If you’re running a sole proprietorship in Sweden, you might have received conflicting advice regarding value-added tax (VAT) exemptions. The rules are clear—if you know where to look—but applying them correctly means understanding how exemptions work across industries, income levels, and borders.

Below, we’ll explain what qualifies as VAT-exempt, when the small business exemption applies, how to document it properly, and how to avoid mistakes that can affect even well-organized business owners.

What’s in this article?

• What are VAT-exempt sales and when do they apply in Sweden?
  
• What documentation is required for VAT-exempt sales in Sweden?
  
• How should exempt sales be reported in a VAT return?
  

การขายที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มมีอะไรบ้างและใช้ในกรณีใดในสวีเดน

ในสวีเดน ธุรกิจบางแห่งไม่ต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในการขายบางรายการ กรณีนี้เกิดขึ้นเมื่อประเภทผลิตภัณฑ์หรือบริการที่คุณจําหน่ายได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามกฎหมายสวีเดน หรือเมื่อรายรับต่อปีของคุณต่ำพอที่คุณจะไม่ต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม

ประเภทการขายที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม

บริการบางอย่างได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มอยู่แล้วตามประเภทอุตสาหกรรม Skatteverket (หน่วยงานภาษีสวีเดน) ระบุหมวดหมู่เฉพาะที่ได้รับการยกเว้น

หากคุณเป็นกิจการเจ้าของคนเดียวที่อยู่ในสาขาใดสาขาหนึ่งเหล่านี้ สินค้าหรือบริการของคุณจะได้รับยกเว้นไม่ว่าคุณจะมีรายรับเท่าใดก็ตาม

• การดูแลสุขภาพและการแพทย์: หากคุณเป็นผู้ประกอบวิชาชีพทางการแพทย์ที่มีใบอนุญาตซึ่งให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการป้องกันทางการแพทย์ การรักษาโรค การบาดเจ็บทางร่างกาย หรือการดูแลการคลอดบุตร การรักษาของคุณจะได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม หมวดหมู่นี้รวมถึงบริการทันตกรรมและบริการด้านสวัสดิการสังคมส่วนใหญ่

• การศึกษา: หากคุณเป็นผู้ให้บริการด้านการศึกษาที่ได้รับการรับรองจากรัฐ ภูมิภาค หรือเทศบาล บริการของคุณจะได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่หลักสูตรการฝึกอบรมเชิงพาณิชย์โดยทั่วไปจะอยู่นอกขอบเขตนี้และยังคงต้องเสียภาษี

• บริการด้านการเงินและการประกันภัย: บริการธนาคาร เงินกู้ และการประกันภัยได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มโดยทั่วไป ทั้งนี้รวมถึงการแลกเปลี่ยนสกุลเงิน การไกล่เกลี่ยข้อพิพาทด้านการชําระเงิน และค่าเบี้ยประกันภัย บริการทางการเงินอื่นๆ บางอย่าง เช่น การเช่าตู้นิรภัย ยังคงต้องเสียภาษี

• กิจกรรมทางวัฒนธรรม: ศิลปินการแสดงและผู้ปฏิบัติงานทางวัฒนธรรมอื่นๆ ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มเช่นกัน หากคุณเป็นนักดนตรีแสดงเดี่ยวหรือนักแสดงที่แสดงสดให้กับกลุ่มเป้าหมายที่ชําระเงิน ค่าธรรมเนียมของคุณจะไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม Skatteverket ยังยกเว้นค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องด้วย เช่น การเดินทางและอุปกรณ์

• การส่งออก: ไม่มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มสําหรับการส่งออกไปยังประเทศต่างๆ นอกสหภาพยุโรป การขายเหล่านี้ถือว่า "ปลอดภาษีมูลค่าเพิ่ม" ไม่ใช่ "ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม"

หากธุรกิจของคุณอยู่ในหมวดหมู่เหล่านี้ คุณยังคงต้องเก็บบันทึกรายการธุรกรรมให้ดีและเตรียมพร้อมเพื่อแสดงให้เห็นว่าเหตุใดจึงไม่มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม

