A medida que la economía mundial continúa moviéndose hacia el comercio electrónico, cada vez más empresas están aprovechando los marketplaces para llegar tanto a los clientes locales como a los transfronterizos. En Canadá, los reguladores recaudan impuestos indirectos a nivel federal y provincial. Ofrecer productos o servicios a través de plataformas en línea añade otra capa de complejidad a la tarea de gestionar el cumplimiento de la normativa fiscal para todas las partes en todas las provincias y territorios.

¿Quién es el responsable de recaudar el impuesto sobre ventas, el marketplace o el vendedor? La respuesta depende de varios factores, como la ubicación de cada una de las personas que participan en la transacción, el producto o servicio que se vende, el tipo de registro fiscal que completan el vendedor y la plataforma, así como el volumen de ventas realizado por el marketplace y el vendedor.

Esta guía explica los entresijos del cumplimiento de la normativa fiscal tanto para los marketplaces como para las empresas que operan en Canadá. Definimos términos importantes, explicamos los matices de las estructuras fiscales federales y provinciales, y esbozamos las responsabilidades y requisitos que conlleva operar en este mercado como empresa.

Breve descripción del sistema fiscal de Canadá

A nivel federal, la Agencia Tributaria de Canadá (CRA) gestiona el cumplimiento del impuesto nacional sobre bienes y servicios (GST). Cinco provincias (Nuevo Brunswick, Terranova y Labrador, Nueva Escocia, Ontario e Isla del Príncipe Eduardo) fusionaron sus impuestos provinciales con el GST para crear un impuesto sobre las ventas armonizado (HST). El GST/HST incluye tanto los impuestos provinciales como los federales.

Cuatro provincias recaudan su propio impuesto sobre las ventas con diferentes nombres:

• Columbia Británica: impuesto provincial sobre las ventas (PST)
  
• Manitoba: impuesto sobre las ventas minoristas (RST)
  
• Quebec: Impuesto sobre las ventas de Quebec (QST)
  
• Saskatchewan: impuesto provincial sobre las ventas (PST)
  

Una provincia, Alberta, y tres territorios (Territorios del Noroeste, Nunavut y Yukón) no aplican ningún impuesto provincial sobre las ventas.

Definición de los términos pertinentes

Lenguaje usado en la legislación sobre el GST/HST

En Canadá, es común referirse a los marketplaces como plataformas coloquialmente y en el sector tecnológico. Formalmente, la normativa canadiense utiliza el término «plataforma digital» para referirse a los intermediarios que podrían tener obligaciones de cobro de impuestos. Su definición de plataforma digital incluye un sitio web, un portal electrónico, una pasarela, una tienda o una plataforma de distribución o interfaz electrónica, con la excepción de una plataforma que solo procesa pagos. La legislación fiscal canadiense divide a los operadores de plataformas digitales en dos grupos:

• Operadores de plataformas de distribución: Estos facilitan el suministro de productos, servicios y bienes digitales.
  
• Operadores de plataformas de alojamiento: Estos facilitan el alquiler de alojamientos a corto plazo.
  

El gobierno define a los operadores de plataformas de distribución y alojamiento como empresas que controlan o establecen los elementos clave de la transacción entre un proveedor externo y un comprador.

Si esa definición no se aplica, un operador de plataforma también puede participar, directamente o a través de terceros, en el cobro, la recepción, el cobro o la transmisión de la totalidad o parte del pago por los bienes o servicios. En Canadá, la ley distingue entre estas actividades y un sitio web que solo permite a los vendedores publicar sus productos para la venta (anuncios clasificados o publicidad), o que funciona únicamente como procesador de pagos, ninguno de los cuales encaja dentro de la definición de operador de plataforma.

Definiciones a nivel de provincia

Las cuatro provincias que recaudan su propio impuesto sobre las ventas tienen su propio lenguaje para describir a los marketplaces:

• Columbia Británica: facilitadores de marketplace
  
• Manitoba: plataforma de venta por Internet
  
• Quebec: plataforma de distribución y plataforma de alojamiento
  
• Saskatchewan: operadores de plataformas de distribución electrónica, facilitadores de mercados y operadores de plataformas de alojamiento en línea
  

Tres de estas provincias describen y definen los mercados de manera diferente, aunque Quebec utiliza el mismo lenguaje y la misma definición que la legislación federal.

