アメリカでは、州政府と地方自治体が、商品やサービスに対する売上税と使用税について独自の法律を定めています。間接税に関する連邦基準はなく、全国のさまざまな規制によって、多様な法令遵守要件が形成されています。

通常、少なくとも 3 者 (マーケットプレイス、売り手、購入者) で構成されるマーケットプレイスでの販売では、税務コンプライアンスの複雑さが増しています。たとえば、2017 年にサウスカロライナ州の州当局は、Amazon が自社製品の売上税を徴収して納付したものの、プラットフォームでサードパーティー事業者が販売する製品に対しては同様の対応を行っていなかったことに気付きました。EC が普及し、マーケットプレイスが業界全体で一般的になるにつれて、州政府はマーケットプレイスファシリテーター法の起草を開始しました。規制当局は、マーケットプレイスと売り手のどちらが責任を負うかを決定する必要がありました。

アメリカのすべての州が売上税を徴収しているわけではありません。しかし、売上税を徴収している州は一般的に、マーケットプレイスに売上税や使用税を州に徴収して納付する責任を課しています。これらの法律はそれぞれ異なる段階にあり、継続的な裁判が規制に異議を唱え続けています。売り手とマーケットプレイスの双方がリアルタイムで対応する必要があります。

このガイドでは、アメリカのマーケットプレイスの課税義務と、法律や規制に準拠する方法について説明します。関連用語の法的定義、マーケットプレイスと売り手に対して発生する取引の種類、税徴収義務と負債の範囲、州ごとの違いについて詳しく説明します。

関連する用語の定義

マーケットプレイスの課税義務を理解するには、まず、立法者が新しい規制を起草するために使用する関連用語を定義する必要があります。州によって矛盾や違いはありますが、法令遵守の指針となる、一般的に認められている定義の内訳を以下に示します。

マーケットプレイス

マーケットプレイスとは、マーケットプレイスの売り手が有形動産、課税対象のサービス、デジタル商品を販売または提供する物理的またはデジタルプラットフォームです。

マーケットプレイスファシリテーター

マーケットプレイスファシリテーターとは、デジタルまたは物理プラットフォームで商品やサービスを販売するためにサードパーティーと契約する企業または組織です。商品やサービスのリスト作成、決済の受け取り、領収書の回収、場合によっては配送の支援などを行うことで、小売販売を促進します。

マーケットプレイスは多様で人気があります。顧客が小売製品、フードデリバリー、コンサートチケット、ライドシェアなどを購入できる場所を提供したり、グラフィックデザインからメンテナンスまで幅広いサービスを提供するギグワーカーをサポートしたりします。

マーケットプレイスファシリテーターの定義は州によって異なります。ほとんどの定義は、より幅広いプラットフォームを対象とすることを意図的に目指していますが、定義の違いは州の税法によって異なります。

一般に、州の税法では、すべてのマーケットプレイスファシリテーターが以下の活動のうち少なくとも 1 つを実施することが規定されています。

• 買い手とマーケットプレイス売り手の間でオファーまたは承諾を送信または伝達する
  
• 購入者とマーケットプレイスの売り手をつなぐインフラ (電子的または物理的) またはテクノロジーを所有または運用する
  
• 販売商品をリストする
  
• フルフィルメントまたはストレージサービスの提供
  
• 価格の設定
  
• 注文の受け付け
  
• 売り手の商品の広告または宣伝
  
• 顧客サービスの提供、返品または交換の受け付けまたは支援
  

国による定義がないため、プラットフォームは、ある州ではマーケットプレイスファシリテーターと見なされても、別の州では見なされない可能性があります。たとえば、一部の州では、マーケットプレイスファシリテーターの定義に「決済処理」を含めています。また、決済を処理するマーケットプレイスファシリテーターは、フルフィルメント、ブランディング、広告などの他のサービスも処理する必要があります。

フロリダ州では、マーケットプレイスファシリテーターと見なされる資格を得るために、事業者は顧客から決済を徴収する必要があります。現在の規制では、ノースカロライナ州ではマーケットプレイスファシリテーターと見なされていても、決済を徴収しないマーケットプレイスはフロリダ州ではマーケットプレイスファシリテーターとは見なされません。ビジネスがマーケットプレイスファシリテーターかどうかを判断するために、税務アドバイザーに相談することをお勧めします。

