If you’re running a sole proprietorship in Sweden, you might have received conflicting advice regarding value-added tax (VAT) exemptions. The rules are clear—if you know where to look—but applying them correctly means understanding how exemptions work across industries, income levels, and borders.

Below, we’ll explain what qualifies as VAT-exempt, when the small business exemption applies, how to document it properly, and how to avoid mistakes that can affect even well-organized business owners.

What’s in this article?

• What are VAT-exempt sales and when do they apply in Sweden?
  
• What documentation is required for VAT-exempt sales in Sweden?
  
• How should exempt sales be reported in a VAT return?
  

什么是增值税豁免销售？在瑞典何时适用？

在瑞典，某些企业在特定销售中无需收取增值税。当您销售的商品或服务根据瑞典法律免征增值税，或您的年收入低至无需注册增值税时，就会出现这种情况。

增值税豁免销售类型

部分服务根据行业性质默认免征增值税。瑞典税务局 (Skatteverket) 明确列出了豁免类别。

若您作为个体经营者从事以下领域，无论收入多少，您的商品或服务都将获得豁免：

• 医疗保健和医疗： 持有执照的医疗专业人员提供的疾病预防、治疗、身体损伤护理或分娩护理等服务免征增值税。该类别包括大多数牙科和社会护理服务。

• 教育： 获得国家、地区或市政当局认可的教育机构提供的服务可享增值税豁免。商业培训课程通常不在此列，仍需缴税。

• 金融和保险服务： 银行业务、贷款和保险服务普遍免征增值税。包括货币兑换、支付中介和保险费。某些其他金融服务（如保险箱租赁）仍需征税。

• 文化活动： 表演艺术家等文化工作者可享增值税豁免。若您是以个人名义为付费观众表演的音乐家或演员，演出费不征收增值税。瑞典税务局还对相关成本（如差旅和设备）给予豁免。

• 出口贸易： 对欧盟以外国家的出口不征收增值税。这些销售被视为“免增值税”而非“增值税豁免”。

若您的业务属于以上类别，仍需保留完整记录，并准备说明未收取增值税的理由。

基于营业额的豁免

瑞典也对小微企业实行增值税豁免。若您的企业位于瑞典且年应税营业额不足 12 万瑞典克朗 (SEK)，通常无需注册增值税。但在以下特殊情况下，即使营业额低于该标准仍需注册：

• 支付需要反向征收增值税的建筑服务费用

• 向其他欧盟国家销售服务

• 从其他欧盟国家购买非消费税商品且年金额超过 9 万瑞典克朗

通常而言，低营业额意味着您无需注册增值税，在账单上征收增值税或提交增值税申报表。但同时也无法抵扣业务采购支付的增值税。

瑞典增值税豁免销售需要哪些文件？

即使不收取增值税，您仍需证明豁免依据。对于瑞典个体经营者，这意味着必须保存详细、有条理的记录以证明销售合法免税。

若已注册增值税，与其他增值税注册企业交易时仍需开具账单（即使未征收增值税）。账单应明确标注“因销售属豁免范畴故未征收增值税”。经营在线业务（如销售数字课程）时，结算页面应告知客户“价格不含增值税”。这向客户（及审计人员）表明未征收增值税是依法执行而非操作失误。

您还需准备销售符合豁免条件的证据，所需证明类型因行业而异：

• 医疗保健服务： 保存执照/资格证书副本，以确认您是合格的提供商。

• 教育： 保留符合资质的课程文件。

• 金融服务： 这些通常不言自明（如贷款协议、保险单），但需确保合同或账单中的服务描述明确说明其符合豁免资格。

• 小微企业豁免： 若适用营业额规则（销售额 ≤ 12 万瑞典克朗），您的账簿应证明总营业额未超此限额。简单的年度汇总表可清晰展示是否/何时超出阈值。

• 跨境免税销售： 若进行符合免税条件的国际贸易，需额外保存证明货物已离开欧盟的海关申报单等运输文件。保留证明货物离开欧盟的运输文件，如报关单和交货确认单。

保留这些文件是强制性的。若被审计，这些将是瑞典税务局首要查验材料。即使您尚未注册增值税，您的系统也需要证明您对销售的处理得当。您的收据、合同、订单确认和结账页面都应反映 0% 的增值税税率。

软件工具可以帮助您保持井然有序。例如 Stripe Tax，允许您将某些产品标记为免增值税，并在收据上注明适当的注释。这种自动化有助于防止错误并保持记录的一致性。

瑞典税务局要求企业保留增值税和会计文件至少七年。这包括所有账单（即使未收取增值税），以及记录营业额总额的簿记记录。在进行审计时，瑞典税务局希望您的企业记录完整、清晰且易于访问。

豁免销售应如何在增值税申报表中报告？

即使销售免征增值税，仍需作为业务活动申报，瑞典税务局希望对它们进行相应的报告。您如何处理这些销售取决于您是否注册了增值税以及适用的豁免类型：

• 如果您没有进行增值税注册（使用小微企业豁免），那么您根本不需要提交增值税申报表。

• 如果您已注册，则需要在增值税申报表中报告所有应税和免税业务收入。这可确保您的总收入与增值税和所得税申报表上的相符。

免税销售额会在增值税申报表的几个不同栏中申报，包括以下内容：

• 第 36 栏： 欧盟以外地区的商品销售

• 第 40 栏： 欧盟以外的服务销售

• 第 42 栏： 其他免增值税销售

免征增值税的销售与反向征税增值税销售不同，它们在增值税申报表中的记录方式不同：

• 免征增值税的销售包括医疗保健销售、某些教育销售和大多数金融服务销售。

• 反向征税增值税销售，包括 B2B 欧盟内部销售和国内建筑服务销售。

混淆类别是常见错误，可能导致瑞典税务局要求更正或质询。