Columbia Británica define a un facilitador de mercado como una persona que opera, posee o controla un mercado en línea de manera conjunta o por su cuenta. A través del marketplace, facilitan a un vendedor las ventas al por menor de bienes, software o servicios sujetos a impuestos, lo que incluye el alojamiento, pero excluye los servicios jurídicos. Los facilitadores del marketplace recaudan el pago por las ventas minoristas de bienes, software o servicios sujetos a impuestos.

Manitoba define una plataforma de ventas por Internet como un sitio web, una aplicación u otro sitio web basado en Internet que permite la venta al por menor de bienes o servicios sujetos a impuestos, así como el cobro de pagos en nombre de un vendedor en línea. Esta definición incluye los marketplaces que suministran comida local y a domicilio de comidas en restaurantes y otros artículos, así como las plataformas que facilitan el alquiler de alojamientos en Manitoba. Las plataformas que solo ofrecen servicios de anuncios clasificados o listados, pero que no cobran pagos, no se clasifican como plataformas de venta en línea en la provincia.

Saskatchewan divide los marketplaces con obligaciones fiscales en tres categorías:

• Los facilitadores de marketplaces realizan o facilitan ventas minoristas, directa o indirectamente, cobrando el pago de un cliente y remitiéndolo al vendedor del marketplace.
  
• Las plataformas de alojamiento en línea permiten realizar transacciones de alojamiento en Saskatchewan. (La definición no incluye únicamente los servicios de anuncios clasificados o servicios de listados que no recaudan el pago en nombre de los vendedores).
  
• Plataformas de distribución electrónica, que incluyen sitios web, portales de Internet, pasarelas o aplicaciones que permiten a un cliente comprar bienes personales tangibles o servicios entregados en formato electrónico.
  

Alcance de las obligaciones de cobro de impuestos del marketplace

Impuesto sobre bienes y servicios (GST/HST)

A nivel federal, tanto los operadores de plataformas residentes como los extranjeros deben recaudar el GST/HST en las siguientes ventas a clientes canadienses:

• Ventas de empresa a consumidor (B2C) de productos digitales y servicios transfronterizos ofrecidos por vendedores fuera de Canadá que no se han registrado bajo el régimen normal de GST/HST.
  
• Ventas B2B y B2C de bienes por parte de proveedores no registrados (tanto residentes como no residentes) a clientes canadienses si los bienes se encuentran en Canadá en el momento de la venta.
  
• Ventas de alojamiento a corto plazo en un complejo o unidad residencial (por menos de un mes) si el propietario no está registrado para el GST/HST.
  

Impuestos provinciales sobre las ventas

El alcance de la responsabilidad fiscal de las plataformas puede diferir según la provincia y algunas provincias exigen que los operadores de plataformas cobren impuestos sobre todas las ventas minoristas sujetas a impuestos. Cada una de las cuatro provincias que establece sus propios tipos impositivos tiene sus propias normativas sobre las ventas en el marketplace a clientes locales.

Columbia Británica requiere que los facilitadores de marketplace recauden y remitan el PST sobre las ventas al por menor de lo siguiente:

• Bienes que se encuentren dentro de Canadá en el momento de la venta y que se vendan a una persona en Columbia Británica
  
• Software utilizado en un dispositivo electrónico ubicado principalmente en la provincia
  
• Alojamiento local
  
• Servicios sujetos a impuestos, que no sean servicios legales, ofrecidos a una persona en Columbia Británica
  

Quebec exige a los operadores de plataformas que cobren y remitan el QST en los siguientes casos:

• Ventas B2C de productos digitales y servicios transfronterizos realizadas por vendedores fuera de Quebec que no están registrados en el sistema general del QST
  
• Ventas B2C de bienes ya ubicados en Quebec por parte de proveedores fuera de la provincia y no registrados bajo el sistema general del QST
  
• Ventas B2C de bienes enviados desde fuera de Quebec y entregados a clientes en Quebec, que no sean por correo o mensajería, por proveedores fuera de la provincia y no registrados bajo el sistema general del QST
  