マーケットプレイス売り手

マーケットプレイス売り手とは、マーケットプレイスファシリテーターとは関係のない個人または企業であり、マーケットプレイスファシリテーターが所有、運営、または管理するマーケットプレイスを通じて有形動産、課税対象のサービス、またはデジタル商品を販売する契約をマーケットプレイスファシリテーターと結んでいます。マーケットプレイス売り手が売上税を目的として登録する必要がない場合でも、マーケットプレイス売り手と見なされます。

マーケットプレイスの売り手は、B2C (企業対消費者) と B2B (企業間) の両方のチャネルで、個人の財産や物理的商品から、保育、駐車場、ウェブサイトデザインなどの課税対象のサービス、ストリーミングビデオゲーム、電子書籍、SaaS (サービスとしてのソフトウェア) などのデジタル商品まで、幅広い商品やサービスを提供します。

マーケットプレイスファシリテーターの税金の基本

マーケットプレイスファシリテーターの売上税務登録

マーケットプレイスファシリテーターは、2 つのカテゴリーのいずれかに該当する場合、売上税の登録を求められます。州内に物理的ネクサスがある場合、販売量に関係なく、州に登録する必要があります。物理的ネクサスとは、事務所、倉庫、従業員、または現地で働く代理人を通じて州内に店舗を持っていること、さらにはサードパーティーの物流会社や委託先に在庫を保管していることを意味します。

マーケットプレイスファシリテーターがこれらの要件のいずれも満たさなくても、その州で 1 人以上のマーケットプレイス売り手に代わって販売を促進する場合、有形動産を販売する場合、商品を電子的に転送する場合、または特定の金銭的または取引のしきい値を超えるリモートサービスを提供する場合は、エコノミックネクサスが適用されます。しきい値は州によって異なりますが、ほとんどの州では、取引件数 200 件または 販売額 $100,000 USD をしきい値に設定しています。マーケットプレイスファシリテーターが取引しきい値に達するかどうかを判断するには、直接販売とマーケットプレイス売り手を介した販売を追跡および組み合わせる必要があります。

マーケットプレイス取引の種類

オンラインプラットフォームがマーケットプレイスファシリテーターの州の定義と一致し、地域の登録要件を満たしている場合、プラットフォームを通じて促進される課税対象の有形動産、デジタル商品、およびサービスのすべての販売に対して、税徴収義務が課されます。また、一部の州では、短期レンタルプラットフォーム、ライドシェアサービス、フードデリバリープラットフォームによって促進される特定の取引も除外されます。たとえば、カリフォルニア州ではフードデリバリーとレンタカープラットフォームは除外されます。

商品とサービス

マーケットプレイスといえば、家具から衣料品、書籍まで、消費財を思い浮かべるかもしれません。しかし、マーケットプレイスは、B2B 産業や、e ラーニングなどのニッチなサービス分野にも存在します。たとえば、Thinkific、Kajabi、Teachable、Udemy はすべて、オンラインクリエイターや教育者に、マーケットプレイスを通じてアメリカの顧客にリーチする機会を提供しています。商品やサービスの場合、マーケットプレイスファシリテーター法が適用され、クリエイターは売上税を徴収して納付する責任を負いません。

レンタルプラットフォーム

多くの州では、Airbnb や Vrbo などのプラットフォームがマーケットプレイスファシリテーター法の対象となっていますが、カリフォルニア州やネバダ州など、短期宿泊施設を課税対象外サービスとしてカウントしている州もあります。また、特定の種類の取引の分類も異なり、定義と適用が一貫していません。

たとえば、カンザス州では、「マーケットプレイスファシリテーター」の定義に、ホテルの部屋を借りやすくするプラットフォームは含まれていません。ただし、カンザス州では、ホテルの部屋ではない部屋の貸し出しを容易にするビジネスはマーケットプレイスファシリテーターとしてカウントされています。ワシントン州では、顧客がホテルなどの施設を 30 日未満予約できるプラットフォームはマーケットプレイスファシリテーターの定義から除外されています。また、一部の州では、レンタルマーケットプレイスにマーケットプレイス徴収義務が全面的に適用されるかどうかが明示されていません。

