イタリアで付加価値税 (VAT) 番号を登録するということは、所得税の支払いにとどまらない一連の納税義務を果たすことを意味します。中でも VAT は、商品やサービスを販売するフリーランスや企業にとって、正しく管理すべき最も重要な義務の 1 つです。

VAT の規則は、税制、ビジネスの種類、ターゲット市場によって異なります。イタリア国内のみで事業を展開する企業は、VAT の登録、電子請求書、および税率の管理に関連する義務を熟知している必要があります。他の EU 諸国の顧客に販売する企業は、越境 B2C 販売を管理する規則と ワンストップショップ (OSS) 制度も考慮に入れる必要があります。

この記事では、イタリアのフリーランスおよび VAT 登録企業向けに VAT の仕組みを説明し、監視すべき重要な基準の概要を説明し、イタリアの交換システム (SdI) を通じて電子請求書を適切に管理する方法を詳述し、他の EU 諸国の顧客への販売に適用される規則について説明します。

主なポイント

• 付加価値税 (VAT) の登録には、請求書の発行、税金の正しい適用、法的な報告義務の遵守など、特定の VAT 義務が伴います。
  
• SdI を介した電子請求書は現在、イタリアのほとんどの VAT 登録企業の標準となっており、デジタル形式での請求書管理を可能にします。
  
• 他の EU 諸国への B2C 販売の場合、年間 1 万ユーロという単一の基準があります。この制限を超えると、通常は顧客の国の税率で VAT が請求されます。
  
• ワンストップショップ (OSS) 制度の下では、企業やフリーランスは、単一の登録と定期的に提出される確定申告を通じて、さまざまな EU 諸国で支払うべき VAT を報告および納付できます。
  
• Stripe Tax は、企業が税金の基準を監視し、適用される VAT を自動計算し、事業を展開する市場でのコンプライアンス義務を満たすのに役立ちます。
  

VAT 番号と義務

イタリアで定期的かつ継続的に事業が設立される場合、ほとんどのケースで VAT 登録が必要です。VAT 番号はイタリア歳入庁によって割り当てられる識別番号であり、個人が専門的、商業的、または工芸関連の事業を合法的に行い、関連する納税義務を果たすことを可能にします。

VAT 番号の登録には、通常、いくつかの事前準備が必要です。

• 自然人の場合はフォーム AA9/12、企業、組織、協会の場合はフォーム AA7/10 を通じて、イタリア歳入庁に事業開始申告書を提出します。
  
• 事業を特定する経済活動分類 (ATECO) コードを選択します。
  
• 定額制や通常制など、適用される税制を選択します。
  
• 該当する事業形態で義務付けられている場合は、商工会議所の商業登記簿に登録します。
  
• イタリア国立社会保障機関 (INPS) や専門年金基金など、関連する社会保障機関に登録します。
  

登録が完了すると、専門家または企業は一連の管理および税務上の要件を遵守する必要があります。これには、請求書の発行、会計記録の保持、納税申告書の提出、および該当する場合は VAT の管理が含まれます。

最初から事業に適用される VAT 義務を理解することは、管理上のエラーを防ぎ、請求を管理するのに役立ちます。これは、イタリア国内のみで事業を展開する人と、海外の顧客に商品やサービスを販売する人の両方に当てはまります。

フリーランサーの VAT 義務とは？

フリーランサー向けの VAT では、主な問題の 1 つは税制に関連しています。通常制で事業を行う専門家は、一般的に顧客に VAT を請求し、取引を記録し、支払うべき税金を歳入庁に納付する義務があります。

ただし、定額制で事業を行う場合は異なるルールに従います。この場合、通常、請求書に VAT は請求されず、仕入税額控除の権利は適用されません。これは、事業目的で購入した商品やサービスに対して支払った VAT を回収する機能です。ただし、国際取引や特定の種類の取引には、依然として特定の要件が適用される場合があります。

税の基準額と主な考慮事項

一部の国とは異なり、イタリアには、企業や専門家が VAT 番号を登録せずに日常的に経済活動を行うことができる売上基準額はありません。この要件は、生み出された売上には依存しません。代わりに、主にビジネスの性質とそれが継続的であるかどうかに依存します。

この違いは重要です。なぜなら、売上が 5,000 ユーロを下回っていれば VAT の登録は必要ないとしばしば考えられているからです。しかし、この金額は実際には臨時の自営業に関連しています。専門家がこの基準額を超えると、INPS に対する特定の拠出義務が発生する可能性があります。

ただし、この金額は VAT 登録の一般的な基準額ではありません。ビジネスが定期的かつ継続的に行われる場合、売上金額が少額であっても VAT の登録義務が適用される可能性があります。

