California tiene una de las legislaciones del impuesto sobre las ventas más complejas de EE. UU. Es uno de los pocos estados que ha implantado normas de imposición mixta del impuesto sobre las ventas, ya que los impuestos sobre las ventas del condado y el estado se basan en el origen, pero los impuestos sobre las ventas del distrito se basan en el destino.
Estas complejidades pueden hacer que presentar una declaración del impuesto sobre las ventas de forma puntual y correcta constituya un desafío importante. Para presentar una declaración del impuesto sobre las ventas en California en tiempo y forma, las empresas deben, en primer lugar, identificar la frecuencia de presentación y las fechas límite; luego preparar la declaración; y, por último, presentar y remitir el impuesto sobre las ventas.
¿De qué trata este artículo?
- Cómo saber cuál es la fecha límite de declaración en California
- Cómo preparar la declaración del impuesto sobre las ventas de California
- Cómo cumplimentar y presentar la declaración del impuesto sobre las ventas de California
Cómo saber cuál es la fecha límite de declaración en California
Los plazos para presentar la declaración dependen de la media de tu cuota líquida mensual relativa al impuesto sobre las ventas. Aunque la mayoría de las empresas presentarán la declaración del impuesto sobre las ventas de California cada trimestre, las que tengan de media una cuota líquida mensual de 100 $ o menos podrás presentarla anualmente. En cuanto te registras para obtener un permiso de ventas en California, el estado te asigna una frecuencia de presentación. Las fechas límite actualizadas están disponibles en el sitio web del Departamento de Administración de Impuestos y Cuotas de California (CDTFA, por sus siglas en inglés).
Toda empresa con un permiso de ventas de California válido debe presentar una declaración del impuesto sobre las ventas antes de la fecha límite, aunque no haya cobrado ningún impuesto de este tipo. En esta última situación, la empresa tendrá que cumplimentar la declaración del impuesto sobre las ventas, pero no presentará ningún pago.
Pagos anticipados del impuesto sobre las ventas de California
Algunas empresas presentarán declaraciones trimestrales del impuesto sobre las ventas de California, pero tendrán que efectuar pagos anticipados cada mes. Según la sección 6471 de la ley fiscal de California sobre las ventas y el uso, está obligada a realizar pagos anticipados toda empresa cuya cuota líquida mensual relativa al impuesto sobre las ventas ascienda a una media de 17.000 $ o más.
En esta situación, en vez de pagar la cuota líquida relativa al impuesto sobre las ventas en el momento de presentar la declaración, harás un pago cada mes durante el trimestre correspondiente de la declaración trimestral. La fecha límite para estos pagos anticipados es el 24 del mes siguiente. En otras palabras, la fecha límite para el pago anticipado correspondiente al mes de enero es el 24 de febrero, la correspondiente a febrero es el 24 de marzo y el pago de marzo se efectúa al presentar la declaración del impuesto sobre las ventas del primer trimestre a finales de abril.
Cada pago anticipado mensual debe ser de al menos el 90 % de la cuota líquida de ese mes.
No obstante, las normas que regulan los pagos anticipados del segundo trimestre cambian. Para el primer pago, el correspondiente al mes de abril, se sigue la pauta habitual del 90 %. Ahora bien, el segundo, el de mayo, se considera en realidad un pago anticipado del período comprendido entre el 1 de mayo y el 15 de junio. Por consiguiente, debe equivaler a alguno de los siguientes importes:
- el 90 % de la cuota líquida de mayo más el 90 % de la correspondiente a la primera quincena de junio;
- el 90 % de la cuota líquida de mayo más el 50 % de dicho importe;
Cómo preparar la declaración del impuesto sobre las ventas de California
Antes de poder ponerte manos a la obra con la declaración del impuesto sobre las ventas, tienes que reunir la información sobre las ventas del período impositivo correspondiente. Aunque el sistema de declaración tributaria por Internet del CDTFA te indicará la información que necesitas, por norma general, para presentar una declaración se requieren los siguientes datos:
Transacciones de venta
Para cumplimentar la declaración del impuesto sobre las ventas de California, toda empresa tendrá que saber dos cosas: cuánto ha vendido (tanto la cifra de negocios bruta como las ventas imponibles) y a quién se lo ha vendido.
