การจัดส่งสินค้าให้กับบุคคลทั่วไปในสหภาพยุโรป (EU) จะอยู่ภายใต้กฎที่แตกต่างไปจากการจัดส่งสินค้าให้แก่ธุรกิจ ตัวอย่างหนึ่งคือผู้ขาย B2C สามารถชำระภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศของตนเองได้จนถึงระดับรายรับที่กำหนด วงเงินรายรับนี้เรียกว่าเกณฑ์การจัดส่ง

ในบทความนี้ เราจะพูดถึงเกณฑ์การจัดส่งในสหภาพยุโรป เมื่อใดจึงจะใช้ และเมื่อใดที่ไม่ใช้ นอกจากนี้ เรายังสำรวจความแตกต่างระหว่างสิ่งที่เรียกว่า "หลักการประเทศปลายทาง" และ "หลักการประเทศต้นทาง" เช่นเดียวกับวิธีการที่สำนักงานภาษีกลางของรัฐบาลกลาง (Bundeszentralamt für Steuern หรือ BZSt) จัดเก็บภาษีการขายที่เกินเกณฑ์การจัดส่งโดยใช้ One Stop Shop (OSS)

บทความนี้ให้ข้อมูลอะไรบ้าง

• เกณฑ์การจัดส่งในสหภาพยุโรปคืออะไร
  
• เกณฑ์การจัดส่งนั้นสูงแค่ไหน
  
• หลักการประเทศปลายทางเทียบกับหลักการประเทศต้นทาง
  
• เมื่อใดที่เกณฑ์การจัดส่งนั้นไม่สามารถใช้ได้
  
• BZSt จัดเก็บภาษียอดขายที่เกินเกณฑ์การจัดส่งโดยใช้ OSS ได้อย่างไร
  
• จะเกิดอะไรขึ้นหากธุรกิจเกินเกณฑ์การจัดส่ง
  

เกณฑ์การจัดส่งในสหภาพยุโรปคืออะไร

เกณฑ์การจัดส่งเป็นขีดจำกัดการขายที่ใช้กับธุรกิจในสหภาพยุโรป จนถึงขีดจำกัดนี้ บริษัทสามารถจัดหาสินค้าให้กับบุคคลทั่วไปในประเทศสมาชิกอื่นๆ โดยไม่ต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศเหล่านั้น เกณฑ์การจัดส่งจะใช้กับผู้ขายก็ต่อเมื่อมีการขายให้กับลูกค้าในประเทศสหภาพยุโรปอื่นๆ และหาก:

• ลูกค้าเป็นบุคคลธรรมดา (หรือบุคคลที่เทียบเท่ากับบุคคลธรรมดา) ที่ไม่ต้องเสียภาษีการได้มา
  
• สินค้าถูกขนส่งหรือจัดส่งโดยธุรกิจเองไปยังประเทศนั้นๆ (เช่น ไม่มีการจัดส่งแบบไปรับสินค้าเอง)
  

ตราบใดที่การขายตรงตามเงื่อนไขเหล่านี้และไม่เกินเกณฑ์การจัดส่ง ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกนำมาใช้ในประเทศต้นทางของผู้ขาย หากยอดขายเกินเกณฑ์ ผู้ขายจะต้องลงทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศเป้าหมาย (กล่าวคือ ประเทศที่ขายสินค้าให้) และชำระภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องในประเทศนั้น

เกณฑ์การจัดส่งนั้นสูงแค่ไหน

จนถึงวันที่ 30 มิถุนายน 2021 กฎระเบียบการสั่งซื้อทางไปรษณีย์ตามมาตรา 3c ของพระราชบัญญัติภาษีมูลค่าเพิ่ม (UStG) มีผลกับการขายทางไกลภายในชุมชนโดยธุรกิจในเยอรมนี ในช่วงเวลานี้ เกณฑ์การจัดส่งจะแตกต่างกันไปตามประเทศในสหภาพยุโรป และผู้ขายจึงต้องใช้เกณฑ์ที่แตกต่างกันขึ้นอยู่กับประเทศที่พวกเขาขายให้ อย่างไรก็ตาม เพื่อลดความซับซ้อนในการขายระยะไกลภายในชุมชน จึงมีการนำกฎระเบียบการขายระยะไกลฉบับใหม่มาใช้เพื่อเป็นการเสริมจาก UStG ตั้งแต่เดือนกรกฎาคม 2021 เกณฑ์การจัดส่งที่สม่ำเสมอได้ถูกนำมาใช้ทั่วสหภาพยุโรป โดยรายรับต้องไม่เกินยอดสุทธิ €10,000 ต่อปีปฏิทิน

