根据西班牙经济、贸易和企业部的 《月度对外贸易报告》，2025 年 12 月，西班牙出口同比增长 1.4%。这一金额超过了 300 亿欧元，其中包括向其他欧盟国家/地区的货物交付。事实上，欧盟内部交易占总量的 60%。

这一上升趋势十分明显：在过去五年中，西班牙的出口额增长了近 70 亿欧元。这一数字表明，有越来越多的跨境企业正在参与到全球化的市场之中。

在本文中，我们将解释如何从西班牙向外国客户开具账单，包括增值税 (VAT) 法规以及强制性账单信息。

本文内容

• 从西班牙向外国客户开具账单的相关法规
  
• 从西班牙向欧盟内部外国客户开具账单的增值税处理
  
• 西班牙对非欧盟客户账单的增值税处理
  
• 从西班牙向外国客户开具账单的强制性信息
  
• Stripe 如何帮助您从西班牙向外国客户开具账单
  

从西班牙向外国客户开具账单的相关法规

在西班牙，向外国客户开具账单的流程主要受以下两项法规的管辖：

• 账单义务条例
  第 1619/2012 号皇家法令批准了规范账单义务的条例。该条例第 2.2 条明确提及了从西班牙向外国客户开具账单的情形。具体而言，该条规定，每个公司或专业人员在向欧盟内客户（即欧盟内部交易）和欧盟外客户（即出口）销售产品或提供服务时，均有义务开具账单及副本。
  
• 增值税法
  第 37/1992 号法律被称为《增值税法》。该法明确规定了在何种情况下必须包含西班牙增值税 (VAT)。为此，它确立了用于确定征税地点的规则及例外情形
  

从西班牙向欧盟内部外国客户开具账单的增值税处理

账单是否包含增值税，主要取决于销售类型（例如商品或服务）、交易地点以及客户类型（例如公司或个人）。以下我们对每种情况提供简要总结。

向欧盟公司开具产品账单的增值税处理

在产品销售账单上，是否包含增值税取决于产品是否被运输到西班牙境外。

运出西班牙境外

在这种情况下，该交易属于欧盟内部货物供应 (ICS)，因此免征增值税。但是，有必要通过文件向西班牙税务局证明产品已离开西班牙领土。证明文件可包括运输公司的交货单。

在西班牙购买并使用

如果产品未离开西班牙，则该交易被视为国内销售，按西班牙增值税税率征税。这种情况发生在外国公司在西班牙境内购买实物产品并在当地使用时。例如，一家葡萄牙企业在西班牙购买建筑材料，用于翻新其在加利西亚的一处房产。

向欧盟公司开具服务账单的增值税处理

如果账单涉及服务销售，是否包含增值税则取决于服务的履行地点或使用地点。

西班牙境外提供

根据一般规则，服务的所在地为欧盟客户总部所在地。但也有少数例外情况，即向欧盟公司提供的服务被视为在西班牙实际使用或运营。

尽管服务是在西班牙境内履行的，但出于税务目的，相关法规认为该交易发生在国外。在这种情况下，账单不包含增值税，而是适用对方缴纳增值税，因此企业客户必须在其所在国申报相应的间接税。出现这种情况时，账单上必须明确注明已适用对方缴纳增值税。

在西班牙提供

这条一般规则有若干例外情况。如果账单上的服务描述属于以下所列情形之一，则即便客户公司总部位于国外，该 B2B 服务仍被视为在西班牙境内执行：

• 房地产：这可能包括商业场所的租赁，以及影响上述房产的任何工程，例如管道、翻新或油漆服务等。
  
• 参加专业活动：例如展览会、行业展销会和会议。
  
• 餐饮：例如，这可能包括一家法国公司在西班牙餐厅的晚宴。
  
• 短期车辆租赁：最长期限为 30 天，对于船只则延长至 90 天。
  

对于欧盟内部 B2B 交易的账单，如果两家公司或专业人员均已登记在欧盟内部运营商登记处 (ROI)并持有有效的欧盟内部增值税税号，则账单不包含增值税。务必在账单上注明双方的增值税号，并明确声明该交易在西班牙不征收增值税。

在开具不含增值税的账单之前，务必核实客户的增值税税号是否有效。如果所提供的号码无效，则该交易将不被视为欧盟内部交易，因此需要缴纳西班牙增值税。在这种情况下，西班牙税务局将追缴该交易对应的增值税。

向欧盟个人客户开具账单的增值税处理

在处理个人客户时，不能适用对方缴纳增值税，因此向欧盟个人开具的账单始终包含增值税。

电子产品和服务

向其他欧盟国家/地区的个人客户配送产品的交易被称为“远程销售”。这一类别还包括以电子方式提供的服务（即完全在线提供的服务，例如网页托管）、电信服务、广播服务和电视服务。

