La registrazione per l'apertura di una partita IVA in Italia comporta l'adempimento di una serie di obblighi fiscali che vanno oltre il pagamento dell'imposta sul reddito. Tra questi, l'IVA è uno degli obblighi più importanti da gestire correttamente, sia per i liberi professionisti che per le attività che vendono beni o servizi.

Le regole in materia di IVA variano in base al regime fiscale, al tipo di attività e al mercato target. Le attività che operano esclusivamente in Italia devono conoscere gli obblighi relativi alla registrazione IVA, alla fatturazione elettronica e alla gestione delle aliquote fiscali. Le attività che vendono a clienti di altri Paesi dell'UE devono tenere conto anche delle regole che disciplinano le vendite B2C transfrontaliere e del regime One Stop Shop (OSS).

In questo articolo spieghiamo come funziona l'IVA per i liberi professionisti e le attività titolari di partita IVA in Italia, delineiamo le soglie principali da monitorare, descriviamo in dettaglio come gestire correttamente la fatturazione elettronica tramite il Sistema di Interscambio (SdI) italiano e descriviamo le regole applicabili alle vendite a clienti di altri Paesi dell'UE.

Punti salienti

• La registrazione ai fini dell'imposta sul valore aggiunto (IVA) comporta obblighi IVA specifici, tra cui l'emissione di fatture, la corretta applicazione dell'imposta e il rispetto degli obblighi di dichiarazione previsti dalla legge.
  
• La fatturazione elettronica tramite lo SdI è ormai lo standard per la maggior parte delle attività italiane titolari di partita IVA e consente la gestione delle fatture in formato digitale.
  
• Per le vendite B2C verso altri Paesi dell'UE è prevista un'unica soglia di 10.000 € all'anno. Al di sopra di tale limite, in genere l'IVA viene addebitata in base all'aliquota del Paese del cliente.
  
• In base al regime One Stop Shop (OSS), le attività e i liberi professionisti possono dichiarare e pagare l'IVA dovuta in diversi Paesi dell'UE tramite un'unica registrazione e una dichiarazione fiscale presentata periodicamente.
  
• Stripe Tax aiuta le attività a monitorare le soglie fiscali, calcolare automaticamente l'IVA applicabile e adempiere agli obblighi di conformità nei mercati in cui operano.
  

Partita IVA e obblighi

Quando un'attività viene costituita in modo regolare e continuativo in Italia, la registrazione ai fini IVA è necessaria nella maggior parte dei casi. La partita IVA è il numero di identificazione assegnato dall'Agenzia delle Entrate che consente alle persone fisiche di svolgere legalmente attività professionali, commerciali o artigianali e di adempiere ai relativi obblighi fiscali.

La registrazione per l'apertura della partita IVA richiede generalmente alcune fasi preliminari:

• Presentare la dichiarazione di inizio attività all'Agenzia delle Entrate tramite il modello AA9/12 per le persone fisiche e AA7/10 per società, enti e associazioni;
  
• Scegliere il codice ATECO (Classificazione delle attività economiche) che identifica l'attività;
  
• Scegliere il regime fiscale applicabile, come il regime forfettario o il regime ordinario;
  
• Iscriversi al Registro delle Imprese presso la Camera di Commercio, se richiesto per il tipo di attività;
  
• Iscriversi all'ente previdenziale competente, come l'INPS (Istituto Nazionale della Previdenza Sociale) o a una cassa di previdenza professionale.
  

Una volta completata la registrazione, il professionista o l'attività deve adempiere a una serie di obblighi amministrativi e fiscali. Questi includono l'emissione di fatture, la tenuta delle scritture contabili, la presentazione delle dichiarazioni dei redditi e, se applicabile, la gestione dell'IVA.

Comprendere fin dall'inizio gli obblighi IVA applicabili all'attività può aiutare a evitare errori amministrativi e a gestire la fatturazione. Questo vale sia per chi opera esclusivamente in Italia sia per chi vende beni o servizi a clienti all'estero.

Quali sono gli obblighi IVA per i liberi professionisti?

Per quanto riguarda l'IVA per i liberi professionisti, uno dei temi principali riguarda il regime fiscale. I professionisti che operano nel regime ordinario sono generalmente tenuti ad addebitare l'IVA ai clienti, a registrare le transazioni e a versare l'imposta dovuta all'Agenzia delle Entrate.

Tuttavia, per coloro che operano in regime forfettario vigono regole diverse. In questo caso, l'IVA non viene in genere addebitata in fattura e non si applica il diritto alla detrazione dell'imposta sugli acquisti. Si tratta della possibilità di recuperare l'IVA pagata su beni e servizi acquistati per scopi aziendali. Tuttavia, possono comunque applicarsi requisiti specifici per le transazioni internazionali o per particolari tipi di transazioni.

