在美国，州和地方政府自行制定商品及服务的销售税和使用税相关法律。联邦政府没有统一的间接税标准，全国各地的法规差异形成了一套不同的合规要求网络。

对于通常至少涉及三方（交易市场、卖方和买方）的交易市场销售而言，税务合规的复杂性有所增加。例如，2017 年，南卡罗来纳州的州政府官员注意到，虽然亚马逊对其自有产品收取并缴纳了销售税，但对第三方商家在其平台上销售的产品却未采取同样做法。随着电商蓬勃发展，交易市场在各行业普及，州政府开始起草交易市场服务商相关法律。监管机构需要确定责任方：是交易市场还是卖方？

美国并非所有州都征收销售税。但征收销售税的州通常会让交易市场负责向州政府收取并缴纳销售税或使用税。这些法律处于不同的发展阶段，且持续的诉讼案件不断对法规构成挑战：卖方和交易市场都需要实时跟进。

在本指南中，您将了解美国交易市场的税收义务以及如何遵守相关法律法规。我们剖析了相关术语的法律定义、交易市场和卖方产生的交易类型、征税义务和责任的范围，以及各州之间的细微差别。

相关术语定义

理解交易市场的税收责任，首先要明确立法者制定新法规时使用的相关术语。尽管各州之间存在差异和细微差别，但以下是一般可接受的、可指导合规的定义：

交易市场

交易市场是卖方销售或提供销售有形个人财产、应税服务或数字商品的实体或数字平台。

交易市场服务商

交易市场服务商是指与第三方签订合同，在数字或实体平台上销售商品和服务的企业或组织。它通过列出产品和服务、接收付款、收集收据，以及在某些情况下协助运输，来促进零售销售。

交易市场种类繁多且广受欢迎，不仅可以为客户提供购买零售产品、外卖、音乐会门票和拼车服务的场所，还可以为从事平面设计到维修维护等各类服务的零工人员提供支持。

交易市场服务商的定义因州而异。大多数定义都具有包容性，旨在涵盖更广泛的平台，但各州税法对定义的细微差别有所不同。

一般来说，州税法规定，所有交易市场运营商至少开展以下一项活动：

• 在买方和交易市场卖方之间传递或传达要约或接受要约的信息
  
• 拥有或运营将买方和交易市场卖方聚集在一起的基础设施（电子或实体）或技术
  
• 列出待售产品
  
• 提供履单或仓储服务
  
• 定价
  
• 接单
  
• 宣传或推广卖方的产品
  
• 提供客户服务，或接受或协助办理退换货
  

由于没有全国统一的定义，平台在某一州可能被视为交易市场服务商，而在另一个州则不然。例如，一些州将“支付处理”纳入交易市场服务商的定义。其他州则要求处理支付的交易市场服务商还需提供其他服务，包括履单、品牌化或广告宣传。

在佛罗里达州，企业必须从客户处收款才有资格被视为交易市场服务商。根据现行法规，不收款的交易市场在佛罗里达州不会被视为交易市场服务商，这与北卡罗来纳州不同。我们建议您咨询税务顾问，以确定您的企业是否为交易市场服务商。

交易市场卖方

交易市场卖方是指与交易市场服务商无关的个人或企业，其与交易市场服务商签订协议，通过交易市场服务商拥有、运营或控制的交易市场销售有形个人财产、应税服务或数字商品。即使交易市场卖方无需为销售税目的进行注册，他们仍被视为交易市场卖方。

交易市场卖方通过企业对消费者 (B2C) 和企业对企业 (B2B) 渠道提供各种商品和服务，包括个人财产和实物商品、应税服务（如托儿服务、停车服务和网站设计）以及数字商品（包括流媒体视频游戏、数字书籍和软件即服务 (SaaS)）。

交易市场服务商的税务细节

交易市场服务商的销售税登记事宜

如果交易市场服务商属于以下两类情况之一，则需进行销售税登记。如果其在某州设有实体关联，则无论销售额多少，均需在该州进行登记。实体关联意味着该交易市场服务商在州内设有办公场所、仓库，或雇佣了当地员工、代理人，甚至通过第三方物流公司或委托代销方式在该州存放库存。

即便交易市场服务商不满足上述任一条件，如果其代表一个或多个交易市场卖方促成销售，或在州内销售有形个人财产、电子传输产品，或提供超过特定金额或交易数量门槛的远程服务，则仍存在经济关联。尽管各州设定的门槛有所不同，但多数州将门槛设定为 200 笔独立交易或 10 万美元的销售额。为确定是否达到交易数量门槛，交易市场服务商必须追踪并合并其直接销售额与通过交易市场卖方实现的销售额。