在这些情况下，法规提供了两种可能的增值税适用情境：

• 西班牙增值税
  如果上一个日历年或当前日历年内，向欧盟个人客户（不包括向西班牙客户的销售）的销售总额未超过 10,000 欧元，则账单必须包含西班牙的增值税税率。目前这些税率为 21%、10%、4% 和 0%。其中 0% 税率仅适用于某些对慈善机构的捐赠，例如食品、书籍和医疗用品。
  
• 外国增值税
  如果上一个日历年或当前日历年内，向欧盟个人客户（不包括在西班牙境内的销售）的销售总额超过 10,000 欧元，则必须适用目的地国家/地区的增值税税率。在这种情况下，税率因国家/地区而异，差异很大。例如，法国的增值税基本税率为 20%，另有 10%、5.5% 和 2.1% 三档低税率。而意大利的增值税基本税率为 22%，另有 10% 的中等税率以及 5% 和 4% 两档低税率。
  

在欧盟，所有类型的增值税都整合在一个统一的系统中，即增值税一站式服务机制 (VAT OSS)。通过该系统，企业可以通过单一门户为所有面向欧盟个人消费者 (B2C) 的销售进行增值税申报和缴纳。

即使在另一个欧盟国家/地区的总销售额未超过 10,000 欧元，企业也可以选择适用外国增值税。这在向税率低于西班牙的欧盟国家/地区销售电子产品及服务的西班牙公司中很常见。选择此选项后，必须至少维持两个日历年。

一般服务

根据相关规定，一般服务的提供地为企业位于西班牙的总部，因此此类服务的账单通常需缴纳西班牙增值税。

然而，有些例外情况要求适用目的地国家/地区的增值税，例如与房地产相关的服务。举例来说，如果一位来自赫罗纳市的个体泥瓦匠为法国某个人的住宅进行翻新，则需要在账单上包含法国的增值税。为履行此项义务，可以选择在客户所在国进行增值税登记，或者直接通过西班牙使用增值税一站式服务机制 (VAT OSS) 进行申报。

以下是对何时需要向欧盟外国客户收取增值税的简要总结：

西班牙对非欧盟客户账单的增值税处理

与欧盟内部销售类似，向非欧盟客户开具账单的增值税处理方式取决于客户类型以及所提供的产品或服务。虽然向非欧盟客户的大多数销售均免征增值税，但仍有一些重要的细微差别需要注意。这些差别指明了在哪些情况下需要向非欧盟公司及个人收取增值税。以下是每种情况的概要。

向非欧盟公司开具账单的增值税处理

当从西班牙向非欧盟企业客户开具账单时，大多数情况下无需包含西班牙增值税。但账单上需要包含一项法律声明，以说明免征增值税的理由。此外，所有出口都必须在表格 303上进行申报，这是强制性的要求。

向非欧盟公司开具账单时，增值税的适用情况也可能因销售的是产品还是服务而有所不同：

产品

向非欧盟公司销售产品免征西班牙增值税，前提是满足以下条件：

• 产品从西班牙售出。
  
• 产品被运输至欧盟以外的地区或欧盟的第三类地区。
  
• 该公司持有必要文件，能够向西班牙税务局证明这些交易属于出口，例如统一管理单证 (SAD)。除了海关功能外，该文件还用于确定可能适用的税费和关税。
  

相反，如果一家非欧盟公司在西班牙境内实际购买产品，且该产品未离开西班牙领土，则该交易需缴纳西班牙增值税。

服务

一般情况下，向非欧盟公司提供服务不征收西班牙增值税。相关规定认为此类服务是在客户所在国提供。因此，账单上无需包含增值税。

但是，如果服务是在西班牙境内提供或实际使用的，则无论外国客户的总部位于何处，该交易均需缴纳西班牙增值税。这种情况包括与房地产相关的服务、活动入场、餐饮、短期车辆租赁以及客运服务等。

向非欧盟个人客户开具账单的增值税处理

实物产品

当实物产品销售账单的收件人为非欧盟个人时，相关规则的适用方式与对公司客户相同。只要实物产品离开欧盟境内，就无需包含增值税。在这种情况下，有必要在账单上详细说明适用增值税豁免的原因，并保留统一管理单证 (SAD)。

服务

• 一般服务
  一般情况下，服务按提供地所在国征税，故面向非欧盟个人的许多账单会包含西班牙增值税。但《增值税法》第 69 条第 2 款规定，咨询、顾问、翻译等服务即使由西班牙企业提供，也视为在境外执行。因此，这类服务向非欧盟个人开具的账单不应含西班牙增值税。
  
