Las inversiones del sujeto pasivo son un punto conflictivo habitual en el impuesto sobre el valor añadido (IVA). Estos cargos parecen contrarios a la intuición y van en contra del flujo normal de los impuestos. Sin embargo, para ciertas empresas del Reino Unido, especialmente las que prestan servicios transfronterizos o pertenecen a sectores nacionales específicos, la inversión del sujeto pasivo es la norma según la Agencia Tributaria y Aduanera de Su Majestad (HMRC).

Si te encargas de la facturación, las declaraciones del IVA o las operaciones financieras en una empresa del Reino Unido que compra servicios en el extranjero u opera en un sector de alto riesgo, las normas del HMRC sobre la inversión del sujeto pasivo del IVA son importantes. A continuación, desglosamos cómo funciona la inversión del sujeto pasivo, cuándo se aplica y qué debes tener en cuenta.

Esto es lo que encontrarás en este artículo

• ¿Qué es el IVA con inversión del sujeto pasivo de HMRC?
  
• ¿Por qué HMRC utiliza el IVA con inversión del sujeto pasivo?
  
• ¿Cuándo se aplica la inversión del sujeto pasivo en el Reino Unido?
  
• ¿Cómo deben gestionar las empresas el IVA de inversión del sujeto pasivo en sus declaraciones?
  
• ¿Cuáles son los errores más comunes en materia de cumplimiento normativo y cómo pueden evitarlos las empresas?
  
• ¿Cómo puede ayudarte Stripe Invoicing?
  

¿Qué es el IVA con inversión del sujeto pasivo de HMRC?

El IVA de inversión del sujeto pasivo es un mecanismo que traslada la responsabilidad de declarar el impuesto del proveedor al cliente. En lugar de añadir el IVA a la factura y pagarlo a la HMRC, el proveedor emite una factura solo con el importe neto y el cliente declara el IVA en su declaración.

En la práctica, el proveedor no incluye el IVA en la factura, el cliente calcula el IVA que se habría cobrado y el registro es el IVA adeudado y (si es aplicable) el IVA recuperable. Por lo general, esos importes se cancelan en el caso de las empresas totalmente sujetas al impuesto, pero la transacción sigue siendo visible para la HMRC. Esta visibilidad permite a la HMRC supervisar y prevenir el fraude en el IVA.

Normalmente, la inversión del sujeto pasivo se aplica en los servicios B2B transfronterizos y en sectores específicos del Reino Unido en los que el fraude en el IVA ha sido un problema, como la construcción o la venta al por mayor de teléfonos móviles. No se cobra el IVA, pero el cliente se responsabiliza de declararlo.

¿Por qué HMRC utiliza el IVA con inversión del sujeto pasivo?

El fraude en el IVA es costoso y habitual. Una táctica frecuente consiste en que un proveedor cobre el IVA, recaude el dinero y desaparezca antes de pagarlo a la HMRC, mientras que el cliente reclama la devolución del IVA. La pérdida recae sobre la autoridad fiscal.

La inversión del sujeto pasivo elimina ese riesgo al trasladar la obligación de declarar al cliente. Dado que el cliente suele ser la parte más estable de la cadena de suministro, la HMRC puede confiar en que el IVA se declare correctamente. El impuesto sigue contabilizándose, pero nunca recae sobre un proveedor potencialmente fraudulento.

La HMRC ha ampliado la inversión del sujeto pasivo a áreas de alto riesgo, como las telecomunicaciones, el comercio de energía y la construcción.

¿Cuándo se aplica la inversión del sujeto pasivo en el Reino Unido?

HMRC aplica la inversión del sujeto pasivo cuando el fraude en el IVA es un problema recurrente o cuando resulta impracticable hacer cumplir el IVA a través del proveedor. Algunas se aplican a las transacciones nacionales y otras a los servicios transfronterizos. Estos son los tipos de bienes y servicios a los que se aplica:

Suministros nacionales del Reino Unido

Estas industrias utilizan habitualmente el mecanismo de inversión del sujeto pasivo como parte de su cumplimiento diario:

• Servicios de construcción en los que el cliente no es el usuario

• Venta al por mayor de teléfonos móviles y chips informáticos (normalmente por encima de 5000 £)

• Venta al por mayor de gas y electricidad

• Créditos de carbono y certificados de energía renovable

• Determinados servicios de telecomunicaciones

Servicios transfronterizos

Si una empresa registrada a efectos del IVA en el Reino Unido compra servicios a un proveedor con sede fuera del Reino Unido, normalmente se aplica por defecto la inversión del sujeto pasivo. Esto se aplica a muchos suministros B2B recibidos a nivel internacional, entre los que se incluyen:

• Servicios de marketing, diseño y creatividad.