ตัวอย่างมีดังนี้ ธุรกิจในเยอรมนีส่งสินค้ามูลค่าสุทธิ €8,000 ให้แก่ลูกค้าเอกชนในฝรั่งเศสในช่วงครึ่งแรกของปี ยอดขายต่ำกว่าเกณฑ์การจัดส่ง และหน่วยงานด้านภาษีในเยอรมนีจึงสามารถเก็บภาษีธุรกรรมตามอัตราภาษีในประเทศได้ จากนั้นในเดือนสิงหาคมของปีเดียวกัน ธุรกิจได้ขายเพิ่มเติมให้กับลูกค้าในฝรั่งเศสมูลค่าสุทธิ €2,500 ซึ่งเกินเกณฑ์การส่งมอบที่ €10,000 ส่งผลให้หน่วยงานด้านภาษีต้องเก็บภาษีการขายสินค้าทั้งหมดที่เกินเกณฑ์ภาษีมูลค่าเพิ่มของฝรั่งเศส หลักการเดียวกันนี้ใช้กับรายรับทั้งหมดจากการจัดส่งสินค้าโดยธุรกิจที่เกี่ยวข้องไปยังฝรั่งเศสในปฏิทินปีถัดไป พื้นฐานสำหรับการเก็บภาษีในสถานการณ์นี้เรียกว่า “หลักการประเทศปลายทาง” เทียบกับ “หลักการประเทศต้นทาง”

หลักการประเทศปลายทางเทียบกับหลักการประเทศต้นทาง

หลักการประเทศปลายทางและหลักการประเทศต้นทางเป็นแนวคิดสองแนวคิดที่แตกต่างกันในการจัดเก็บภาษีสินค้าและบริการข้ามพรมแดนภายในสหภาพยุโรป

หลักประเทศปลายทาง

ภายใต้หลักการประเทศปลายทาง ประเทศปลายทาง (กล่าวคือ ประเทศที่สินค้าถูกส่งมอบ) จะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งหมายความว่าอัตราภาษีและข้อกำหนดภาษีของประเทศปลายทางจะถูกนำมาใช้ เมื่อยอดขายของธุรกิจในประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปใดประเทศหนึ่งเกินเกณฑ์การจัดส่ง ธุรกิจนั้นจะต้องจดทะเบียนในประเทศนั้นเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี และจัดเก็บและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องในประเทศนั้น สำหรับการขายภายในชุมชนภายในสหภาพยุโรป หลักการของประเทศปลายทางจะใช้เป็นหลักเพื่อให้แน่ใจว่าการเก็บภาษีที่เป็นธรรม และหลีกเลี่ยงบริษัทที่จงใจขายในประเทศที่มีอัตราภาษีต่ำกว่าเพื่อรักษาข้อได้เปรียบด้านราคาที่ไม่ยุติธรรม

หลักการประเทศต้นทาง

ภายใต้หลักการประเทศต้นทาง การเก็บภาษีเกิดขึ้นตามกฎระเบียบและอัตราภาษีของประเทศต้นทางของสินค้า (เช่น ประเทศของผู้ขาย) นั่นหมายความว่าหน่วยงานต่างๆ จะเก็บภาษีการขายในประเทศต้นทางไม่ว่าธุรกิจจะจัดส่งสินค้าไปที่ใดก็ตาม ตราบใดที่ธุรกิจไม่เกินเกณฑ์การจัดส่งของประเทศปลายทาง หน่วยงานภาษีที่เกี่ยวข้องจะคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามหลักการประเทศต้นทาง หากธุรกิจเกินเกณฑ์ ก็จะใช้หลักเกณฑ์ประเทศปลายทาง