Soglie fiscali e considerazioni chiave

A differenza di alcuni Paesi, in Italia non esiste una soglia di fatturato che consente ad attività e professionisti di svolgere regolarmente attività economiche senza aprire la partita IVA. L'obbligo non dipende dai ricavi generati. Dipende invece principalmente dalla natura dell'attività e dal fatto che sia continuativa.

Questa distinzione è importante perché spesso si crede che non sia necessario aprire la partita IVA se i ricavi rimangono al di sotto dei 5.000 €. In realtà, questo importo è associato al lavoro autonomo occasionale. Una volta superata questa soglia, per il professionista possono insorgere specifici obblighi contributivi verso l'INPS.

Tuttavia, questo importo non costituisce una soglia generale per l'apertura della partita IVA. Se l'attività si svolge in modo regolare e continuativo, può scattare l'obbligo di aprire la partita IVA, anche per importi inferiori.

Dopo aver aperto la partita IVA, è importante tenere conto di determinati limiti stabiliti dalla legislazione fiscale. Il superamento di alcune soglie può influire sul regime fiscale applicabile all'attività o modificare gli obblighi IVA associati alle transazioni in Italia e all'estero.

Alcuni degli aspetti più importanti da considerare includono:

• Limiti stabiliti per l'idoneità e la permanenza in determinati regimi fiscali, come il regime forfettario;
  
• Volume delle vendite effettuate a clienti residenti in altri Paesi;
  
• Soglie che possono comportare nuovi obblighi fiscali o di dichiarazione nei mercati esteri.
  

Regimi fiscali e soglie

Le soglie più note sono quelle associate ai regimi fiscali agevolati. Ad esempio, il regime forfettario prevede requisiti specifici di idoneità e continuità, tra cui il limite annuo di ricavi o compensi stabilito dalla normativa vigente. Il superamento di questo limite può comportare l'esclusione dal regime forfettario e l'applicazione di regole fiscali diverse, comprese quelle relative all'IVA.

Vendite all'estero e nuovi obblighi IVA

Con la crescita dell'attività, molte aziende e professionisti iniziano a vendere beni o servizi a clienti situati in altri Paesi. In questi casi, possono applicarsi nuove regole fiscali diverse da quelle applicabili alle transazioni nazionali.

A seconda del tipo di attività e dei mercati serviti, il superamento di determinate soglie può comportare nuovi obblighi in materia di registrazione, dichiarazione o pagamento dell'IVA. Una delle soglie più importanti per le attività che operano nell'UE riguarda le vendite B2C transfrontaliere, che esamineremo nella prossima sezione sul regime OSS.

Vendite B2C transfrontaliere e regime OSS

Per semplificare la gestione dell'IVA per le vendite B2C verso altri Paesi dell'UE, l'Unione Europea ha introdotto il regime OSS. Questo sistema consente alle attività di dichiarare e versare l'IVA dovuta in più Stati membri tramite una procedura centralizzata.

Quando si applica l'OSS?

Per le attività che vendono online a clienti privati residenti nell'UE, una delle soglie più importanti è quella applicabile alle vendite B2C transfrontaliere.

Il Decreto legislativo n. 83 del 25 maggio 2021 ha introdotto una soglia unica di 10.000 € all'anno (IVA esclusa). Questa soglia si applica al valore totale delle seguenti transazioni effettuate con clienti privati residenti in altri Stati membri dell'UE:

• Vendite a distanza intracomunitarie di beni;
  
• Prestazione di servizi di telecomunicazione, teleradiodiffusione ed elettronici (TTE).
  

Finché il valore totale di queste transazioni rimane al di sotto della soglia, in genere continua ad applicarsi l'aliquota IVA del Paese in cui è stabilita l'attività. Tuttavia, una volta superata la soglia, l'IVA deve generalmente essere applicata all'aliquota in vigore nel Paese del cliente, con i relativi obblighi di dichiarazione e pagamento.

Il regime OSS in Italia: come funziona

Il regime OSS in Italia consente alle attività di evitare di dover aprire posizioni IVA separate in ogni Stato membro in cui effettuano vendite B2C. Infatti, tramite una singola registrazione, le attività possono dichiarare e versare l'IVA dovuta in vari Paesi europei tramite una procedura centralizzata gestita dall'Agenzia delle Entrate.