VAT に登録した後は、税法で定められた特定の制限を追跡することが重要です。特定の基準額を超えると、ビジネスに適用される税制に影響を与えたり、イタリア国内および海外での取引に関連する VAT の義務が変更されたりする可能性があります。

考慮すべき最も重要な側面には、次のものがあります。

• 定額制などの特定の税制への適格性と継続的な参加について設定された制限
  
• 他国に居住する顧客に対する販売量
  
• 海外市場で新たな税務または報告義務につながる可能性のある基準額
  

税制と基準額

最もよく知られている基準額は、優遇税制に関連するものです。たとえば、定額制には、現行の法律で定められた年間売上や報酬の制限など、特定の適格要件と継続要件があります。この制限を超えると、定額制から除外され、VAT に関するものを含む異なる税務ルールの適用につながる可能性があります。

海外販売と新たな VAT 義務

ビジネスが拡大するにつれて、多くの企業や専門家が他国にある顧客に商品やサービスを販売し始めます。そのような場合、国内取引に適用されるものとは異なる新しい税務ルールが適用される可能性があります。

事業形態やサービスを提供する市場によっては、特定の基準額を超えると、VAT の登録、報告、または支払いに関する新たな義務が生じる可能性があります。EU で事業を行う企業にとって最も重要な基準額の 1 つは、越境 B2C 販売に関するものです。これについては、OSS スキームに関する次のセクションで検討します。

越境 B2C 販売と OSS スキーム

EU の他の国への B2C 販売の VAT 管理を簡素化するため、EU は OSS スキームを導入しました。これにより、企業は一元化された手順で複数の加盟国で支払うべき VAT を報告し、支払うことができます。

OSS はいつ適用されるか？

EU に居住する個人顧客にオンラインで販売する企業にとって、最も重要な基準額の 1 つは、越境 B2C 販売に適用されるものです。

2021年5月25日の政令第 83 号により、年間 1 万ユーロ (VAT を除く) の単一の基準額が導入されました。この基準額は、他の EU 加盟国に居住する個人顧客と行われた以下の取引の合計額に適用されます。

• 域内の物品の遠隔販売
  
• 電気通信、放送、電子 (TBE) サービスの提供
  

これらの取引の合計額が基準額を下回っている限り、通常は事業が設立された国の VAT 税率が引き続き適用されます。ただし、基準額を超えると、通常、報告および支払い義務とともに、顧客の国で適用される税率で VAT を適用する必要があります。

イタリアにおける OSS スキームの仕組み

イタリアの OSS スキームを利用すると、企業は B2C 販売を行う各加盟国で個別の VAT アカウントを設定する必要がなくなります。実際、単一の登録により、企業はイタリア歳入庁が管理する一元化された手順を通じて、さまざまなヨーロッパの国で支払うべき VAT を報告し、支払うことができます。

取引の種類に応じて、OSS スキーム (および輸入用の Import One Stop Shop (IOSS) スキーム) を使用して、以下の取引を管理できます。

• 域内の物品の遠隔販売
  
• 第三国または地域から輸入された物品の遠隔販売 (物品税の対象となる物品を除く。IOSS スキームによる)
  
• VAT の目的でサプライヤーとみなされるオンラインプラットフォームまたはその他の電子インターフェースを通じて行われる特定の国内物品販売
  
• EU に設立されていない、または消費国以外の加盟国に設立された課税対象の事業者による個人へのサービスの提供
  

OSS スキームへの参加は任意ですが、多くのデジタルビジネスにとって、国際的な税務コンプライアンスを簡素化する上で特に効果的です。

企業が海外で販売する場合、OSS スキームは必要か？

越境 B2C 販売が基準額を下回り、規制に定められた条件を満たしている場合、すぐに OSS スキームに参加する必要はないかもしれません。しかし、ヨーロッパの VAT 管理を簡素化し、将来のビジネスの成長に備えるために、依然として多くの企業がこのスキームを利用することを選択しています。

電子請求書と SdI

イタリアの大部分の VAT 登録企業にとって、電子請求書は現在、請求書を発行する標準的な方法となっています。メールで送信される従来の Portable Document Format (PDF) 形式の請求書とは異なり、電子請求書は構造化された形式 (Extensible Markup Language [XML] など) で生成され、イタリア歳入庁が管理するプラットフォームである SdI 経由で送信される必要があります。