最後に、レンタルプラットフォームには、売上税だけでなく、州や地方の部屋税および宿泊施設やレンタカーの売上に対するレンタル税を含む徴収と納付の義務が発生する場合があります。

ライドシェアプラットフォーム

Uber や Lyft などのライドシェアプラットフォームは、配車サービスを提供および手配する交通ネットワークを提供しています。多くの州では、議員は「シェアリングエコノミー」供給モデルの売上税への影響に対処していません。これは、ほとんどの州がライドシェアサービスに直接売上税を課していないためです。

フードデリバリープラットフォーム

Uber Eats、DoorDash、Grubhub などのフードデリバリープラットフォームは、サードパーティーサービスによる注文や配送を円滑に進めるという点で、ライドシェアプラットフォームと似ています。15 以上の州が、この種のプラットフォームに対する徴収と納付の税務義務に関するガイダンスを提供していません。

州が食品の注文に対して課税するかどうかに関係なく、配送手数料も課税する場合があります。各州からの指導が明確でない場合でも、多くのフードデリバリープラットフォームは責任上の理由から、マーケットプレイスファシリテーターとして売上税を徴収しています。

売上税および使用税以外

マーケットプレイスファシリテーター法で課される最も一般的な税金は州の売上税と使用税ですが、関連する税金は州税だけではありません。マーケットプレイスの普及に伴い、多くの州や地方自治体では、マーケットプレイスファシリテーターに対する徴収と納付の要件を売上税以外にも拡大しています。

ここでは、その例をいくつかご紹介します。

• ウェストバージニア州のマーケットプレイスファシリテーター法は、ホテル宿泊税に適用されます。マーケットプレイスがホテル宿泊税を徴収する場合、州の税務当局はそのプロセスを管理しないため、マーケットプレイスは税金を郡や自治体に直接納付する必要があります。
  
• ノースカロライナ州は、マーケットプレイスファシリテーターに対し、スクラップタイヤ廃棄税、白物家電廃棄税、ドライクリーニング溶剤税、およびプリペイドワイヤレス通信サービスの 911 サービス料金を徴収して納付するよう 求めています。
  
• ウィスコンシン州では、あらゆる種類の宿泊施設 (ホテルや短期賃貸) を販売するプラットフォームも、プレミアリゾート地税、地方博覧会税、地方自治体の宿泊税など、関連税の納税義務を負う場合があります。
  
• ニューハンプシャー州は、一般売上税と使用税を課さない数少ない州の 1 つですが、マーケットプレイスファシリテーターは 食事、宿泊施設、レンタカーに他の税金を課すことを義務付けています。
  

自発的な税徴収義務

多くのマーケットプレイスは、州と売上税を自主的に徴収する契約を締結しています。より多くの州がマーケットプレイスの定義を拡大しており、これにより課税義務が増加するため、多くの企業は新しい法律を待つのではなく、今すぐ変更を行っています。たとえば、Airbnb はオクラホマ州とペンシルベニア州で税金を徴収しますが、それ以外の義務はありません。

税務申告要件

ほとんどの州では、マーケットプレイスファシリテーターは、マーケットプレイスの売り手がプラットフォームを通じて行った売上と、独自の売上の両方を報告する売上税申告書を 1 回提出する必要があります。ただし、ジョージア州やテネシー州など一部の州では、マーケットプレイスファシリテーターは、別のアカウントまたは売上税申告書を使用して自身の売上を報告することを義務付けています。ノースカロライナ州では、マーケットプレイスファシリテーターが別の売上税および使用税アカウント ID 番号に登録している限り、マーケットプレイスを通じた売上について別の申告書を提出することができますが、提出する必要はありません。

場合によっては、申告要件が州と地方自治体の担当者間のコミュニケーションの範囲を超えることもあります。たとえば、テキサス州、コネチカット州、ウィスコンシン州では、誤解を避けるために、マーケットプレイスファシリテーターがマーケットプレイスの売り手に代わって売上税を徴収して納付することを通知する必要があります。

