对方缴税是增值税 (VAT) 体系中常见的争议点。该机制看似有违直觉，且与常规的税款流向相悖。但对于英国部分企业而言，尤其是涉足跨境服务或特定国内行业的主体，对方缴税却是英国税务海关总署 (HMRC) 框架下的通行规则。

如果您在英国企业负责开单、增值税申报或财务工作，且企业涉及境外服务采购或高风险行业经营，则必须遵守 HMRC 的增值税对方缴税规则。下文将为您拆解对方缴税的运作机制、适用情形，以及必须注意的几点。

本文内容

• 什么是 HMRC 的对方缴税增值税？
  
• 为什么 HMRC 采用对方缴税增值税？
  
• 英国何时适用对方缴税机制？
  
• 企业应如何处理其申报表上的对方缴税增值税？
  
• 常见的合规错误有哪些？企业如何避免此类错误？
  
• Stripe Invoicing 如何提供帮助
  

什么是 HMRC 的对方缴税增值税？

对方缴税增值税是一种将报告责任从供应商转移到客户的机制。供应商无需在账单中计提增值税并向 HMRC 缴纳，而是开具仅含净价的账单，由客户在其增值税申报表中核算并申报该笔增值税。

实际上，供应商不在账单上显示增值税，由客户自行计算原本应收取的增值税额，并记录应缴增值税以及（如符合条件）可抵扣增值税。对于完全应税企业而言，这两笔金额通常会相互抵消，但 HMRC 会看到相关交易。这种可见性使 HMRC 能够监控并防范增值税欺诈。

对方缴税通常适用于跨境 B2B 服务，以及英国境内增值税欺诈高发的特定行业，例如建筑行业或手机批发。增值税款项不发生实际流转，而是由客户承担申报责任。

为什么 HMRC 采用对方缴税增值税？

增值税欺诈代价高昂且很常见。一种常见的欺诈手段是，供应商收取增值税后，并未上缴给 HMRC 就失联跑路，而客户仍可申请退回该笔增值税，最终损失由税务机关承担。

对方缴税机制通过将申报责任转移给客户，消除了这一风险。由于客户通常是供应链中更稳定的一方，HMRC 可确保增值税得到正确申报。相关税款仍会被核算，但不会经过可能存在欺诈行为的供应商手中。

HMRC 已将对方缴税机制扩展到高风险区域，如电信、能源交易和建筑。

英国何时适用对方缴税机制？

HMRC 在增值税欺诈问题频发或难以向供应商追缴增值税时，采用反对方缴税机制。该机制部分适用于国内交易，部分适用于跨境服务。以下为其适用的商品与服务类别：

英国国内供应

这些行业在日常合规操作中常采用对方缴税机制：

• 客户并非使用者的建筑服务

• 批发手机和电脑芯片（通常超过 5000 英镑）

• 批发燃气和电力

• 碳信用和可再生能源证书

• 某些电信服务

跨境服务

如果一家英国增值税注册企业，从英国境外的供应商处购买服务，通常默认适用对方缴税机制。这适用于许多国际接收的 B2B 供应，包括：

• 软件、数字工具与开发

• 市场营销、设计和创意服务

• 专业服务（法律、会计、咨询）

• 版税与知识产权 (IP) 许可

如果供应商位于英国境外且供应地为英国，对方缴税几乎总是适用。

使用延期增值税会计 (PVA) 的进口商品

企业无需在边境缴纳增值税，可在税务申报时核算进口增值税。该机制相当于商品的对方缴税，既能减轻现金流压力，又能保持申报方式一致。

任何不属于这些类别的商品仍受标准增值税规则约束。

企业应如何处理其申报表上的对方缴税增值税？

对方缴税不会改变税率，只会改变申报者。为了保持合规，供应商和客户必须正确填报增值税申报表。

具体操作要求如下：

如果您是供应商

• 账单上不显示增值税金额。

• 解释客户在对方缴税机制下需承担增值税责任，如：“对方缴税：客户向 HMRC 核算并申报增值税。”

• 在您的增值税申报表第 6 栏（总销售额）中填报净销售额。

• 第 1 栏中不包含增值税\。

您必须再次检查客户是否注册增值税，在建筑等行业，还需确认其是否为用户。这将决定是否适用对方缴税机制。

如果您是客户

• 计算增值税，如同供应商收取了该增值税，并自行应用增值税率。

• 将其添加到增值税申报表上的两栏中：第 1 栏：应缴增值税（销项税）；第 4 栏：可退税增值税（进项税，如符合条件）。

• 在第 7 栏中包含净购买价值\。

如果客户可全额抵扣增值税，相关增值税分录金额将相互抵消，但仍需进行会计核算并对 HMRC 可见。

常见的合规错误有哪些？企业如何避免此类错误？

对方缴税理论上很简单，但如果您的流程或工具未能捕捉到细节，就容易出错。

以下是最容易出错的地方：

不应征收增值税时却征收了增值税

在建筑行业中，用户规则非常重要，这种情况很常见。如果增值税被错误征收且已被抵扣，HMRC 可能会要求交易双方均更正申报表。提前明确核查客户身份，可避免此类问题。

未适用对方缴税机制

客户有时会忽视海外服务，不提交增值税申报。HMRC 可以随后评估增值税、利息和罚款。除非有明确相反依据，否则应默认跨境 B2B 服务适用对方缴税机制。

在增值税申报表中填错栏目框

较为常见的错误包括将采购金额填入第 6 栏而非第 7 栏。使用标准化核对清单可确保申报一致。

达到注册门槛

未注册增值税的企业，有时在采购大量适用对方缴税的服务后，在不知情的情况下超过了增值税注册门槛。由于这类采购金额计入 9 万英镑门槛，因此必须进行跟踪。维护完善的系统并严格核对账单，可使对方缴税的合规流程变得更加简单。

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