• 在西班牙提供或使用的服务
  与 B2B 交易的情况类似，如果非欧盟个人在西班牙境内使用该服务，则账单上必须包含西班牙增值税。
  
• 电子服务
  对于数字服务（例如在线培训或软件），交易应在目的地国家/地区征税，因此账单上不得包含西班牙增值税。基于税务考量，无论是一般服务还是电子服务，其销售均在客户所在国进行记录。这意味着，即便一家企业未在某国家/地区设立实体机构，也可能需要在该国家/地区缴纳税款——尤其是在该国家/地区电子服务销售额较高的情况下。
  

关于这最后一项要求，每个国家/地区都有自己的规定。务必核实每个管辖区的具体限额。为了简化这一流程并避免出现问题，建议集成一个税务自动化工具——例如 Stripe Tax——该工具会在您接近需要在另一个国家/地区征收税款的销售门槛时，通过自动提醒通知您。

下面，我们提供一张表格，说明向非欧盟客户开具的账单是否应包含增值税：

从西班牙向外国客户开具账单的强制性信息

当 在西班牙开具账单用于欧盟内部交易或出口时，除了强制性账单信息之外，还需要包含一些额外的详细信息。下面我们提供这些额外信息。

向欧盟公司开具账单的附加内容

• 卖方增值税税号
  除了所有账单都必须包含的公司信息（例如公司名称和税务地址）之外，还需包含销售公司在登记加入欧盟内部运营商登记处 (ROI) 后被分配的增值税税号。
  
• 客户增值税税号
  如果购买公司已登记在欧盟内部运营商登记处 (ROI)，则其增值税税号必须连同其他识别信息一同注明。
  
• 豁免理由
  这包括说明欧盟内部供应免征增值税的原因。示例如下：“根据《增值税法》第 37/1992 号第 25 条以及 11 月 30 日第 1619/2012 号皇家法令第 6.1.j 条，本欧盟内部供应适用免税。”
  

向欧盟个人开具账单的附加内容

• 卖方详情
  如果进行远程销售的公司已登记在欧盟内部运营商登记处 (ROI)，则其增值税税号必须作为识别信息的一部分予以注明。
  
• 个人详情
  这包括购买方个人的相关信息，但无需通过税务识别号 (NIF) 或国民身份证件 (DNI) 来确认其身份。如果无法识别其身份（例如，在开具简化账单时），则必须通过两份不矛盾的证据来表明目的地增值税，例如互联网协议 (IP) 地址和银行账户详情。
  
• 增值税
  账单应单独列明增值税的明细。如果公司的年度远程销售额低于 10,000 欧元，则适用西班牙增值税；如果高于 10,000 欧元，则适用目的地国家/地区的增值税。
  

向非欧盟公司开具账单的附加内容

• 协调制度 (HS) 代码：该国际贸易编码用于识别所运输的产品，并用于计算关税。
  
• 国际商业条款 (Incoterms)：这些术语概述了协议的各项条件（例如，谁承担风险、何时承担、以及如何分摊费用）。
  
• 货物的原产地和目的地：账单上必须明确标明货物是从西班牙运往一个非欧盟国家/地区。
  
• 交易货币：无论客户所在国家/地区如何，通常以欧元进行支付，但在账单上使用其他货币也是合法的。例如，如果账单开给美国客户，金额可以用美元标示。
  
• 汇率：如果账单是以欧元以外的货币开具的，则必须注明用于计算欧元增值税金额所使用的汇率。
  
• 单价和总价：账单应逐项列明每种产品或服务的金额，并反映货物的总价值。
  
• 付款条款：账单必须包含支付方式的详细信息，以及客户收到货物后的付款截止日期。
  
• 运费成本：必须注明货物的运输成本和运输方式。
  
• 保险金额：如果货物交付购买了责任保险，则必须在账单中列明保险金额。
  
• 豁免理由：即账单不包含增值税的原因。最常见的理由是援引《第 37/1992 号法律》第 21 条。
  

向非欧盟个人开具账单的附加内容

向非欧盟个人开具的账单必须注明不收取增值税的理由。如果账单是用于记录实物商品的销售，则适用免税；如果账单是用于记录服务的提供，则通常属于非增值税交易。在这两种情况下，都必须明确说明账单不包含增值税的原因。

Stripe 如何帮助您从西班牙向外国客户开具账单

向外国客户——无论是公司还是个人——开具账单的过程，涉及接收来自世界各地的付款。通过 Stripe Payments，您可以接受来自超过 195 个国家/地区的付款，并以当地货币标价。

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另一个应用是 Billit，这是一个在欧洲具有开创性的电子账单平台，专注于确保满足欧盟各地不同的电子账单要求。借助该平台，系统可根据客户标识符自动匹配正确的格式与发送网络，从而大幅简化欧洲境内外的电子账单发送流程。

最后，Stripe 通过自动发送付款提醒来简化账单收款流程。当付款失败时，Smart Retries 可以重新尝试扣款。这有助于减少非故意的客户流失，尤其是在经常性购买的场景下。

关于向西班牙外国客户开具账单的常见问题解答