誤って計算された税金に対する責任

マーケットプレイスファシリテーターは規模と地理的範囲が拡大しているため、責任は大きな懸念事項です。多くの州では、売上税の過剰徴収を主張する購入者によるマーケットプレイスファシリテーターに対する集団訴訟を禁止しており、責任からある程度の保護を提供しています。一部の州では、売り手が税務コンプライアンスを可能にする正しい情報を提供しなかった場合、未徴収および未納付の税金に対する責任はマーケットプレイス売り手に移ります。

マーケットプレイスの売り手とその税務義務

マーケットプレイス売り手の税務登録と申告

売上税または使用税を課すすべての州にはエコノミックネクサスのしきい値があり、州外の売り手は税務目的で州に登録する必要があります。売上税のない州は、地方自治体が売上税を徴収する (アラスカ州) か、その他の種類の税金と手数料を徴収する (ニューハンプシャー州) 場合を除き、登録の必要はありません。アラバマ州、アリゾナ州、インディアナ州、ペンシルベニア州など、半数近くの州ではマーケットプレイスの売上がエコノミックネクサスのしきい値から除外されています。

マーケットプレイスの売り手は、マーケットプレイスファシリテーターが促進する総売上高を報告する必要はありません (ファシリテーターが該当する売上税を納付した場合)。ただし、エコノミックネクサスのしきい値を満たしている場合は除きます。

マーケットプレイスの売り手がその州に物理的に存在すると、ネクサスは物理的な存在または経済活動によって確立されるため、通常は登録要件が発生します。ただし、すべての販売がマーケットプレイスファシリテーターを介して行われる場合は、いくつかの例外があります。

マーケットプレイス売り手向けの税務登録ガイドラインの内訳は次のとおりです。

*ニューハンプシャー州は売上税を徴収しませんが、特定の業種に対して他の種類の税金や手数料の登録が必要です。アラスカ州は売上税を徴収しませんが、多くの地方自治体は徴収しており、登録が必要です。

また、登録要件によって申告要件も規定され、州によって異なります。たとえば、州法でマーケットプレイス売り手の登録が義務付けられている場合、売り手は税務申告書を提出する必要があります。ただし、ファシリテーターを通じてのみ販売する一部のマーケットプレイス売り手は、年次申告などの簡易申告の対象となります。

税徴収義務

マーケットプレイスの売り手は、ハワイ州を除くすべての州でマーケットプレイスファシリテーターを通じて販売する場合、売上税を徴収する義務はありません。売り手は、ハワイ州の顧客に対してのみ卸売一般消費税を負担します。

ただし、マーケットプレイスの売り手は、マーケットプレイスファシリテーターが取引の売上税を徴収して納付していることを証明する必要がある場合があります。たとえば、コロラド州では、マーケットプレイスの売り手はマーケットプレイスファシリテーターと契約し、後者が関連する税金を徴収する必要があります。売り手は、コロラド州、およびアラバマ州、コネチカット州、フロリダ州、ニューヨーク州で、契約の「証明書」を提出する必要があります。

多くの州では、マーケットプレイスファシリテーターがマーケットプレイスの売り手からの情報が不十分または不正確であるために徴収できなかった場合、売上税を徴収して納付する責任が売り手に戻ることがあります。たとえば、売り手が商品を誤って課税されないカテゴリーまたは商品の一部として表示し、マーケットプレイスファシリテーターがその税金を徴収しない場合、売り手はその誤りに対して責任を負う可能性があります。

同時に、オハイオ州やウィスコンシン州などの一部の州では、マーケットプレイスファシリテーターとマーケットプレイスの売り手が売上税の徴収と納付の責任を売り手が負うという書面による合意を結ぶことを許可する「オプトアウト」条項があります。

マーケットプレイスの税金に関する州ごとの違い

マーケットプレイスファシリテーター法に顕著な例外がある 6 つの州と、2025 年 11 月現在で新しい規定を導入している 1 つの州があります。ここでは、マーケットプレイスに関して注意すべき最も重要な地域固有の違いをご紹介します。