เมื่อใดที่เกณฑ์การจัดส่งนั้นไม่สามารถใช้ได้

ในบางกรณี เกณฑ์การจัดส่งจะไม่สามารถใช้ได้ แต่จะใช้ข้อบังคับพิเศษแทน ข้อยกเว้นหลักมีดังต่อไปนี้

สินค้าที่ต้องเสียภาษีสรรพสามิต

โดยทั่วไปประเทศปลายทางจะต้องเก็บภาษีสินค้าที่อยู่ภายใต้อากรสรรพสามิต ตาม มาตรา 1a ย่อหน้าที่ 5 ของพระราชบัญญัติภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งรวมถึงน้ำมันแร่ แอลกอฮอล์ และเครื่องดื่มแอลกอฮอล์ ตลอดจนผลิตภัณฑ์ยาสูบ เกณฑ์การจัดส่งจะไม่ถูกนำไปใช้กับสินค้าเหล่านี้ นอกจากนี้ ค่าธรรมเนียมที่สอดคล้องกันจะไม่ถูกนำไปใช้เมื่อคำนวณรายได้สำหรับเกณฑ์การจัดส่ง

ยานพาหนะใหม่

ในทำนองเดียวกัน หลักการของประเทศปลายทางจะมีผลกับการซื้อยานพาหนะใหม่ ตามมาตรา 1a ย่อหน้า 5 ของพระราชบัญญัติภาษีมูลค่าเพิ่ม ประเทศปลายทางจะต้องเก็บภาษียานพาหนะใหม่โดยไม่คำนึงถึงมูลค่าการขาย

เกณฑ์การได้มา

บุคคลธรรมดาและบุคคลที่ถือเป็นบุคคลธรรมดาสามารถรับการจัดส่งสินค้าข้ามพรมแดนได้เฉพาะมูลค่าที่กำหนดภายในหนึ่งปีปฏิทินเท่านั้น ประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปจะกำหนดขีดจำกัดนี้แยกกัน ซึ่งเรียกว่า "เกณฑ์การได้มา" หากลูกค้าเกินขีดจำกัดนี้ เจ้าหน้าที่ภาษีจะปฏิบัติกับลูกค้ารายดังกล่าวเหมือนเป็นธุรกิจเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี จากนั้นลูกค้าจะต้องชำระภาษีสำหรับสินค้าที่ซื้อในประเทศของตน ในประเทศเยอรมนี ลูกค้าจะต้องยื่นขอหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มจากสำนักงานภาษีกลางของรัฐบาลกลางเมื่อเหตุการณ์นี้เกิดขึ้น
ด้านล่างนี้ คุณจะพบภาพรวมเกี่ยวกับเกณฑ์การได้มาของประเทศสมาชิกสหภาพยุโรป ณ วันที่ 1 มกราคม 2021 จาก Industrie und Handelskammer (IHK)

เกณฑ์การได้มาของรัฐที่เป็นสมาชิกสหภาพยุโรป

*สกุลเงินประจำชาติของฮังการีคือฟอรินต์ (HUF) แต่กฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มกำหนดให้จำนวนเงินขั้นต่ำในการจัดส่งต้องเป็นยูโร

การยกเว้นเกณฑ์การได้มา

ตามมาตรา 1a วรรค 4 ของกฎหมายว่าด้วยภาษีมูลค่าเพิ่ม (UStG) ลูกค้ามีทางเลือกในการสละสิทธิ์การใช้เกณฑ์การได้มาโดยสมัครใจ ตามกฎข้อบังคับ การใช้หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับธุรกิจผู้จัดหาถือเป็นการยกเว้นภาษี หากธุรกิจใช้การสละสิทธิ์นี้ การสละสิทธิ์จะมีผลเป็นเวลาสองปีปฏิทิน