Asimismo, tienes la obligación de cobrar y pagar el impuesto sobre las ventas de todo bien mueble que hayas vendido a personas residentes en California, con algunas excepciones como, por mencionar solo un par de casos, si la persona compradora posee un certificado de reventa o si el artículo vendido está exento de impuestos en California.
También hay que declarar las ventas brutas en California, es decir, los ingresos totales por ventas a personas domiciliadas en California, independientemente de que dichas ventas fueran gravables o estuvieran exentas.
Además de la cifra bruta de ventas, para presentar la declaración del impuesto sobre las ventas se necesita la siguiente información sobre las transacciones de venta:
- Las ventas gravables por tipo: cada tipo de producto está sujeto a normas e importes fiscales distintos, por lo que tendrás que conocer el desglose de todas las ventas sujetas a impuestos.
- Las ventas exentas de impuestos por tipo: entre este tipo de ventas se incluyen, por citar algunos ejemplos, las realizadas a distribuidores, los costes de mano de obra exentos de impuestos y los alimentos exentos de impuestos.
- Las deducciones: se pueden deducir, entre otras partidas, los costes de expedición.
- El impuesto sobre las ventas cobrado en total: este es el importe total del impuesto sobre las ventas que hayas cobrado de tus clientes durante el período de presentación.
Si el importe de ventas sujetas a impuestos no llega a los umbrales de nexo económico de California, puede que no sea necesario declarar el impuesto sobre las ventas. Además de cumplir los umbrales de nexo económico, si una empresa tiene empleados, una oficina o un almacén en el estado de California y vende bienes o servicios sujetos a impuestos, dicha empresa deberá cobrar el impuesto sobre las ventas en todas las transacciones gravables, presentar las declaraciones y pagar el importe correspondiente al estado. En el caso de no vender nada durante un período de presentación, la empresa tendrá que presentar igualmente una declaración de 0 $.
Jurisdicciones fiscales especiales
Aparte de pagar los impuestos sobre las ventas estado de California, también hay que gestionar los impuestos sobre las ventas del distrito. Cada vez que le vendas algo a una persona domiciliada en una ciudad que cobre un tipo impositivo superior al básico del estado, debes cobrar los impuestos adicionales de ese distrito. Por ejemplo, las compras en Los Ángeles están sujetas a un impuesto de distrito del 2,25 %, que se suma al tipo impositivo del 7,25 % del estado de California. Cada vez que vendieras algo a una persona residente en Los Ángeles, le cobrarías un impuesto sobre las ventas en total del 9,5 %.
Dado que hay cientos de impuestos sobre las ventas de distrito en California, preparar una declaración del impuesto sobre las ventas en California puede ser una tarea desalentadora. Para más información sobre el funcionamiento de los impuestos de distrito, consulta la Publicación 44.
Otra información obligatoria
Algunas empresas tendrán que aportar más información para cumplimentar sus declaraciones del impuesto sobre las ventas. Por ejemplo, las empresas de fuera del estado tendrán que presentar una lista de todas las ventas efectuadas por condado para cumplimentar el Formulario B. Además, si has hecho pagos anticipados mensuales, tendrás que preparar esos importes para saber cuánto te queda por pagar en ese trimestre a la hora de presentar la declaración.
Todas las empresas que trabajen dentro del estado de California están obligadas a cumplimentar el Formulario C con una lista de las direcciones de todos los establecimientos para los cuales se han emitido permisos de ventas. También hay que indicar el importe gravable vendido en cada uno de esos lugares.
Cómo cumplimentar y presentar la declaración del impuesto sobre las ventas de California
El último paso para cumplimentar la declaración del impuesto sobre las ventas de California es presentar y remitir el impuesto. El CDTFA cuenta con un sistema de presentación en línea que te ayudará a introducir la información necesaria para generar la declaración.
Cuando la hayas cumplimentado, tendrás que remitir el impuesto sobre las ventas total calculado, menos los pagos anticipados mensuales que ya hayas hecho. Puedes pagar electrónicamente a través del sitio web del CDTFA.