アラバマ州: アラバマ州はマーケットプレイスファシリテーターに選択肢を提供しています。マーケットプレイスファシリテーターは、売り手に代わって 8% の簡易型売り手使用税を徴収して納付するか、プラットフォームでの売上に対する申告要件と顧客通知要件に準拠する必要があります。

アラスカ州: アラスカ州は州の売上税や使用税を課していませんが、マーケットプレイスファシリテーターから税金を徴収するため、ARSSTC と呼ばれる一元化された委員会を複数の地方自治体が設立しています。

コロラド州: ホームルール管轄区域では、コロラド州のホームルール都市が独自のマーケットプレイスファシリテーター法を策定しています。大多数はすでにマーケットプレイス法を採用しています。

ハワイ州: ハワイ州におけるマーケットプレイスの売上は、通常、標準小売レートと軽減卸売レートの両方が適用されます。サービスや有形動産は卸売レートの対象となりますが、無形財産は適用されません。卸売レートの納付に対する責任は、マーケットプレイスの売り手がハワイ州で登録されているかどうかによって異なります。

ルイジアナ州: 2023 年に、ルイジアナ州の法律により、リモート売り手とマーケットプレイスファシリテーターの両方に対する州のエコノミックネクサスのしきい値である 200 取引の最低値が撤廃されました。また、議員はマーケットプレイスファシリテーターとリモート売り手のエコノミックネクサスのしきい値を総売上高 $100,000 から小売売上高 $100,000 に変更しました。

テキサス州: テキサス州では、マーケットプレイスファシリテーターが売り手に代わってプラットフォームで税金を徴収する場合、単一の地方使用税率 (現在は 1.75%) を使用できません。代わりに、標準税率 (現在は最大 2%) で地方税を徴収する必要があります。

ワシントン州: マーケットプレイスの売り手は、売上に対して「小売業および職業税」(B&O 税) を負担する責任があります。マーケットプレイスファシリテーターが促進した売上に対して売り手から手数料を得ている場合、その手数料収入も B&O 税の対象となります。

Stripe ができること

Stripe は、マーケットプレイスがオーバーヘッドを減らしながら、成長の機会を増やすことで、グローバル決済および金融サービスのビジネスを構築・拡大できるよう支援します。Stripe Tax は、グローバルな税務コンプライアンスの複雑さを軽減するよう設計されているため、ビジネスの成長に専念できます。これを使用すると、アメリカのすべての州と 100 カ国以上で、物理的およびデジタルの商品とサービスの両方に対する売上税、VAT、GST が自動的に計算され、徴収されます。Stripe Tax は Stripe にネイティブに組み込まれているため、サードパーティとの連携やプラグインを必要とせず、すぐに使い始めることができます。

Stripe Tax はマーケットプレイスファシリテーターに以下のメリットをもたらします。

• 税金を登録して徴収する必要がある場所を理解する: Stripe の取引に基づいて税金を徴収する必要がある場所を確認します。登録後、新しい州または国での税金の徴収を数秒で有効にします。ボタンをクリックするだけで、既存の Stripe の実装に 1 行のコードを追加したり、Invoicing などの Stripe のノーコード製品に税金の徴収機能を追加したりして、税金の徴収を開始できます。
  
• 税務登録: アメリカで事業を行っている場合は、Stripe に税務登録の管理を任せてください。申請の詳細を事前入力するシンプルなプロセスにより、時間を節約し、現地の法令遵守を簡素化できます。アメリカ国外に事業拠点を置いている場合は、Stripe は、Taxually と提携して現地の税務当局への登録を支援します。
  
• 売上税の自動徴収: Stripe Tax は未払いの税額を計算して徴収します。何百もの商品とサービスをサポートしており、税法と税率の最新の変更に対応しています。
  
• 申告と納付を簡素化: Stripe の信頼できるグローバルパートナーを利用すると、Stripe の取引データとシームレスに連携するメリットを活用できます。これによりユーザーは、申告の管理をパートナーに任せて、ビジネスの成長に専念できます。
  

Stripe Tax についてもっと知る。