การยกเว้นตามผลประกอบการ

นอกจากนี้ สวีเดนยังยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มให้ธุรกิจขนาดเล็กด้วย หากธุรกิจของคุณตั้งอยู่ในสวีเดนและยอดขายที่ต้องเสียภาษีทั้งหมดของคุณน้อยกว่า 120,000 โครนาสวีเดน (SEK) ต่อปี ปกติแล้วคุณไม่จําเป็นต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม มีบางสถานการณ์ที่ธุรกิจภายใต้เกณฑ์นี้ยังคงต้องจดทะเบียน เช่น

• การชําระค่าบริการก่อสร้างที่ต้องมีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มย้อนกลับ

• การจําหน่ายบริการไปยังประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปอื่นๆ

• ซื้อสินค้าที่ไม่ใช่สินค้าสรรพสามิตจากประเทศอื่นในสหภาพยุโรปในมูลค่ามากกว่า 90,000 โครนาสวีเดนต่อปี

แต่โดยทั่วไปแล้ว หากมีรายได้ต่ำหมายความว่าคุณไม่จําเป็นต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในใบแจ้งหนี้ หรือยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม แล้วยังหมายความว่าคุณไม่สามารถเรียกคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายไปเพื่อซื้อของในธุรกิจ

การขายที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มในสวีเดนต้องใช้เอกสารใดบ้าง

แม้ว่าคุณจะไม่ได้เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่คุณก็ยังคงมีภาระในการแสดงให้เห็นว่าเพราะเหตุใด สําหรับกิจการเจ้าของคนเดียวในสวีเดน นั่นหมายถึงการเก็บเอกสารที่มีรายละเอียดและเป็นระบบระเบียบ เพื่อพิสูจน์ว่าการขายของคุณได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างถูกต้องตามกฎหมาย

หากคุณจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม คุณจะต้องออกใบแจ้งหนี้เมื่อทํางานร่วมกับธุรกิจอื่นๆ ที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม แม้ว่าจะไม่มีการเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มก็ตาม โดยใบแจ้งหนี้ควรระบุไว้อย่างชัดเจนว่าไม่มีการคิดภาษีมูลค่าเพิ่มเนื่องจากการขายได้รับการยกเว้นภาษี หากคุณประกอบธุรกิจออนไลน์ (เช่น ขายหลักสูตรดิจิทัล) ขั้นตอนการชําระเงินของคุณควรแจ้งให้ลูกค้าทราบว่าราคาดังกล่าวไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม เพื่อสื่อให้ลูกค้า (และผู้ตรวจสอบ) ทราบว่าการไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มนั้นเป็นไปโดยเจตนาและมีมูลทางกฎหมาย ไม่ใช่ข้อผิดพลาด

คุณจะต้องเตรียมหลักฐานด้วยว่าเหตุใดการขายนั้นจึงเข้าข่ายได้รับการยกเว้น ประเภทของหลักฐานที่จําเป็นขึ้นอยู่กับอุตสาหกรรมของคุณ

• บริการด้านการดูแลสุขภาพ: เก็บสําเนาใบอนุญาตหรือใบรับรองไว้เพื่อยืนยันว่าคุณเป็นผู้ให้บริการที่มีคุณสมบัติตามเกณฑ์

• การศึกษา: เก็บเอกสารหลักสูตรที่แสดงให้เห็นว่าหลักสูตรดังกล่าวเข้าคุณสมบัติ

• บริการด้านการเงิน: บริการเหล่านี้มักจะชัดเจนในตัวเอง (เช่น สัญญาเงินกู้ กรมธรรม์ประกันภัย) แต่โปรดตรวจสอบว่าคําอธิบายบริการในสัญญาหรือใบแจ้งหนี้ของคุณระบุอย่างชัดเจนว่าเข้าคุณสมบัติได้รับการยกเว้นอย่างไร

• การยกเว้นสําหรับธุรกิจขนาดเล็ก: หากคุณใช้เกณฑ์รายได้ (ยอดขายไม่เกิน 120,000 โครนาสวีเดน) รายการบัญชีของคุณควรแสดงให้เห็นว่ารายได้รวมของคุณอยู่ภายใต้เกณฑ์นี้ ข้อมูลสรุปหรือเวิร์กชีตประจําปีอย่างง่ายจะช่วยแสดงให้ทราบว่าคุณเกินเกณฑ์หรือไม่และเมื่อใด