交易市场交易类型

如果一个在线平台符合州对交易市场服务商的定义，并满足当地登记要求，则需就平台促成的所有应税有形个人财产、数字商品及服务的销售履行征税义务。一些州还对短期租赁平台、拼车服务及外卖配送平台促成的特定交易予以豁免。例如，加利福尼亚州对外卖配送及租车平台予以豁免。

商品和服务

每当提及交易市场，人们或许首先想到的是家具、服装、书籍等消费品。但交易市场同样存在于 B2B 行业及利基服务领域，如在线教育。例如，Thinkific、Kajabi、Teachable 及 Udemy等平台，均通过各自的交易市场为美国在线创作者和教育者提供了接触客户的机会。就商品和服务而言，交易市场服务商相关法律同样适用，且创作者无需承担销售税的征收与缴纳责任。

租赁平台

许多州将 Airbnb 和 Vrbo 等平台纳入其交易市场服务商法律范畴，尽管包括加利福尼亚州和内华达州在内的少数州将短期住宿视为非应税服务。各州对特定类型交易的分类方式也存在差异，且定义和适用情况不一。

例如，在堪萨斯州，“交易市场服务商”的定义排除了促成酒店客房租赁的平台。但堪萨斯州将促成非酒店客房租赁的企业视为交易市场服务商。华盛顿州则规定，若平台允许客户预订酒店或类似设施的住宿时间少于 30 天，则该平台不纳入交易市场服务商定义范畴。此外，少数州尚未明确交易市场征税义务是否完全适用于租赁交易市场。

最后，租赁平台承担的征收与缴纳义务可能不仅限于销售税，还可能涵盖针对住宿及租车销售征收的其他州级和地方客房税与租赁税。

拼车平台

Uber 和 Lyft 等拼车平台构建了一个交通网络，提供并安排乘车服务。在许多州，立法者尚未探讨“共享经济”供应模式对销售税的影响。这是因为大多数州并未直接对拼车服务征收销售税。

外卖平台

包括 Uber Eats、DoorDash 和 Grubhub 在内的外卖平台，与拼车平台类似，均通过第三方服务促成订单或配送。超过 15 个州尚未就此类平台的税务征收与缴纳义务提供指导。

无论一个州是否对食品订单征税，该州都可能对配送费征税。即便各州的指导不明确，许多外卖平台仍出于责任考虑，选择作为交易市场服务商代征销售税。

销售税和使用税之外的其他税种

虽然州销售税和使用税是交易市场服务商法律中最常见的税种，但它们并非唯一相关的税种。随着交易市场愈发普遍，许多州和地方市政当局已扩大交易市场服务商的征收与缴纳要求，使其不仅限于销售税。

例如：

• 西弗吉尼亚州交易市场服务商相关法律适用于酒店住宿税。当交易市场收取酒店住宿税时，必须直接将税款上缴给各县和市，因为州税务机关不负责该流程。
  
• 北卡罗来纳州要求交易市场服务商征收并缴纳废旧轮胎处置税、白色家电处置税、干洗溶剂税，以及预付费无线通信服务的 911 服务费。
  
• 在威斯康星州，销售任何类型住宿（酒店和短期租赁）的平台也可能需要缴纳相关税款，包括高级度假区税、地方会展税和市政客房税。
  
• 新罕布什尔州可能是少数没有征收一般销售税和使用税的州，但该州确实要求交易市场服务商对餐饮、住宿和租车服务征收其他税款。
  

自愿征税义务

许多交易市场都与各州签订了协议，自愿代收销售税。随着越来越多的州扩大交易市场的定义范围（这将增加税收责任），许多公司选择主动改变，而非等待新立法出台。例如，Airbnb 在俄克拉荷马州和宾夕法尼亚州代收税款，尽管它本无此义务。

税务申报要求

大多数州要求交易市场服务商提交一份销售税申报表，申报交易市场卖方通过其平台完成的销售额，以及自身独立销售额。不过，佐治亚州、田纳西州等一些州，要求交易市场服务商通过单独账户或销售税申报表申报自身销售额。北卡罗来纳州允许（但不强制）交易市场服务商就通过交易市场完成的销售额提交单独申报表，前提是企业注册了单独的销售税和使用税账户识别码。

有时，申报要求不止于州和地方官员间的沟通。例如，得克萨斯州、康涅狄格州和威斯康星州都要求交易市场服务商通知交易市场卖方，他们将代表卖方收取并缴纳销售税，以避免沟通不畅。