• Alojamiento a corto plazo si ni el proveedor ni el destinatario están registrados en el sistema general del QST
  

En Manitoba, las plataformas de venta por Internet deben recaudar y remitir el RST de todas las ventas minoristas que facilitan. El gobierno provincial hace una excepción para el alquiler de vehículos de motor obtenidos a través de una plataforma de venta en línea. En este caso, la plataforma no tiene que remitir el impuesto sobre el vehículo alquilado, otros servicios adyacentes sujetos a impuestos o los contratos de seguro relacionados con el arrendamiento si el vendedor remite todo el impuesto sobre las ventas.

En Saskatchewan, el PST se aplica a los servicios de distribución electrónica, los servicios de alojamiento y todas las ventas al por menor facilitadas por los facilitadores de marketplace.

Responsabilidad fiscal adicional para los marketplaces

Algunos operadores de plataformas también tienen que cobrar impuestos o tasas adicionales, dependiendo del producto o servicio vendido. Por ejemplo, es posible que a los marketplaces se les exija cobrar un impuesto sobre alojamiento adicional en Quebec y también en Columbia Británica, donde se llama impuesto municipal y regional de distrito (MRDT).

Registro de impuestos

Impuesto sobre bienes y servicios (GST/HST)

Un operador de plataforma con sede en Canadá debe registrarse en la CRA bajo el régimen normal del GST/HST. El registro es obligatorio si el total de suministros sujetos a impuestos de una plataforma supera los 30.000 CAD en un período de 12 meses y las ventas de terceros cuentan para el umbral del operador de la plataforma. Si un operador de plataforma está basado en el extranjero y facilita la venta de los productos que ya están en Canadá, debe registrarse con las reglas normales del GST/HST.

Canadá creó un proceso simplificado de registro y envío del GST/HST para los operadores de plataformas no residentes. Este proceso de registro simplificado se aplica tanto a los operadores de plataformas de alojamiento como a los operadores de plataformas de distribución que facilitan las ventas transfronterizas de productos y servicios digitales. Los operadores de plataformas solo deben registrarse si las ventas de estos servicios a clientes canadienses superan el umbral de 30.000 CAD en un período de 12 meses.

Impuesto provincial sobre las ventas

Quebec ha implementado reglas de registro similares a las que se aplican a nivel federal. Los operadores de plataformas canadienses y los operadores de plataformas no residentes que facilitan la venta de bienes ubicados en Quebec deben registrarse en el sistema normal si el valor de sus ventas sujetas a impuestos es superior a 30.000 CAD durante un período de 12 meses. Otros operadores de plataformas no residentes pueden solicitar un registro simplificado si sus ventas superan el umbral de 30.000 CAD.

Columbia Británica, Manitoba y Saskatchewan no prevén mecanismos simplificados de registro. Las empresas deben registrarse para cobrar el PST si sus ventas sujetas a impuestos en Columbia Británica superan los 10.000 CAD en los últimos 12 meses o si se prevé que superarán esa cantidad en los próximos 12 meses. No hay umbrales de registro en Manitoba y Saskatchewan. A efectos fiscales provinciales, las ventas facilitadas por el marketplace cuentan para el umbral del operador de la plataforma y no para el umbral del vendedor.

Obligaciones de declaración fiscal

Impuesto sobre bienes y servicios (GST/HST)

Los operadores de plataforma obligados a registrarse para el GST/HST simplificado deben presentar una declaración del GST/HST simplificada. El mismo concepto se aplica al GST/HST normal. Las empresas y las personas registradas para el GST/HST normal deben presentar declaraciones regulares de GST/HST con el formulario GST34-2. Cuando los operadores de plataformas facilitan la venta de alojamientos o bienes a corto plazo que ya se encuentran en Canadá, podrían tener obligaciones adicionales a nivel federal.

