Inom redovisning är "brutto till netto" (BTN) processen att gå från en totalsumma eller ett ”bruttobelopp" till det faktiska ”nettobeloppet" som återstår efter att nödvändiga avdrag är gjorda. Genom denna process förstår företag sin verkliga ekonomiska ställning, oavsett om de tittar på löner eller intäkter.

BTN spelar också en viktig roll i intäktsredovisningen. Bruttointäkten inkluderar ett företags totala försäljning utan några justeringar för returer, avdrag eller rabatter. Nettointäkten visar vad företaget faktiskt behåller efter dessa avdrag. Företag måste förstå skillnaden mellan brutto- och nettobelopp för att kunna redovisa intäkter på ett korrekt sätt och skapa en tydlig, användbar bild av den ekonomiska stabiliteten.

Nedan förklarar vi hur man räknar om bruttointäkter till nettointäkter, varför det är viktigt för intäktsredovisningen, hur man rapporterar brutto- och nettobelopp i finansiella rapporter och vanliga utmaningar när man gör BTN-justeringar.

Vad innehåller den här artikeln?

• Så räknar man om bruttointäkter till nettointäkter
  
• Varför är brutto till netto viktigt?
  
• Så här redovisar man brutto- och nettobelopp i finansiella rapporter
  
• Vanliga utmaningar vid justering av bruttobelopp till nettobelopp
  

Så räknar man om bruttointäkter till nettointäkter

Att räkna om bruttointäkter till nettointäkter innebär att förstå skillnaden mellan ett företags totala intäkter (brutto) och dess intäkter efter avdrag (netto). Så här kommer man fram till sina BTN-intäkter.

Fastställ bruttointäkter

Bruttointäkter är det totala försäljnings- eller inkomstbeloppet som ett företag genererar före eventuella avdrag. Detta belopp inkluderar alla försäljningsintäkter, exklusive returer, ersättningar och rabatter.

Formel: Bruttointäkter = Totalt antal sålda produkter eller tjänster x Genomsnittligt försäljningspris

Beräkna avdrag

Avdragen omfattar vanligtvis följande:

• Returer och ersättningar: Värdet på varor som kunderna returnerar, tillsammans med eventuella prisjusteringar eller ersättningar

• Rabatter: Eventuella försäljningsrabatter som ges till kunder, till exempel kampanjrabatter, volymrabatter och rabatter för tidig betalning

• Övriga avdrag: Eventuella rabatter, provisioner eller liknande avdrag som dras av från den totala försäljningen

Formel: Totala avdrag = Returer och ersättningar + Rabatter + Övriga avdrag

Beräkna nettointäkt

Nettointäkten är den återstående intäkten efter redovisning av dessa avdrag. Om man redan har beräknat bruttointäkten kan man komma fram till nettointäkten genom att subtrahera totala avdrag från bruttointäkten.

Formel: Nettointäkt = (antal sålda produkter eller tjänster x genomsnittligt försäljningspris) - totala
avdrag

Räkneexempel

Anta att ett företag har en bruttointäkt på 500 000 USD. Returer och ersättningar uppgår till 20 000 USD, rabatterna är 10 000 USD och andra avdrag är 5 000 USD. Detta företag skulle beräkna nettointäkterna på följande sätt:

Nettointäkt = 500 000 USD - (20 000 USD + 10 000 USD + 5 000 USD) = 465 000 USD

Varför är brutto till netto viktigt?

Att förstå skillnaden mellan brutto- och nettointäkter är nödvändigt för att redovisa intäkter korrekt och bedöma ett företags ekonomi. Genom att titta på nettointäkter kan man göra följande:

• Få en tydlig bild av resultat och lönsamhet.

• Identifiera lönsamma produkter eller tjänster.

• Strategiskt justera prissättningsmetoden.

• Bestämma var man ska skära ner på kostnaderna eller investera pengar.

• Bygga förtroende hos investerare och analytiker.

• Beräkna de skatter man är skyldig korrekt.

• Jämföra sina prestationer med konkurrenternas.

• Efterleva redovisningsstandarder.

Så här redovisar man brutto- och nettobelopp i finansiella rapporter

Genom att rapportera både brutto- och nettointäkter i finansiella rapporter får intressenterna en tydlig bild av ett företags övergripande resultat, förmåga att generera intäkter samt dess allmänna välmående.

Så här rapporterar företag vanligtvis brutto- och nettobelopp i finansiella rapporters olika delar.

Resultaträkning

Resultaträkningen är den primära finansiella rapporten där brutto- och nettobelopp redovisas, särskilt för intäkter och kostnader. Så här rapporterar man dessa belopp.

Intäkter

• Bruttointäkt: Detta är de totala intäkterna från försäljning av varor eller tjänster före eventuella avdrag. Beloppet visas på den översta raden i resultaträkningen.

• Avdrag: Under bruttointäkten ska företaget redovisa avdrag som försäljningsreturer och ersättningar, rabatter och avdrag.

• Nettointäkt: Detta är bruttointäkten minus alla avdrag. Nettointäkten visar verksamhetens faktiska intäkter mer exakt.

Rörelseresultat och nettoresultat

• Bruttovinst: Bruttovinst är bruttointäkten minus kostnaden för sålda varor (KSV). Den visar resultatet från kärnverksamheten före avdrag för rörelsekostnader.

• Nettovinst: Nettovinsten är den slutliga siffran på sista raden, beräknad som bruttovinst minus rörelsekostnader och icke-driftskostnader (t.ex. skatter). Denna siffra återspeglar företagets totala vinst efter alla kostnader.