A seconda del tipo di transazione, il regime OSS, e il regime IOSS (Import One-Stop Shop) per le importazioni, possono essere utilizzati per gestire le seguenti transazioni:

• Vendite a distanza intracomunitarie di beni;
  
• Vendite a distanza di beni importati da Paesi o territori terzi (esclusi i beni soggetti ad accise) tramite il regime IOSS;
  
• Alcune vendite nazionali di beni effettuate tramite piattaforme online o altre interfacce elettroniche considerate fornitori ai fini IVA;
  
• Prestazione di servizi a persone fisiche da parte di soggetti passivi non stabiliti nell'UE o stabiliti in uno Stato membro diverso da quello di consumo.
  

L'adesione al regime OSS è opzionale, ma per molte attività digitali è particolarmente utile per semplificare la conformità fiscale internazionale.

Le attività hanno bisogno del regime OSS per vendere all'estero?

Se le vendite B2C transfrontaliere rimangono al di sotto della soglia e sono soddisfatte le condizioni previste dalla normativa, potrebbe non essere necessario aderire subito al regime OSS. Tuttavia, molte attività scelgono comunque di utilizzarlo per semplificare la gestione dell'IVA europea e prepararsi alla futura crescita aziendale.

Fatturazione elettronica e SdI

Per la maggior parte delle attività italiane titolari di partita IVA, la fatturazione elettronica è ormai il metodo standard per l'emissione delle fatture. A differenza di una fattura in formato PDF (Portable Document Format) tradizionale inviata via email, una fattura elettronica deve essere generata in un formato strutturato (ad es. XML [Extensible Markup Language]) e trasmessa tramite il SdI, una piattaforma gestita dall'Agenzia delle Entrate italiana.

Lo SdI funge da intermediario tra l'emittente e il destinatario della fattura. Quando un emittente invia una fattura, lo SdI esegue una serie di controlli formali (ad es. per assicurarsi che siano inclusi tutti i dati richiesti e che il file sia conforme alle specifiche tecniche stabilite dalle normative). Se la fattura supera i controlli, viene inviata al destinatario. In caso contrario, il sistema la rifiuta e segnala gli errori da correggere.

Per le attività titolari di partita IVA, la fatturazione elettronica offre anche alcuni vantaggi. Poiché i documenti vengono trasmessi e archiviati digitalmente, è possibile ridurre molte delle attività manuali associate all'archiviazione, alla ricerca di fatture e alla gestione delle attività amministrative.

Come funziona la fatturazione elettronica per le attività titolari di partita IVA?

Il processo di emissione di una fattura elettronica segue generalmente questi passaggi:

• Creazione della fattura tramite software di fatturazione o un sistema gestionale aziendale compatibile.
  
• Generazione del documento in formato XML, come richiesto dall'Agenzia delle Entrate italiana.
  
• Invio della fattura allo SdI.
  
• Verifica automatica dei dati da parte dello SdI.
  
• Consegna della fattura al cliente e archiviazione digitale del documento.
  

Per le attività che emettono un gran numero di fatture o vendono online, l'automazione di questi processi può contribuire a ridurre gli errori amministrativi e semplificare la gestione della conformità fiscale.

Aliquote IVA su beni e servizi

Uno degli aspetti più importanti della gestione dell'IVA è l'applicazione dell'aliquota corretta. In Italia non esiste un'aliquota fiscale unica che si applica a tutte le transazioni. L'aliquota applicabile dipende invece dalla natura dei beni o dei servizi venduti. In alcuni casi, dipende anche dalle caratteristiche del cliente o dal Paese in cui avviene la transazione.

Le principali aliquote IVA attualmente in vigore in Italia includono le seguenti:

• 22%: aliquota standard applicata alla maggior parte dei beni e servizi.
  
• 10%: aliquota prevista per categorie specifiche di beni e servizi, come alcuni servizi turistici, alberghieri e di ristorazione.
  
• 5%: aliquota applicata a beni e servizi specifici individuati dalla legge.
  
• 4%: aliquota fiscale ridotta applicabile ad alcune categorie di beni di prima necessità.
  

Per molte attività professionali, di consulenza e digitali, l'aliquota fiscale applicabile è generalmente l'aliquota standard del 22%. Tuttavia, esistono molte eccezioni e regole specifiche che possono influire sul trattamento fiscale di determinate transazioni.

Il trattamento delle imposte può diventare ancora più complicato quando si vende all'estero. In alcuni casi, l'aliquota fiscale applicabile non è determinata dalle regole italiane, ma da quelle del Paese di origine del cliente. Per questo motivo, è importante verificare il corretto trattamento IVA delle transazioni, in particolare quando si vendono beni o servizi online a clienti internazionali.

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