Los reguladores a nivel federal también están implementando nuevas regulaciones de presentación de informes para los operadores de plataformas digitales locales y extranjeros. Las nuevas leyes que entraron en vigor a principios de 2024 exigen que los operadores de plataformas recopilen y comuniquen información sobre los vendedores, incluido su número de identificación fiscal y la remuneración total pagada al vendedor por trimestre. Las plataformas de alojamiento también están obligadas a informar de la dirección del inmueble alquilado y del número de días que se alquiló durante el año. El primer plazo para la presentación de informes para la nueva normativa es el 31 de enero de 2025.

Impuesto provincial sobre las ventas

Manitoba, Saskatchewan y Columbia Británica exigen a los operadores de plataformas que presenten declaraciones fiscales periódicas. Las leyes de Quebec reflejan la normativa a nivel federal con dos tipos de requisitos: declaraciones QST periódicas o simplificadas, en las que los operadores de la plataforma envían información adicional sobre las ventas de los bienes ubicados en Quebec y el alojamiento a corto plazo.

Responsabilidad por impuestos mal calculados

Impuesto sobre bienes y servicios (GST/HST)

Los operadores de la plataforma no son responsables de los errores en la recaudación o remisión del impuesto sobre las ventas si los proveedores externos hicieron declaraciones falsas o se equivocaron al comunicar información esencial a los marketplaces.

Impuesto provincial sobre las ventas

Las distintas provincias de Canadá no cuentan con ninguna legislación que aborde si la responsabilidad del impuesto sobre las ventas calculado incorrectamente recae en los vendedores o en los operadores de plataformas.

Consideraciones sobre la facturación

Impuesto sobre bienes y servicios (GST/HST)

Los operadores de plataformas registrados para cobrar y remitir el GST/HST deben cumplir los requisitos generales de facturación, que no tienen reglas específicas para los marketplaces. La legislación canadiense exige que incluyan tanto el precio de los bienes y servicios como el coste del GST/HST, combinados en un total o enumerados por separado en recibos, facturas o contratos.

Impuesto provincial sobre las ventas

En Canadá, no hay normas especiales de facturación a nivel provincial que se apliquen a los operadores de plataformas.

Vendedores de marketplace

Registro de impuestos

Cuando un vendedor establecido fuera de Canadá solo ofrece sus bienes y servicios a través de operadores de plataformas que están obligados a cobrar impuestos sobre estas ventas, el vendedor tiene que registrarse para el GST/HST en Canadá. Al determinar si alcanzaron los umbrales de registro, los vendedores en el extranjero deben excluir las ventas realizadas a través de los operadores del mercado. El mismo principio se aplica al registro fiscal a nivel provincial.

Los vendedores establecidos en Canadá están sujetos a las reglas generales de registro de impuestos. Una empresa debe registrarse para el GST/HST si tiene ventas anuales de bienes y servicios sujetas a impuestos en Canadá que superan los 30.000 CAD durante cuatro trimestres naturales consecutivos. Incluso si la empresa no alcanza el umbral de registro obligatorio, puede optar por registrarse voluntariamente.

Obligaciones fiscales

A nivel federal en Canadá, si un vendedor externo proporciona información falsa a un operador de plataforma que da lugar a un remanente incorrecto del impuesto, ambas partes pueden tener una responsabilidad conjunta y solidaria del GST/HST.

En Quebec, si un operador de plataforma está registrado para el QST, el vendedor no es responsable de cobrar el QST. Sin embargo, el vendedor debe asegurarse de que el operador de la plataforma esté registrado en el QST para quedar exento de las obligaciones fiscales.

Del mismo modo, Saskatchewan exime a los vendedores de la responsabilidad fiscal del PST si las ventas tienen lugar a través de un operador de plataforma que posee una licencia válida del PST o recauda el PST de Saskatchewan sobre las ventas de bienes y servicios imponibles realizados a través de su plataforma. El vendedor debe asegurarse de que el operador de la plataforma asume la responsabilidad del cobro y el envío del PST para quedar exento de responsabilidad. Sin embargo, en Columbia Británica, un vendedor es solidariamente responsable de cualquier PST no cobrado y remitido por el facilitador del marketplace en relación con las ventas del vendedor del marketplace.

Obligaciones de declaración fiscal

Si el operador de una plataforma está obligado a cobrar el GST sobre las ventas que facilita, el vendedor no tiene que incluir estas ventas en su declaración de impuestos.

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