BZSt จัดเก็บภาษียอดขายที่เกินเกณฑ์การจัดส่งโดยใช้ OSS ได้อย่างไร

ธุรกิจที่จัดส่งสินค้าที่มีมูลค่าเกินเกณฑ์การจัดส่งไปยังประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปอื่นๆ จะต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศเหล่านั้นและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศนั้น สิ่งนี้เกี่ยวข้องกับความพยายามในการบริหารจัดการจำนวนมาก โดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อต้องขายในหลายประเทศ

ด้วยเหตุนี้ สำนักงานภาษีกลางของรัฐบาลกลาง (BZSt) จึงเสนอช่องทางให้ผู้ขาย B2C ระยะไกลบันทึกการขายภายในชุมชนที่เกิดขึ้นภายในสหภาพยุโรปได้: ผ่านทาง One Stop Shop (OSS) OSS เป็นพอร์ทัลออนไลน์ที่ธุรกิจต่างๆ ใช้บริหารจัดการภาระผูกพันภาษีในประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปหลายประเทศได้จากศูนย์กลาง หากธุรกิจมียอดเกินเกณฑ์การจัดส่ง ธุรกิจสามารถใช้ OSS เพื่อชำระภาษีขายที่ค้างชำระโดยชำระเงินผ่านการโอนผ่านธนาคาร ร่วมกับรายงานการขายรายไตรมาส BZSt จะใช้ OSS เพื่อชำระภาษีขายที่ค้างชำระให้กับรัฐสมาชิกสหภาพยุโรปแต่ละรัฐ ซึ่งหมายความว่า BZSt ไม่จำเป็นต้องนำเกณฑ์การจัดส่งมาพิจารณาแยกต่างหากใน OSS

เพื่อให้ BZSt ดำเนินการประมวลผลภาษีขาย ธุรกิจจะต้องให้ข้อมูลต่อไปนี้:

• ประเทศปลายทาง
  
• ยอดขายสุทธิของแต่ละประเทศปลายทาง (จำนวนเงินควรอยู่ในสกุลเงินของประเทศนั้นๆ)
  
• อัตราภาษีที่ใช้กับสินค้า
  
• จํานวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชําระ
  
• หมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
  

Stripe Tax อาจช่วยได้เมื่อต้องประมวลผลภาษีมูลค่าเพิ่ม Tax ช่วยให้ธุรกิจสามารถจัดเก็บและรายงานภาษีของตนสำหรับการชำระเงินทั่วโลก ระบบจะคำนวณจำนวนภาษีที่ถูกต้องโดยอัตโนมัติและผู้ใช้สามารถดูได้ในทันทีว่ายอดขายของตนเกินเกณฑ์การจัดส่งหรือไม่ นอกจากนี้ Stripe Tax ยังให้คุณเข้าถึงเอกสารภาษีที่เกี่ยวข้องทั้งหมด และสามารถสมัครขอคืนภาษีได้อย่างรวดเร็วและง่ายดาย

จะเกิดอะไรขึ้นหากธุรกิจเกินเกณฑ์การจัดส่ง

ธุรกิจที่เกินเกณฑ์การส่งมอบสามารถใช้ OSS เพื่อจัดเก็บภาษีการขายของตน หรือจดทะเบียนในประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปที่เกี่ยวข้อง ชำระภาษีจากการขายในประเทศนั้น และยื่นแบบแสดงรายการภาษีแยกกันในประเทศนั้น ทันทีที่ดูเหมือนว่าจะเกินเกณฑ์การจัดส่ง ธุรกิจควรเลือกหนึ่งในสองตัวเลือกนี้

ผู้ที่เกินเกณฑ์โดยไม่ได้ตั้งใจหรือตั้งใจและไม่ชำระภาษีที่ค้างชำระในประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปที่เกี่ยวข้อง ถือเป็นความผิดทางอาญา นอกจากนี้ การยื่นภาษีไม่ถูกต้องหรือไม่ยื่นอาจถือเป็นการหลีกเลี่ยงภาษีได้ หากธุรกิจมีข้อสงสัยเกี่ยวกับภาระผูกพันด้านภาษี ควรขอบริการจากที่ปรึกษาด้านภาษีในประเทศของตนเองหรือประเทศปลายทาง ตามความเหมาะสม