Die Umkehrung der Steuerschuld ist ein gängiger Knackpunkt bei der Umsatzsteuer (USt.). Diese Steuerschulden wirken widersprüchlich und widersprechen dem normalen Steuerfluss. Für bestimmte Unternehmen im Vereinigten Königreich, insbesondere für Unternehmen, die mit grenzüberschreitenden Dienstleistungen oder bestimmten inländischen Sektoren befasst sind, ist die Umkehrung der Steuerschuld die Norm unter His Majesty’s Revenue and Customs (HMRC).

Wenn Sie in einem Unternehmen im Vereinigten Königreich, das Dienstleistungen aus dem Ausland bezieht oder in einem risikoreichen Sektor tätig ist, für die Rechnungsstellung, Umsatzsteuererklärungen oder Finanzgeschäfte zuständig sind, sind die HMRC-Regeln zur Umkehrung der Steuerschuld für Sie von Bedeutung. Im Folgenden erläutern wir, wie die Umkehrung der Steuerschuldner funktioniert, wann sie gilt und was Sie dabei beachten müssen.

Worum geht es in diesem Artikel?

• Was ist Umkehrung der Umsatzsteuerschuld unter HMRC?
  
• Warum verwendet HMRC die Umkehrung der Umsatzsteuerschuld?
  
• Wann gilt die Umkehrung der Steuerschuld im Vereinigten Königreich?
  
• Wie sollten Unternehmen die Umkehrung der Umsatzsteuerschuld auf ihren Steuererklärungen angeben?
  
• Was sind häufige Compliance-Fehler und wie können Unternehmen diese vermeiden?
  
• So kann Stripe Invoicing Sie unterstützen
  

Was ist Umkehrung der Umsatzsteuerschuld unter HMRC?

Bei der Umkehrung der Umsatzsteuerschuld handelt es sich um einen Mechanismus, mit dem die Verantwortung für die Meldung vom Lieferanten auf die Kundin oder den Kunden verlagert wird. Anstatt einer Rechnung Umsatzsteuer hinzuzufügen und diese an HMRC abzuführen, stellt der Lieferant eine reine Nettorechnung aus, und die Kundin oder der Kunde gibt die Umsatzsteuer in ihrer bzw. seiner Erklärung an.

In der Praxis verzichtet der Lieferant auf die Ausweisung der Umsatzsteuer auf der Rechnung, die Kundin oder der Kunde berechnet die Umsatzsteuer, die angefallen wäre, und der Eintrag lautet „fällige Umsatzsteuer“ und (falls zutreffend) „erstattungsfähige Umsatzsteuer“. In der Regel heben sich diese Beträge bei vollständig steuerpflichtigen Unternehmen gegenseitig auf, aber die Transaktion bleibt für HMRC sichtbar. Diese Sichtbarkeit ermöglicht es HMRC, Umsatzsteuerbetrug zu überwachen und zu verhindern.

Die Umkehrung der Steuerschuld erfolgt in der Regel bei grenzüberschreitenden B2B-Dienstleistungen und bestimmten Sektoren des Vereinigten Königreichs, in denen Umsatzsteuerbetrug ein Problem darstellt, wie z. B. im Baugewerbe oder im Großhandel mit Mobiltelefonen. Es fällt keine Umsatzsteuer an, aber die Kundin oder der Kunde ist für die Meldung verantwortlich.

Warum verwendet HMRC die Umkehrung der Umsatzsteuerschuld?

Umsatzsteuerbetrug ist teuer und üblich. Eine häufige Taktik ist, dass ein Lieferant Umsatzsteuer berechnet, das Geld einzieht und verschwindet, bevor er es an HMRC zahlt, während die Kundin oder der Kunde die Umsatzsteuer zurückfordert. Dabei bleibt die Steuerbehörde auf dem Verlust sitzen.

Die Umkehrung der Steuerschuld beseitigt dieses Risiko, indem die Meldepflicht auf die Kundinnen und Kunden übertragen wird. Da die Kundin oder der Kunde in der Regel der stabilere Teil der Lieferkette ist, kann sich HMRC darauf verlassen, dass die Umsatzsteuer korrekt angegeben wird. Die Steuer wird weiterhin abgeführt, aber sie verbleibt nie bei potenziell betrügerischen Lieferantinnen und Lieferanten.

HMRC hat die Umkehrung der Steuerschuld auf Hochrisikobereiche wie Telekommunikation, Energiehandel und Bauwesen ausgeweitet.

Wann gilt die Umkehrung der Steuerschuld im Vereinigten Königreich?

HMRC wendet die Umkehrung der Steuerschuld an, wenn Umsatzsteuerbetrug ein wiederkehrendes Problem ist oder die Durchsetzung der Umkehrung der Steuerschuld durch den Lieferanten nicht praktikabel ist. Einige gelten für inländische Transaktionen und andere für grenzüberschreitende Dienstleistungen. Dies sind die Arten von Waren und Dienstleistungen, für die sie gilt:

Lieferungen im Vereinigten Königreich

Diese Branchen nutzen die Umkehrung der Steuerschuld routinemäßig im Rahmen der täglichen Compliance:

• Baudienstleistungen, bei denen die Kundin oder der Kunde nicht die Nutzerin oder der Nutzer ist

• Großhandel für Mobiltelefonen und Computerchips (in der Regel über 5.000 GBP)

• Großhandel für Gas und Strom

• CO2-Gutschriften und Zertifikate für erneuerbare Energien

• Bestimmte Telekommunikationsdienste

Grenzüberschreitende Dienstleistungen

Wenn ein im Vereinigten Königreich ansässiges Unternehmen, das für USt. registriert ist, Dienstleistungen von einem außerhalb des Vereinigten Königreichs niedergelassenen Lieferanten kauft, gilt in der Regel standardmäßig die Umkehrung der Steuerschuld. Dies gilt für viele international empfangene B2B-Lieferungen, darunter:

• Software, digitale Tools und Entwicklung

• Marketing-, Design- und Kreativdienstleistungen

• Fachdienstleistungen (rechtlich, buchhalterisch, beraterisch)

• Lizenzgebühren und Lizenzen für geistiges Eigentum (IP)

Befindet sich der Lieferant außerhalb des Vereinigten Königreichs und der Ort der Lieferung ist das Vereinigte Königreich, gilt fast immer die Umkehrung der Steuerschuld.

