在欧盟 (EU) 范围内，向私人消费者交付货物与向企业交付货物遵循不同的规则。例如，企业对消费者 (B2C) 的卖家在达到一定收入水平之前，可以在本国缴纳增值税。这个收入限制被称为交货阈值。

本文将探讨欧盟交货阈值的定义、适用情形及例外情况。我们还将探讨“目的国/地区原则”和“原产国/地区原则”之间的区别，以及德国联邦中央税务局（德语：Bundeszentralamt für Steuern，简称 BZSt）如何通过一站式服务 (OSS) 对超过交货阈值的销售额进行征税。

本文内容

• 欧盟的交货阈值是什么？
  
• 交货阈值金额是多少？
  
• 目的国/地区原则与原产国/地区原则
  
• 何时不适用交货阈值？
  
• 德国联邦中央税务局如何通过一站式服务对超过交货阈值的销售额征税？
  
• 如果企业超过交付阈值会怎样？
  

欧盟的交付阈值是多少？

交货阈值是适用于欧盟企业的一种销售限制。在此限额内，企业可以向其他成员国的私人消费者供应货物，而无需在这些国家/地区缴纳增值税。交货阈值仅适用于向其他欧盟国家/地区的消费者销售商品的卖家，并且：

• 且这些消费者是无需缴纳购置税的私人消费者（或等同于私人消费者的个人）。
  
• 货物由企业自行运输或发往相关国家/地区（即不存在取货交付的情况）。
  

只要一笔销售符合这些条件且未超过交货阈值，就按卖家所在的原产国/地区的增值税规定进行征税。如果销售额超过阈值，卖家必须在目标国（即销售目的地国家）进行增值税登记，并在那里缴纳相应的增值税。

交货阈值金额是多少？

在 2021 年 6 月 30 日之前，根据德国增值税法 (UStG) 第 3c 条的邮购规定，适用于德国企业在欧盟内部的远程销售。在此期间，交货阈值因欧盟国家而异，因此卖家必须根据销售目的地国家的不同使用不同的阈值。然而，为了简化欧盟内部的远程销售，一项新的远程销售规定被实施，作为对增值税法的补充。自 2021 年 7 月起，欧盟实行统一的交货阈值：每个日历年的净收入不得超过 10,000 欧元。

例如： 德国的一家企业今年上半年向法国的私人客户交付净价值 8,000 欧元的货物。这些销售额低于交货阈值，因此德国税务机关可以按照国内税率对这些交易征税。然后，在同年 8 月，该企业又向法国客户销售了价值 2,500 欧元（净价）的货物，从而超过了 10,000 欧元的交货阈值。结果，税务机关必须对所有超过阈值的货物销售按法国增值税税率征税。这同样适用于相关企业在下一个日历年向法国交付货物的所有收入。在这种情况下，征税的依据被称为“目的国/地区原则”，而非“原产国/地区原则”。

目的国/地区原则与原产国/地区原则

目的国/地区原则和原产国/地区原则是欧盟对跨境货物和服务征税的两种不同概念。

目的国/地区原则

根据目的国/地区原则，由货物交付的目的国/地区（即货物到达的国家/地区）征收增值税。这意味着适用目的地国家/地区的税率和税收法规。当企业在特定欧盟国家/地区的销售额超过交货阈值时，该企业必须在该国家/地区进行税务注册，并在那里收取和支付适用的增值税。对于欧盟内部的销售，目的国/地区原则主要是为了确保公平的税收，避免公司故意在税率较低的国家/地区进行销售，以确保不公平的价格优势。

原产国/地区原则

在原产国/地区原则下，征税按照货物原产国/地区（即卖家所在国家/地区）的法规和税率进行。这意味着当局将对原产国/地区的销售征税，无论企业在哪里交付货物。只要商家不超过目的地国的配送起征点，相关税务机关就会按照原产国/地区原则计算增值税。如果业务超过阈值，则适用目的地国/地区原则。