Balansräkning

• Bruttobelopp för kundfordringar: Bruttobeloppet för kundfordringar är summan av alla kundfordringar som företaget har bokfört.

• Nettoförsäljningsvärde för kundfordringar: Detta är bruttobeloppet för kundfordringar minus reserven för osäkra fordringar (dvs. en uppskattning av värdet för fordringar som kanske inte kommer att betalas).

Kassaflödesanalys

• Bruttokassaflöde: Detta motsvarar alla kassainflöden i en viss period.

• Nettokassaflöde: Detta är bruttokassainflöden minus alla likvida medel som betalats ut för förpliktelser och skulder. Detta är skillnaden mellan totala kassainflöden och kassautflöden och redovisas för varje avsnitt (t.ex. löpande verksamhet, investeringar, finansiering).

Noter till de finansiella rapporterna

Noterna till de finansiella rapporterna ger ytterligare information om de siffror som redovisas i de primära finansiella rapporterna. Dessa bör omfatta följande:

• Principer för intäktsredovisning: Dessa beskriver hur brutto- och nettointäkter beräknas samt grunden för hur intäkter redovisas och hur avdrag för rabatter, prissänkningar och ersättningar görs.

• Reservering för osäkra fordringar: Där anges hur dessa reserveringar beräknas.

Vanliga utmaningar vid justering av bruttobelopp till nettobelopp

Processen att beräkna BTN-justeringar kan vara komplicerad. Fel i någon del av processen kan leda till felaktiga beräkningar som påverkar budgetering, planering och ekonomisk rapportering. Här är några av de vanligaste utmaningarna med BTN-justeringar.

Beräkna avdrag

• Variabla prissättningsmodeller: I branscher som läkemedel, detaljhandel och konsumentvaror kan det vara svårt för företag att korrekt följa och redovisa komplexa prissättningsmodeller med olika rabatter, avdrag och incitament.

• Avtalsenliga skyldigheter: Företag måste noggrant hantera olika avtal med distributörer, kunder och betalare, var och en med specifika villkor.

• Rabatter och återkrediteringar: Företag måste göra korrekta uppskattningar av rabatter (särskilt volymbaserade eller resultatbaserade rabatter) och återkrediteringar (vanligt inom läkemedelsindustrin).

• Försäljningsreturer och ersättningar: Företag måste prognostisera kundbeteenden korrekt för att kunna förutsäga framtida avkastning och ersättningar.

• Rabatter: Företag måste hantera och förutse handels- och kassarabatter som varierar beroende på kund, säsong eller produkttyp. De behöver effektiva system för att tillämpa rätt rabattsatser och följa upp deras inverkan på intäkterna.

• Datakvalitet: Företag måste integrera data från flera avdelningar (t.ex. försäljning, ekonomi, leveranskedja, marknadsföring). Dessa data måste vara rena, aktuella och korrekta för varje del i BTN-processen, vilket kan vara särskilt utmanande i stora organisationer med flera system och kontaktpunkter.

Förutsäga framtida resultat

• Marknadsförändringar och ekonomiska faktorer: Företag måste ta hänsyn till fluktuationer i efterfrågan på marknaden och förändringar i konkurrensbaserad prissättning. Ekonomiska faktorer som inflation, störningar i leveranskedjan, lågkonjunkturer och förändringar i regeringspolitik (t.ex. prisregleringar, rabattprogram) kan också påverka framtida förutsägelser.

• Produktlanseringar och livscykelförändringar: Företag måste justera beräkningarna för nya produktlanseringar, förändringar i produktlivscykler eller inträde på nya marknader.

• Prognoser: Företag måste ta hänsyn till historiska trender, marknadsförändringar eller avtalsförpliktelser i sina prognosmodeller.

Interna processer

• Efterlevnad av regelverk: Företag i starkt reglerade branscher, inklusive läkemedel och hälso- och sjukvård, måste följa bestämmelser som USA:s Medicaid Drug Rebate Program och direktiv 89/105/EEG från Europeiska unionens råd, som styr prissättning, rabatter och rapporteringskrav.

• Efterlevnad av redovisningsregler: Företag måste följa standarder för intäktsredovisning, t.ex. Accounting Standards Codification (ASC) 606 och International Financial Reporting Standard (IFRS) 15.

• Äldre system: Företag måste uppdatera sina system regelbundet. De måste också integrera sina ekonomi-, ERP- (Enterprise Resource Planning) och CRM-system (Customer Relationship Management) för korrekthet och effektivitet.

• Interna kontroller: Företag måste ha stark intern kontroll av BTN-justeringar för att förhindra fel, oegentligheter eller felaktigheter i den finansiella rapporteringen.

• Revisioner: Företag måste föra detaljerade räkenskaper och ha starka kontroller för att motivera sina BTN-uppskattningar och -beräkningar för revisorer.

• Samordning: Företag måste samordna sina ekonomi-, försäljnings-, marknadsförings- och leveranskedjeavdelningar för korrekta data och beräkningar.

Lösningar

För att ta itu med dessa utmaningar investerar företag ofta i följande:

• Avancerade analys- och prognosverktyg som använder AI och maskininlärning för att förbättra exaktheten i BTN-justeringar

• Integrerade system som möjliggör dataflöde mellan avdelningar

• Automatiserade arbetsflöden som är snabbare, mer exakta och mindre arbetskraftsintensiva

• Starka interna kontroller och styrningsrutiner för förbättrad efterlevnad och korrekthet