SdI は請求書の発行者と受取人の間の仲介役として機能します。発行者が請求書を提出すると、SdI は一連の正式なチェック (必要なデータがすべて含まれているか、ファイルが規制に定められた技術仕様に準拠しているかなどの確認) を実行します。請求書がチェックに合格すると、受取人に送信されます。合格しない場合、システムにより拒否され、修正が必要なエラーとしてフラグが付けられます。

VAT 登録企業にとって、電子請求書には特有の利点もあります。ドキュメントがデジタルで送信および保存されるため、ファイリング、請求書の検索、管理タスクの処理に関連する多くの手作業を減らすことができます。

VAT 登録企業の電子請求書はどのように機能しますか？

電子請求書を発行するプロセスは、通常、次の手順に従います。

• 請求書作成ソフトウェアまたは互換性のあるビジネス管理システムによる請求書の作成
  
• イタリア歳入庁が要求する XML 形式でのドキュメントの生成
  
• SdI への請求書の提出
  
• SdI による自動データ検証
  
• 顧客への請求書の配信とドキュメントのデジタル保存
  

大量の請求書を発行する企業やオンラインで販売する企業の場合、これらのプロセスを自動化することで、管理上のエラーを減らし、税務コンプライアンスの管理を簡素化できます。

商品とサービスの VAT の税率

VAT 管理の最も重要な側面の 1 つは、正しい税率を適用することです。イタリアでは、すべての取引に適用される単一の税率はありません。代わりに、適用される税率は、販売される商品またはサービスの性質によって異なります。一部のケースでは、顧客の特性や取引が行われる国によっても異なります。

現在イタリアで有効な主な VAT の税率には、以下のものがあります。

• 22%: ほとんどの商品とサービスに適用される標準税率
  
• 10%: 特定の観光、ホテル、レストランのサービスなど、商品やサービスの特定のカテゴリーに提供される税率
  
• 5%: 法律で特定された特定の商品やサービスに適用される税率
  
• 4%: 必需品の特定のカテゴリーに適用される軽減税率
  

多くの専門、コンサルティング、デジタルのビジネスの場合、適用される税率は通常、22% の標準税率です。ただし、特定の取引の税務処理に影響を与える可能性のある例外や特定の規則が多数存在します。

海外で販売する場合、税金の取り扱いはさらに複雑になる可能性があります。適用される税率がイタリアの規則ではなく、顧客の居住国の規則によって決定される場合もあります。このため、特に海外の顧客にオンラインで商品やサービスを販売する場合は、取引の正しい VAT 処理を確認することが重要です。

Stripe Tax でできること

Stripe Tax は税務コンプライアンスの複雑さを軽減するため、ビジネスの成長に集中できます。既存の実装にコードを 1 行追加するか、ダッシュボードでボタンをクリックするか、Stripe の強力な API を使用して、世界中で税金の徴収を開始できます。

Stripe Tax により、納税義務を監視し、Stripe の取引に基づいて税務登録の基準を超えた場合にアラートを受け取ることができます。また、アメリカでの税金徴収の登録を代行し、ダッシュボードでアメリカでの申告を自動化し、信頼できるパートナーを通じてグローバルな申告を管理することもできます。Stripe Tax により、以下に対する売上税、VAT、および GST の計算と徴収が自動的に行われます。

• アメリカ全州および 100 カ国以上におけるデジタル商品・サービス
  
• アメリカのすべての州と 42 カ国での物理的な商品
  

Stripe Tax でできること:

• どこで税金を登録し徴収すべきかを把握する: Stripe 上の取引に基づいて、税金を徴収する必要がある場所を確認できます。登録が完了すれば、新しい州や国での税金徴収を数秒で有効化できます。既存の Stripe 実装にコードを 1 行追加するか、Stripe ダッシュボードのボタンをクリックするだけで、税金徴収を有効化できます。

• 納税の登録: アメリカで売上税の登録が必要な場合は、税務登録の管理を Stripe に任せることができます。申請の詳細が事前入力される簡素化されたプロセスにより、時間を節約し、現地の規制への法令遵守を簡素化できます。アメリカ以外での登録についてサポートが必要な場合、Stripe は Taxually と提携し、現地の税務当局への登録を支援します。

• 税金の自動徴収: Stripe Tax は、販売する商品や場所に関係なく、適切な税額を計算して徴収します。何百もの商品とサービスをサポートしており、最新の税制と税率の変更に対応しています。

• 申告を簡素化: Stripe Tax は、TaxJar を利用してダッシュボードでのアメリカの申告を自動化します。グローバルな申告の場合、Stripe Tax は申告パートナーとシームレスに連携するため、グローバルな申告が正確かつタイムリーに行われます。申告の管理をパートナーに任せることで、ビジネスの成長に専念できます。

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