何时不适用交货阈值？

在某些情况下，交付阈值不适用，而是适用特殊规定。主要的例外情况如下：

需缴纳消费税的商品

目的地国家/地区通常必须对应缴纳消费税的货物征税。根据 增值税法第 1a 条第 5 款，这包括矿物油、酒精和酒精饮料以及烟草制品。交货阈值不适用于这些商品。此外，在计算交货阈值的收入时，相应的费用也不适用。

新车辆

同样，根据增值税法第 1a 条第 5 款的规定，目的地国/地区原则适用于新车辆的购买。无论销售金额是多少，目的国/地区必须对新车辆征税。

购置阈值

私人以及被视为私人的个人在一个日历年中只能接受价值不超过一定额度的跨境货物交付。欧盟成员国各自设定这个限额，称为“购置阈值”。如果客户超过了这个限额，税务机关在税务处理上会将该客户视为企业。然后，该客户必须在其所在国家为所购买的商品纳税。在德国，发生这种情况时，客户必须向德国联邦中央税务局申请增值税识别号。
面是截至 2021 年 1 月 1 日，来自德国工商会(IHK)的欧盟成员国购置阈值概述。

欧盟成员国的购置阈值

*匈牙利的本国货币是福林 (HUF)，但增值税法要求交货阈值金额以欧元计。

购置阈值豁免

根据增值税法 (UStG) 第 1a 条第 4 款，客户可以选择自愿放弃适用购置阈值。根据规定，供应企业使用增值税识别号即视为放弃。如果企业援引这一豁免，其有效期为两个日历年。

德国联邦中央税务局如何通过一站式服务对超过交货阈值的销售额征税？

向其他欧盟成员国交付价值超过交货阈值货物的企业，必须在这些国家进行增值税登记并在当地缴纳增值税。这涉及大量的行政工作，尤其是在多个国家/地区进行销售时。

因此，德国联邦中央税务局 (BZSt) 为企业对消费者 (B2C) 的远程卖家提供了一种记录其在欧盟内部销售情况的方式：通过一站式服务 (OSS)。一站式服务 (OSS) 是一个在线平台，企业可以通过它集中管理其在多个欧盟国家的纳税义务。如果企业的销售额超过了交货阈值，它可以使用一站式服务 (OSS)，通过银行转账支付所欠的销售税，并提交季度销售报告。反过来，德国联邦中央税务局 (BZSt) 将使用一站式服务 (OSS) 向相应的欧盟成员国支付所欠的销售税。这意味着德国联邦中央税务局 (BZSt) 在一站式服务 (OSS) 中无需单独考虑交货阈值。

为了让德国联邦中央税务局 (BZSt) 处理销售税，企业必须提供以下信息：

• 目的地国家/地区
  
• 每个目的国家/地区的净销售额（金额应以各自的国家货币表示）
  
• 适用于商品的税率
  
• 应缴纳的增值税金额
  
• 增值税识别号
  

Stripe Tax 可帮助企业处理增值税申报。Tax 使企业能够对全球支付进行税务的征收和申报。系统自动计算正确的税额，用户可以一目了然地看到他们的销售额是否超过交货阈值。Stripe Tax 还提供对所有相关税务文件的访问，并且可以快速轻松地申请退税。

如果企业超过交货阈值会怎样？

超过交货阈值的企业可以选择通过一站式服务 (OSS) 对其销售额征税，或者在相关的欧盟成员国进行登记，在当地为其销售额纳税，并分别提交当地的纳税申报表。一旦企业看起来将超过交货阈值，就应该从这两个选项中选择其一。

任何无意或故意超过阈值且未在相应的欧盟国家处理其所欠税款的行为都构成刑事犯罪。此外，申报错误的纳税申报表或未提交纳税申报表可被视为逃税行为。如果企业对其纳税义务有任何疑问，则应在本国或目的地国家/地区（如适用）寻求税务顾问的服务。