Las inversiones del sujeto pasivo son obstáculo frecuente para el impuesto al valor agregado (IVA) porque son cargos que se perciben como contradictorios y en contra del flujo impositivo normal. A pesar de esto, en algunas empresas del Reino Unido, especialmente las que operan en los sectores de servicios transfronterizos o nacionales específicos, la inversión del sujeto pasivo es la norma en el marco del Servicio de Ingresos y Aduanas de Su Majestad (HMRC).

Si gestionas la facturación, las declaraciones de IVA o las operaciones financieras en una empresa del Reino Unido que adquiere servicios en el extranjero u opera en un sector de alto riesgo, las reglas de IVA de inversión del sujeto pasivo del HMRC son importantes. A continuación, te contamos cómo funciona la inversión del sujeto pasivo, cuándo se aplica y qué debes hacer bien.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Qué es el IVA de inversión del sujeto pasivo del HMRC?
  
• ¿Por qué el HMRC utiliza el IVA de inversión del sujeto pasivo?
  
• ¿Cuándo se aplica la inversión del sujeto pasivo en El Reino Unido?
  
• ¿De qué manera las empresas deben gestionar el IVA de inversión del sujeto pasivo en sus declaraciones?
  
• ¿Cuáles son los errores de cumplimiento de la normativa más frecuentes? ¿Qué pueden hacer las empresas para evitarlos?
  
• Cómo puede ayudarte Stripe Invoicing
  

¿Qué es el IVA de inversión del sujeto pasivo del HMRC?

El IVA de inversión del sujeto pasivo es un mecanismo que transfiere la responsabilidad de declaración del proveedor al cliente. En lugar de agregar el IVA a una factura y pagarlo al HMRC, el proveedor emite una factura solo neta y el cliente da cuenta del IVA en su declaración.

En la práctica, el proveedor deja el IVA fuera de la factura, el cliente calcula el IVA que se habría cobrado y en el registro se adeuda el IVA (si cumple con los requisitos) y queda abierto a reclamo. Por lo general, esos importes se cancelarán para las empresas totalmente sujetas a impuestos, pero la transacción sigue siendo visible para el HMRC. Esta visibilidad permite al HMRC monitorear y prevenir el fraude del IVA.

Por lo general, la inversión del sujeto pasivo se produce en servicios B2B transfronterizos y en sectores específicos en El Reino Unido en los que el fraude del IVA ha sido un problema, como la construcción o el comercio mayorista de teléfonos móviles. El IVA no cambia de manos, pero el cliente asume la responsabilidad de presentar las declaraciones.

¿Por qué el HMRC utiliza el IVA de inversión del sujeto pasivo?

El fraude del IVA es costoso y habitual. Es una táctica frecuente, que consiste en que el proveedor acepte pagos con IVA, cobre el dinero y desaparezca antes de pagarlo al HMRC, mientras que el cliente reclama la devolución del IVA; la pérdida recae en la autoridad fiscal.

La inversión del sujeto pasivo elimina ese riesgo porque traslada la generación de informes al cliente. El cliente suele ser la parte más estable de la cadena de suministro, por lo que el HMRC puede confiar en que el IVA se declare correctamente. El impuesto se sigue contabilizando, pero nunca se asienta con un proveedor potencialmente fraudulento.

El HMRC amplió la inversión del sujeto pasivo a esferas de alto riesgo, como las telecomunicaciones, el comercio de energía y la construcción.

¿Cuándo se aplica la inversión del sujeto pasivo en El Reino Unido?

El HMRC aplica la inversión del sujeto pasivo cuando el fraude del IVA es una cuestión recurrente o cuando es inviable aplicar el IVA a través del proveedor. Hay quienes la aplican a las transacciones nacionales y quienes la aplican a los servicios transfronterizos. A continuación, analizaremos los tipos de bienes y servicios a los que se aplica:

Suministros nacionales del Reino Unido

Estos sectores utilizan la inversión del sujeto pasivo rutinariamente, como parte del cumplimiento de la normativa diaria:

• Servicios de construcción en los que el cliente no es el usuario

• Venta al por mayor de teléfonos móviles y chips de computadora (generalmente, más de £5,000)

