ニュージャージー州は、大部分の小売販売に対して 6.625% の売上税を課していますが、州法により特定の取引は免税されます。売上税の免税とは、特定の販売が課税対象ではないと規定する税コードの規則です。これはニュージャージー州の都市エンタープライズゾーン (Urban Enterprise Zone) とは異なります。都市エンタープライズゾーンでは、指定地域の認定企業が対象となる小売販売の税率を 3.3125% に引き下げることができます。
以下では、ニュージャージー州の売上税の免税の仕組み、どの証明書がどの購入者に適用されるか、そして問題が発生した場合に誰が責任を負うかについて説明します。
この記事でわかること
ニュージャージー州は、免税の利用資格を購入者の自己申告のステータスではなく、特定の証明書に関連付けています。つまり、取引と照合せずに証明書を受け入れる販売者は、リスクを負うことになります。
商品ベース、事業体ベース、および用途ベースの免税はそれぞれ機能が異なるため、カテゴリーによっては、同じアイテムが特定のコンテキストでは課税対象になり、別のコンテキストでは免税になる場合があります。
裏付けのない免税の請求は監査中に課税対象の販売として扱われるため、販売者は免税証明書を少なくとも 4 年間保管する必要があります。
ニュージャージー州の売上税の免税とは
ニュージャージー州の売上税の免税とは、特定の商品、サービス、または適格な購入者を州の売上税の義務から除外できる規定です。ニュージャージー州の免税は、商品ベースの免税、事業体ベースの免税、用途ベースの免税の 3 つのカテゴリーに分類されます。
ニュージャージー州の売上税の免税の対象者
ニュージャージー州での利用資格は、証明書のタイプによって異なります。税務局は、免税対象の購入者のカテゴリーごとに専用の証明書を発行します。販売者は、販売を免税として扱う前に、証明書を取引と一致させる必要があります。
免税の対象となるのは次のとおりです。
免税団体: 501(c)(3) 団体として適格な非営利団体、宗教機関、慈善団体または教育機関は、ST-5 証明書を使用します。これは税務局によって一度発行され、取り消されるまで有効です。
政府機関: 連邦政府機関、ニュージャージー州、および地方自治体は、販売時点で自動的に免税が適用されるため、ほとんどの購入において個別の証明書を必要としません。
再販業者: 再販するために在庫を購入する企業は、ST-3 再販証明書を使用します。これにより、アイテムが最終顧客に販売されたときに後で徴収されるため、購入時の税金が免除されます。
農家: 農業生産者は、農業運営で直接使用される飼料、種子、設備などの購入に ST-7 証明書を使用します。
資本的支出 (改良) を行う請負業者: 不動産の所有者は、新しい屋根や部屋の増築など、適格な資本的支出 (改良) について請負業者に ST-8 証明書を渡します。これにより、請負業者は人件費に売上税を請求しません。ただし、請負業者は引き続き、その業務のために購入したすべての材料と備品について売上税または使用税を支払う必要があります。
また、ニュージャージー州は、簡素化された売上および使用税の合意 (Streamlined Sales and Use Tax Agreement) の免税証明書も受け入れています。複数の加盟州に販売する企業は、事業を展開している州ごとに別々のフォームを探す代わりに、この単一の証明書を使用できます。
ニュージャージー州の売上税の免税対象となる商品とサービス
ニュージャージー州では、議会が明確に課税対象としてリストしている場合にのみ、サービスに課税されます。つまり、コンサルティング、法務、およびほとんどの個人向けサービスは、デフォルトで非課税です。免税ステータスは、多くの場合、商品がどのように使用されるかによって決まります。
ニュージャージー州での免税商品の一般的な分類は次のとおりです。
衣類と履物: 日常の衣類と靴は免税ですが、毛皮の衣類、フォーマルウェアのレンタル、スパイクやヘルメットなどの競技用または保護用の装備は課税対象です。
食料品: 家庭での調理用に販売される食品は免税ですが、すぐに消費されることを目的とした調理済み食品、キャンディー、清涼飲料水は対象外です。
処方薬および市販薬: どちらのカテゴリーも、医師が処方した補綴物や耐久性のある医療機器とともに免税されます。
新聞および定期刊行物: サブスクリプションベースの新聞および定期刊行物は免税されますが、ニューススタンドのラックで購入した単一の雑誌は通常免税されません。
製造機械および設備: 生産プロセスで直接使用される機器は、ST-4 免税使用証明書の下で免税の対象となりますが、管理業務、保管、または一般的な施設運営に使用される機械は対象外です。
企業によるニュージャージー州の売上税免税証明書の使用方法
売上税の免税手続きは、州ではなく販売者を通じて行われます。購入者は、免税理由、ビジネスの詳細、署名を含め、自身の免税タイプに一致する証明書 (再販用の ST-3、免税使用用の ST-4、免税団体用の ST-5 など) に記入します。
販売者は、証明書のタイプが販売される商品と一致していることを確認します。たとえば、ST-3 再販証明書は、購入者自身が使用するための事務用品や機器の購入には適用されません。購入者がリピーターになる場合、販売者は同じ種類の今後の購入をカバーする包括証明書を受け入れることができます。これにより、毎回新しいフォームを収集する必要がなくなります。その後、販売者は、その購入者が同じ免税タイプで免税購入を行う限り、その証明書を保持します。
ニュージャージー州の売上税の免税を受け入れる際に適用される記録保持の規則
ニュージャージー州では、企業は免税証明書を少なくとも 4 年間保管することが義務付けられています。書類なしで請求された免税は監査中に課税対象の販売として扱われるため、すべての免税販売では、取引タイプに一致する完全な証明書をファイルに保管する必要があります。不正確な証明書、または署名、免税理由、ビジネスの詳細が欠落している証明書は、販売自体が適格であったとしても、免税を無効にする可能性があります。税務局は、それが対象とする特定の取引に関連付けられた、署名済みの完全な証明書を期待しており、これを監査員が確認します。