• Servicios de marketing, diseño y creatividad.

• Servicios profesionales (jurídicos, contables, de consultoría)

• Regalías y licencias de propiedad intelectual (PI)

Si el proveedor se encuentra fuera del Reino Unido y el lugar de suministro es el Reino Unido, casi siempre se aplica la inversión del sujeto pasivo.

Mercancías importadas con contabilidad diferida del IVA (PVA)

En lugar de pagar el IVA en la frontera, las empresas pueden declarar el IVA de importación en su declaración. Funciona como una inversión del sujeto pasivo para las mercancías, lo que reduce la presión sobre el flujo de caja y mantiene la coherencia en la presentación de informes.

Todo lo que no se incluya en estas categorías seguirá estando sujeto a las normas estándar del IVA.

¿Cómo deben gestionar las empresas el IVA de inversión del sujeto pasivo en vuestras declaraciones?

La inversión del sujeto pasivo no cambia el tipo impositivo, solo quién lo declara. Para cumplir con la normativa, los proveedores y los clientes deben presentar correctamente sus declaraciones de IVA.

Estas son sus fases:

Si eres el proveedor

• No incluyas el IVA en la factura.

• Explica que el cliente es responsable del IVA en virtud del mecanismo de inversión del sujeto pasivo con una frase como: «Inversión del sujeto pasivo: el cliente debe declarar el IVA a HMRC».

• Indica el valor neto de las ventas en la casilla 6 (ventas totales) de tu declaración del IVA.

• No incluyas el IVA en la casilla 1.

Debes comprobar que tu cliente está registrado a efectos del IVA y, en sectores como el de la construcción, confirmar si es el usuario. Esto determinará si se aplica la inversión del sujeto pasivo.

Si eres el cliente

• Calcula el IVA como si el proveedor lo hubiera cobrado y aplica tú mismo el tipo IVA.

• Añádelo a dos casillas de tu declaración del IVA: Casilla 1: IVA adeudado (impuesto repercutido) y Casilla 4: IVA recuperable (impuesto soportado, si tienes derecho a ello).

• Incluye el valor neto de la compra en la casilla 7.

Cuando el cliente tiene derecho a la devolución íntegra del IVA, las entradas de IVA se cancelan, aunque la contabilidad debe seguir realizándose y ser visible para la HMRC.

¿Cuáles son los errores más comunes en materia de cumplimiento normativo y cómo pueden evitarlos las empresas?

La inversión del sujeto pasivo es sencilla en teoría, pero puede dar lugar a errores si tus procesos o herramientas no recogen todos los detalles.

Aquí es donde a menudo surgen los problemas:

Cobrar el IVA cuando no deberías

Esto ocurre con frecuencia en el sector de la construcción, donde las normas de uso son importantes. Si el IVA se cobra incorrectamente y se reclama, la HMRC (autoridad fiscal británica) podría exigir a ambas partes que corrijan sus declaraciones. Un control claro de la situación de los clientes evita que esto ocurra.

No aplicar la inversión del sujeto pasivo

A veces, los clientes pasan por alto los servicios prestados en el extranjero y no presentan la declaración del IVA. La HMRC puede evaluar posteriormente el IVA, los intereses y las sanciones. Asume que los servicios B2B prestados en el extranjero están sujetos a la inversión del sujeto pasivo, a menos que sepas lo contrario.

Introducir cifras en las casillas incorrectas de la declaración del IVA

Es habitual cometer errores como indicar los valores de compra en la casilla 6 en lugar de en la casilla 7. Una lista de verificación estandarizada garantiza la coherencia de las declaraciones.

Superar los umbrales de registro

Las empresas no registradas a veces compran suficientes servicios de inversión del sujeto pasivo como para superar el umbral de registro del IVA sin darse cuenta. Dado que estas compras cuentan para el umbral de 90 000 £, es necesario realizar un seguimiento de ellas. Mantener buenos sistemas y realizar comprobaciones claras de las facturas facilita mucho el cumplimiento de la normativa sobre inversión del sujeto pasivo.

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