• ยอดขายระหว่างประเทศที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม: หากคุณทําการขายระหว่างประเทศที่เข้าเกณฑ์ปลอดภาษีมูลค่าเพิ่ม คุณจะต้องมีหลักฐานเพิ่มเติม ให้เก็บเอกสารการจัดส่ง เช่น การสำแดงต่อศุลกากรและการยืนยันการจัดส่งที่พิสูจน์ว่าสินค้าออกจากสหภาพยุโรปแล้ว

การเก็บเอกสารเหล่านี้เป็นข้อบังคับ หากคุณถูกตรวจสอบ เอกสารเหล่านี้จะเป็นสิ่งแรกๆ ที่ Skatteverket จะขอดู แม้ว่าคุณจะไม่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ระบบของคุณจะต้องแสดงให้เห็นว่าคุณจัดการกับการขายอย่างเหมาะสม ใบเสร็จ สัญญา การยืนยันคําสั่งซื้อ และหน้าการชําระเงินควรแสดงอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็น 0% ทั้งหมด

เครื่องมือซอฟต์แวร์ช่วยให้คุณจัดระเบียบได้ ตัวอย่างเช่น Stripe Tax ซึ่งช่วยให้คุณติดแท็กผลิตภัณฑ์บางอย่างว่าได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม และใส่หมายเหตุที่ถูกต้องในใบเสร็จ ระบบอัตโนมัตินี้ช่วยป้องกันข้อผิดพลาดและทําให้บันทึกของคุณมีความสอดคล้องสม่ำเสมอ

Skatteverket กําหนดให้ธุรกิจจัดเก็บเอกสารภาษีมูลค่าเพิ่มและเอกสารทางบัญชีไว้เป็นเวลาอย่างน้อย 7 ปี ซึ่งรวมถึงใบแจ้งหนี้ทั้งหมด แม้ว่าจะไม่มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม และบันทึกรายการบัญชีที่บันทึกยอดรายได้รวมไว้ ในกรณีที่มีการตรวจสอบ Skatteverket คาดหวังว่าบันทึกธุรกิจของคุณจะสมบูรณ์ ชัดเจน และเข้าถึงได้ง่าย

ควรรายงานการขายที่ได้รับการยกเว้นในแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างไร

แม้ว่าการขายของคุณจะได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ก็ยังนับเป็นส่วนหนึ่งของกิจกรรมทางธุรกิจของคุณ ซึ่ง Skatteverket ก็คาดหวังให้รายงานยอดตามนั้น วิธีจัดการรายการขายเหล่านี้ขึ้นอยู่กับว่าคุณจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ และเข้าเกณฑ์การยกเว้นประเภทใดบ้าง

• หากคุณไม่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม (โดยใช้การยกเว้นสําหรับธุรกิจขนาดเล็ก) คุณจะไม่ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มเลย

• หากคุณจดทะเบียนแล้ว คุณจะต้องรายงานรายได้ทางธุรกิจทั้งหมด ทั้งที่ต้องเสียภาษีและได้รับยกเว้นในแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม ทั้งนี้เพื่อให้แน่ใจว่ายอดรวมรายรับของคุณตรงกับในการยื่นภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้

รายงานยอดขายที่ได้รับการยกเว้นในช่องต่างๆ บนแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มของคุณ ซึ่งรวมถึงช่องต่อไปนี้

• ช่อง 36: การขายสินค้านอกสหภาพยุโรป

• ช่อง 40: การขายบริการนอกสหภาพยุโรป

• ช่อง 42: รายการขายอื่นๆ ที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม

รายการขายที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มไม่เหมือนกับการขายแบบมีภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บภาษีย้อนกลับ และมีการบันทึกในแบบแสดงภาษีมูลค่าเพิ่มแตกต่างกัน

• การขายที่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ได้แก่ การขายด้านการดูแลสุขภาพ การขายด้านการศึกษาบางประเภท และการขายบริการทางการเงินส่วนใหญ่

• รายการขายที่มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มย้อนกลับได้แก่ การขายแบบ B2B ภายในสหภาพยุโรปและการขายบริการก่อสร้างภายในประเทศ

การสับสนระหว่างหมวดหมู่เหล่านี้ในตอนยื่นภาษีเป็นข้อผิดพลาดที่พบได้บ่อย ซึ่งอาจนําไปสู่การแจ้งให้แก้ไขหรือคําถามจาก Skatteverket