デジタル保存も認められています。証明書は、明確なリンクなしに個別に保存されるのではなく、検索可能であり、対象となる取引と照合できる必要があります。Stripe Tax のようなツールは、企業が取引記録とともに免税ステータスを追跡するのに役立ち、証明書を請求書に照合する手作業を軽減します。
ニュージャージー州の売上税の免税を誤って処理した場合の企業のリスク
誤って処理された免税の責任は、通常、間違いを犯した者にあります。免税対象ではない販売に対して販売者が税金を徴収しなかった場合、販売者は未納の税金に加え、罰則と利息を支払う義務を負います。ただし、証明書が完全で有効であると見なされ、販売者が証明書を善意で受け入れた場合、後で購入者がそれを悪用したことが判明しても、販売者は通常責任を問われません。しかし、免税がその販売に適用されないことを販売者が知っていたか、または合理的に知るべきであった場合、その保護は適用されなくなります。
よくあるエラーは次のとおりです。
期限切れの証明書: 取り消された ST-5 証明書、またはすでに活動していないビジネスに関連付けられた再販証明書
証明書タイプの不一致: 購入者が再販するのではなく、明らかに保持して使用することを意図している購入に使用された再販証明書
過剰に適用された包括証明書: 証明書の本来の範囲外である 1 回限りの購入に適用された包括証明書
購入者側の使用税の発生: 資格のない免税を請求した結果として、同じ取引で販売者が負う可能性のある責任とは別に、州に直接使用税を支払う義務を負うビジネス
企業によるニュージャージー州の売上税の免税が販売に適用されるかどうかの判断方法
売上税の免税を判断する最も確実な方法は、何が販売されているか、誰がそれを購入しているか、そしてそれを何に使用するかを考慮することです。そこから、商品カテゴリーを確認します。一部の免税は、購入者に関係なく商品に適用されます。たとえば、衣類や食料品は、顧客が非営利団体であるか通常の小売業の購入者であるかに関係なく、免税のままです。商品自体が免税ではない場合は、購入者の証明書を確認します。購入者がその免税カテゴリーに一致する有効な証明書を提示した場合にのみ、販売は適格となります。
用途ベースの免税については、意図された用途を確認する必要があります。製造設備購入などの取引において、販売者は、購入者が申告した用途が正確であると信じる根拠を必要とします。不明確な場合は、デフォルトで証明書を収集することが推奨されます。税金を請求して購入者に返金を求めさせる方が、裏付けとなる文書なしで免税が適用されると想定するよりもリスクが少なくなります。
業界固有のシナリオの大部分を網羅している、税務局の ANJ パブリケーションシリーズを確認することをお勧めします。この評価は、独自の免税カテゴリーと証明書タイプを持つすべての州で繰り返されます。これは、複数の州にまたがって販売する企業にとって重要です。
Stripe Tax でできること
Stripe Tax は税務コンプライアンスの複雑さを軽減し、ビジネスの成長に集中できるようにします。既存の導入にコードを 1 行追加するか、ダッシュボードでボタンをクリックするか、Stripe の強力なアプリケーションプログラミングインターフェイス (API) を使用して、グローバルな税金の徴収を開始します。
Stripe Tax は、納税義務の監視を支援し、Stripe の取引に基づいて税務登録のしきい値を超えた場合にアラートを出します。また、アメリカでは代行して税金徴収の登録を行い、ダッシュボードでアメリカでの申告を自動化し、信頼できるパートナーを通じてグローバルな申告を管理することもできます。Stripe Tax は、以下について売上税、付加価値税 (VAT)、物品サービス税 (GST) を自動的に計算し、徴収します。
アメリカ全州および 100 カ国以上におけるデジタル商品・サービス
アメリカ全州および 42 カ国における有形商品
Stripe Tax でできること:
どこで税金を登録し徴収すべきかを把握する: Stripe 上の取引に基づいて、税金を徴収する必要がある場所を確認できます。登録が完了すれば、新しい州や国での税金徴収を数秒で有効化できます。既存の Stripe 実装にコードを 1 行追加するか、Stripe ダッシュボードのボタンをクリックするだけで、税金の徴収を有効化できます。
納税の登録: アメリカで売上税の登録が必要な場合は、Stripe に税務登録の管理をお任せください。申請の詳細が事前入力される簡素化されたプロセスにより、時間を節約し、現地の規制への準拠を簡素化できます。アメリカ国外での登録でサポートが必要な場合、Stripe は Taxually と提携して、現地の税務当局への登録を支援します。
税金の自動徴収: Stripe Tax は、販売する商品や場所に関係なく、適切な税額を算出して徴収します。何百もの商品とサービスをサポートしており、最新の税制と税率の変更に対応しています。
申告を簡素化: Stripe Tax では、TaxJar を活用してダッシュボードでのアメリカの申告が自動化されます。世界各国での申告については、Stripe Tax と申告パートナーがシームレスに連携するため、正確かつタイムリーに申告できます。申告はパートナーに任せて、ビジネスの成長に集中できます。
この記事の内容は、一般的な情報および教育のみを目的としており、法律上または税務上のアドバイスとして解釈されるべきではありません。Stripe は、記事内の情報の正確性、完全性、妥当性、または最新性を保証または請け合うものではありません。特定の状況については、管轄区域で活動する資格のある有能な弁護士または会計士に助言を求める必要があります。