错误计算税款的责任

随着交易市场服务商规模和地理范围的扩大，责任问题成为其关注的重点。许多州禁止买方以交易市场服务商多收销售税或使用税为由，对其发起集体诉讼，以此为交易市场服务商提供一定的责任保护。在一些州，如果交易市场卖方未能提供正确信息以实现税务合规，那么未收缴和未缴纳的税款责任将转回至该交易市场卖方。

交易市场卖方及其税务义务

交易市场卖方的税务登记事宜与申报

所有征收销售税或使用税的州均设定了经济关联门槛，要求州外的卖方为税务目的在该州登记。不征收销售税的州则无需登记，除非其地方市政当局征收销售税（如阿拉斯加州），或征收其他类型的税费（如新罕布什尔州）。近半数州将交易市场销售额排除在经济关联门槛之外，这些州包括阿拉巴马州、亚利桑那州、印第安纳州和宾夕法尼亚州。

除非交易市场卖方达到经济关联门槛，否则无需申报由交易市场服务商促成的总销售额（前提是服务商已代缴适用的销售税）。

交易市场卖方在某州设有实体机构通常会触发税务登记要求，因为关联关系可通过实体存在或经济活动来确立；不过，如果所有销售均通过交易市场服务商完成，则存在一些例外情况。

以下是交易市场卖方税务登记指南的详细说明：

*虽然新罕布什尔州不征收销售税，但特定行业需要为其他类型的税费进行登记。阿拉斯加州不征收销售税，但许多地方市政当局征收，并要求登记。

既然有登记要求，就会有申报要求，且各州的规定不一。例如，如果州法律要求交易市场卖方登记，则同样会要求卖方提交纳税申报表。不过，一些仅通过服务商进行销售的交易市场卖方符合简化申报条件，如年度申报。

征税责任

除夏威夷州外，交易市场卖方在其他各州通过交易市场服务商销售商品时，均无需承担征收销售税的责任。在夏威夷州，卖方仅需为当地客户代征批发一般消费税。

不过，交易市场卖方可能需要证明交易市场服务商已为其交易代征代缴了销售税。以科罗拉多州为例，该州要求交易市场卖方与交易市场服务商签订合同，明确服务商必须代征相关税款。在科罗拉多州以及阿拉巴马州、康涅狄格州、佛罗里达州和纽约州，卖方需提交该合同的“证明证书”。

在许多州，如果因交易市场卖方提供的信息不足或不准确，导致交易市场服务商未能代征销售税，则代征代缴销售税的责任将转回至卖方。例如，如果卖方错误地将产品归类为非应税类别或产品，导致交易市场服务商未能征收该税款，则卖方需对该错误负责。

同时，俄亥俄州和威斯康星州等部分州设有“选择退出”条款，允许交易市场服务商与交易市场卖方签订书面协议，约定由卖方承担销售税的征收与缴纳责任。

各州交易市场税的细微差别

有六个州在交易市场服务商相关法律方面存在显著例外情况，还有一个州将从 2025 年 11 月起实施新规定。以下是各交易市场需注意的重要地方差异：

阿拉巴马州：阿拉巴马州为交易市场服务商提供选择——他们必须代表卖方征收与缴纳 8% 的简化版卖方使用税，或遵守其平台上销售活动的申报与客户通知要求。

阿拉斯加州：虽然阿拉斯加州不征收州级销售税或使用税，但几个市政政府已成立一个名为 ARSSTC 的中央委员会，负责向交易市场服务商征税。

科罗拉多州：在地方自治管辖区内，科罗拉多州的地方自治城市可自行制定交易市场服务商法律。绝大多数此类城市已采纳交易市场法律。

夏威夷州：夏威夷州的交易市场销售通常需要同时按标准零售税率和优惠批发税率纳税。服务及有形个人财产适用批发税率，无形财产则不适用。按照批发税率代缴税款的责任取决于交易市场卖方是否在夏威夷州完成注册。

路易斯安那州：2023 年，路易斯安那州法律取消了该州对远程卖方和交易市场服务商经济关联门槛的 200 笔交易最低限额要求。立法者还将交易市场服务商和远程卖方的经济关联门槛从 10 万美元总销售额调整为 10 万美元零售销售额。

得克萨斯州：在得克萨斯州，交易市场服务商代表平台上的卖方征税时，不得使用单一地方使用税税率（目前为 1.75%），而需按标准税率征收地方税，目前最高可达 2%。

华盛顿州：交易市场卖方需要对其销售活动缴纳“零售营业与职业”(B&O) 税。如果交易市场服务商从卖方处获得促成销售的佣金，则该佣金收入也需缴纳 B&O 税。

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