false o si verificassero errori nella comunicazione delle informazioni essenziali ai marketplace.

Imposta provinciale sulle vendite

Le singole province canadesi non hanno una legislazione che stabilisca se la responsabilità per un'imposta sulle vendite calcolata erroneamente sia dei venditori o degli operatori di piattaforme.

Considerazioni sulla fatturazione

GST/HST

Gli operatori di piattaforme registrati per la riscossione e il versamento della GST/HST devono rispettare i requisiti generali per la fatturazione, che non prevedono regole specifiche per i marketplace. La legge canadese richiede che includano sia il prezzo di beni e servizi che il costo della GST/HST, combinati in un unico totale o elencati separatamente in ricevute, fatture o contratti.

Imposta provinciale sulle vendite

A livello provinciale non esistono regole speciali per la fatturazione che si applicano agli operatori di piattaforme in Canada.

Venditori di marketplace

Registrazione fiscale

Se un venditore con sede al di fuori del Canada offre i propri beni e servizi solo tramite operatori di piattaforme tenuti a riscuotere le imposte su tali vendite, il venditore deve registrarsi per la GST/HST in Canada. Per determinare se raggiungono le soglie di registrazione, i venditori all'estero devono escludere le vendite effettuate tramite operatori di marketplace. Lo stesso principio si applica alla registrazione fiscale a livello provinciale.

I venditori con sede in Canada sono soggetti alle regole generali per la registrazione fiscale. Un'attività deve registrarsi per la GST/HST se le sue vendite annue imponibili di beni e servizi in Canada superano i 30.000 CAD in quattro trimestri solari consecutivi. Anche se l'attività non raggiunge la soglia di registrazione obbligatoria, può scegliere di registrarsi volontariamente.

Responsabilità fiscale

A livello federale in Canada, se un venditore terzo fornisce informazioni false a un operatore di piattaforma che causano un versamento fiscale errato, entrambe le parti possono avere una responsabilità solidale in materia di GST/HST.

In Québec, se un operatore di piattaforma è registrato per la QST, il venditore non è responsabile della riscossione della QST. Tuttavia, il venditore deve assicurarsi che l'operatore della piattaforma sia registrato per la QST per essere sollevato dagli obblighi fiscali.

Analogamente, il Saskatchewan solleva i venditori dall'imposta PST se le vendite avvengono tramite un operatore di piattaforma in possesso di una licenza PST valida o riscuote la PST del Saskatchewan sulle vendite di beni e servizi imponibili effettuate tramite la sua piattaforma. Il venditore deve verificare che l'operatore di piattaforma si assuma la responsabilità della riscossione e del versamento della PST per essere sollevato da ogni responsabilità. Tuttavia, nella Columbia Britannica, un venditore è responsabile in solido per qualsiasi imposta PST non riscossa e versata dal facilitatore di marketplace in relazione alle vendite del venditore di marketplace.

Obblighi di reportistica fiscale

Se un operatore di piattaforma è tenuto a riscuotere l'imposta GST sulle vendite che facilita, il venditore non è tenuto a includere tali vendite nella dichiarazione dei redditi.

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