• Venta al por mayor de gas y electricidad

• Créditos de carbono y certificados de energía renovable

• Ciertos servicios de telecomunicaciones

Servicios transfronterizos

Si una empresa registrada en el IVA en El Reino Unido adquiere servicios de un proveedor establecido fuera del Reino Unido, la inversión del sujeto pasivo suele aplicarse de forma predeterminada. Esto se aplica a muchas entregas B2B recibidas a nivel internacional, entre las que se incluyen las siguientes:

• Software, herramientas digitales y desarrollo

• Marketing, diseño y servicios creativos

• Servicios profesionales (legales, contables, de consultoría)

• Licencias de regalías y propiedad intelectual (PI)

Si el proveedor se encuentra fuera del Reino Unido y el lugar de suministro es El Reino Unido, casi siempre se aplica la inversión del sujeto pasivo.

Bienes importados con contabilidad aplazada del IVA (PVA)

En lugar de pagar IVA en la frontera, las empresas pueden dar cuenta del IVA importado en su declaración. Funciona como una inversión del sujeto pasivo de los bienes, que reduce la tensión sobre el flujo de caja y mantiene la coherencia de la declaración.

Todo lo que no esté incluido en estas categorías sigue sujeto a las reglas estándar de IVA.

¿De qué manera las empresas deben gestionar el IVA de inversión del sujeto pasivo en sus declaraciones?

La inversión del sujeto pasivo no cambia la tasa impositiva, sino solo quien la declara. Para cumplir con la normativa, los proveedores y los clientes deben hacer bien sus declaraciones del IVA.

Funcionan de la siguiente manera:

Si eres el proveedor

• Omitir el IVA de la factura.

• Explicar que el cliente es responsable del IVA bajo el mecanismo de inversión del sujeto pasivo con una línea como: «Inversión del sujeto pasivo: cliente a cuenta del IVA al HMRC».

• Declarar el valor neto de las ventas en la casilla 6 (ventas totales) de tu declaración del IVA.

• No incluir el IVA en la casilla 1.

Debes verificar que tu cliente esté inscripto en el IVA y, en sectores como la construcción, confirmar si es el usuario. Esto determinará si se aplica la inversión del sujeto pasivo.

Si eres el cliente

• Calcular el IVA como si el proveedor lo hubiera cobrado y aplicar la tasa del IVA por tu cuenta.

• Agregarlo en dos casillas de tu declaración del IVA: casilla 1: IVA adeudado (impuesto repercutido) y casilla 4: IVA reclamable (impuesto soportado, si cumples los requisitos).

• Incluir el valor neto de compra en la casilla 7.

Cuando el cliente es totalmente recuperable del IVA, los asientos del IVA se cancelan, aunque se debe presentar la contabilidad y ser visible para el HMRC.

¿Cuáles son los errores de cumplimiento de la normativa más frecuentes? ¿Qué pueden hacer las empresas para evitarlos?

En teoría, la inversión del sujeto pasivo es simple, pero introduce oportunidades de error si tus procesos o herramientas no capturan los detalles.

Aquí es donde las cosas suelen salir mal:

Cobrar IVA cuando no deberías hacerlo

Esto suele suceder en la construcción, donde las reglas de los usuarios importan. Si el IVA se cobra mal y se reclama, el HMRC podría exigir que las dos partes corrijan sus declaraciones. Las comprobaciones claras del estado del cliente lo impiden.

No aplicar la inversión del sujeto pasivo

A veces, los clientes pasan por alto los servicios en el extranjero y no presentan una declaración de IVA. El HMRC puede evaluar el IVA, los intereses y las sanciones en otro momento. Supón siempre que los servicios B2B en el extranjero están sujetos a la inversión del sujeto pasivo, a menos que sepas lo contrario.

Colocar cifras en las casillas de declaración del IVA incorrectas

Son comunes errores como poner los valores de compra en la casilla 6 en lugar de en la casilla 7. Una lista de verificación estandarizada mantiene la coherencia de las devoluciones.

Superar los umbrales de registro

A veces, las empresas no registradas adquieren suficientes servicios de inversión del sujeto pasivo para superar el umbral de registro del IVA sin darse cuenta de ello, por lo que se debe hacer el seguimiento de estas compras hasta el umbral de £90,000. Mantener sistemas adecuados y controles claros de las facturas facilita mucho el cumplimiento de la normativa sobre inversión del sujeto pasivo.

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