Importierte Waren mit aufgeschobener Umsatzsteuerabrechnung (PVA)

Anstatt die Umsatzsteuer an der Grenze zu entrichten, können Unternehmen die Einfuhrumsatzsteuer in ihrer Steuererklärung geltend machen. Dies dient als Umkehrung der Steuerschuld für Waren, was die Liquiditätsbelastung verringert und die Berichterstattung konsistent hält.

Alles, was nicht in diese Kategorien fällt, unterliegt weiterhin den Standard-Umsatzsteuerregeln.

Wie sollten Unternehmen die Umkehrung der Umsatzsteuerschuld auf ihren Steuererklärungen angeben?

Die Umkehrung der Steuerschuld ändert nichts am Steuersatz, sondern nur daran, wer die Steuer meldet. Um die Vorschriften einzuhalten, müssen Lieferanten sowie Kundinnen und Kunden ihre Umsatzsteuererklärungen richtig machen.

Hier erfahren Sie Näheres dazu:

Wenn Sie der Lieferant sind

• Lassen Sie Umsatzsteuer auf der Rechnung weg.

• Erläutern Sie, dass die Kundin oder der Kunde im Rahmen des Umkehrung der Steuerschuld für die Umsatzsteuer verantwortlich ist, indem Sie eine Zeile wie folgende angeben: „Umkehrung der Steuerschuld: Die Kundin oder der Kunde muss die Umsatzsteuer an HMRC abführen.“

• Geben Sie den Nettoverkaufswert in Feld 6 (Gesamtumsatz) in Ihrer Umsatzsteuererklärung an.

• Schließen Sie Umsatzsteuer nicht in den Wert in Feld 1 ein.

Sie müssen überprüfen, ob Ihr Kundin oder Ihr Kunde für Umsatzsteuer registriert ist, und in Sektoren wie dem Baugewerbe überprüfen, ob er/sie die Nutzerin oder der Nutzer ist. Dies bestimmt, ob die Umkehrung der Steuerschuld gilt.

Wenn Sie die Kundin oder der Kunde sind

• Berechnen Sie die Umsatzsteuer so, als hätte der Lieferant sie berechnet, und wenden Sie den Umsatzsteuersatz selbst an.

• Fügen Sie sie in zwei Felder auf Ihrer Umsatzsteuererklärung ein: Feld 1: Fällige Umsatzsteuer (Ausgangssteuer) und Feld 4: Erstattungsfähige Umsatzsteuer (Vorsteuer, sofern Sie dazu berechtigt sind).

• Geben Sie den Nettokaufwert in Feld 7 an.

Wenn die Kundin oder der Kunde die Umsatzsteuer vollständig zurückfordern kann, heben sich die Umsatzsteuerbuchungen auf. Allerdings muss die Buchhaltung trotzdem erfolgen und für HMRC sichtbar sein.

Was sind häufige Compliance-Fehler und wie können Unternehmen diese vermeiden?

Die Umkehrung der Steuerschuld ist theoretisch einfach, birgt aber Fehlermöglichkeiten, wenn Ihre Prozesse oder Tools die Details nicht erfassen.

Hier laufen die Dinge oft schief:

Berechnung von Umsatzsteuer, wenn Sie es nicht tun sollten

Dies geschieht häufig im Baugewerbe, wo Nutzerregeln wichtig sind. Wenn die Umsatzsteuer falsch berechnet und zurückgefordert wird, kann HMRC von beiden Parteien verlangen, ihre Steuererklärungen zu korrigieren. Durch klare Überprüfungen des Kundenstatus lässt sich dies verhindern.

Nichtanwendung der Umkehrung der Steuerschuld

Manchmal übersehen Kundinnen und Kunden ausländische Dienstleistungen und reichen keine Umsatzsteuererklärung ein. HMRC kann später die Umsatzsteuer, Zinsen und Strafen ermitteln. Gehen Sie davon aus, dass ausländische B2B-Dienstleistungen der Umkehrung der Steuerschuld unterliegen, sofern Sie nichts anderes wissen.

Zahlen in der Umsatzsteuererklärung in die falschen Felder eintragen

Fehler wie die Eingabe von Kaufwerten in Feld 6 statt in Feld 7 sind häufig. Eine standardisierte Checkliste sorgt für konsistente Erklärungen.

Schwellenwerte für die Registrierung überschreiten

Nicht registrierte Unternehmen kaufen manchmal so viele Dienstleistungen mit Umkehrung der Steuerschuld, dass sie die Schwelle der Umsatzsteuerregistrierung überschreiten, ohne es zu bemerken. Da diese Käufe auf die Schwelle von 90.000 GBP angerechnet werden, müssen sie nachverfolgt werden. Gute Systeme und klare Rechnungsprüfungen erleichtern die Compliance mit Vorschriften zur Umkehrung der Steuerschuld erheblich.

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