In der Buchhaltung ist „Brutto-Netto“ (Gross To Net, GTN) der Prozess der Umwandlung einer Gesamtsumme oder „Brutto“-Zahl in die tatsächliche „Netto“-Zahl, die nach den erforderlichen Abzügen verbleibt. Dieser Prozess ist die Art und Weise, wie Unternehmen ihre wahre Finanzlage verstehen, unabhängig davon, ob sie die Gehaltsabrechnung oder den Umsatz betrachten.

GTN spielt auch bei der Umsatzrealisierung eine wichtige Rolle. Der Bruttoumsatz erfasst den Gesamtumsatz eines Unternehmens ohne Korrekturen für Rückgaben, Wertberichtigungen oder Rabatte. Der Nettoumsatz zeigt, was das Unternehmen nach diesen Abzügen tatsächlich einbehält. Unternehmen müssen den Unterschied zwischen Brutto- und Nettozahlen verstehen, um Umsätze genau zu realisieren und ein klares, umsetzbares Bild der finanziellen Situation zu erstellen.

Im Folgenden erläutern wir, wie der GTN-Umsatz berechnet wird, warum er für die Umsatzrealisierung wichtig ist, wie Brutto- und Nettozahlen in Finanzberichten ausgewiesen werden und welche Herausforderungen häufig bei der Anpassung der GTN auftreten.

Worum geht es in diesem Artikel?

• So berechnen Sie den Brutto-Netto-Umsatz
  
• Warum ist das Brutto-Netto-Verhältnis wichtig?
  
• Wie werden Brutto- und Nettozahlen in Jahresabschlüssen gemeldet?
  
• Häufige Herausforderungen bei Brutto-Netto-Anpassungen
  

So berechnen Sie den Brutto-Netto-Umsatz

Bei der Berechnung des Brutto-Netto-Umsatzes muss man die Differenz zwischen dem Gesamtumsatz (brutto) eines Unternehmens und seinem Umsatz nach Abzug (netto) verstehen. Hier erfahren Sie, wie Sie Ihren Brutto-Netto-Umsatz ermitteln.

Bruttoumsatz ermitteln

Der Bruttoumsatz ist der Gesamtbetrag der von einem Unternehmen erzielten Verkäufe oder Einnahmen vor Abzügen. Diese Zahl umfasst alle Umsatzerlöse ohne Rückgaben, Preisnachlässe und Rabatte.

Formel: Bruttoumsatz = Gesamtzahl der verkauften Produkte oder Dienstleistungen x durchschnittlicher Verkaufspreis

Abzüge berechnen

Zu den Abzügen gehören in der Regel die folgenden:

• Rückgaben und Preisnachlässe: Der Warenwert, die Kundinnen und Kunden zurückgeben, zusammen mit etwaigen Preisanpassungen oder Preisvergütungen

• Rabatte: Allen Kundenrabatten, wie z. B. Aktionsrabatte, Mengenrabatte und Skonti für vorzeitige Zahlungen

• Sonstige Abzüge: Rabatte, Provisionen oder ähnliche Abzüge, die vom Gesamtumsatz abgezogen werden

Formel: Summe der Abzüge = Rückgaben und Preisnachlässe + Abschläge + sonstige Abzüge

Nettoumsatz berechnen

Der Nettoumsatz ist der verbleibende Umsatz nach Berücksichtigung dieser Abzüge. Wenn Sie den Bruttoumsatz bereits berechnet haben, können Sie den Nettoumsatz ermitteln, indem Sie die gesamten Abzüge vom Bruttoumsatz abziehen.

Formel: Nettoumsatz = (Anzahl der verkauften Produkte oder Dienstleistungen x durchschnittlicher Verkaufspreis) – Gesamt
Abzüge

Beispielrechnung

Angenommen, ein Unternehmen hat einen Bruttoumsatz von 500.000 USD. Die Rückgaben und Preisnachlässe belaufen sich auf 20.000 USD, die Rabatte auf 10.000 USD und andere Abzüge auf 5.000 USD. Dieses Unternehmen würde den Nettoumsatz wie folgt berechnen:

Nettoumsatz = 500.000 USD - (20.000 USD + 10.000 USD + 5.000 USD) = 465.000 USD

Warum ist das Brutto-Netto-Verhältnis wichtig?

Den Unterschied zwischen Brutto- und Nettoumsatz zu verstehen, ist notwendig, um Umsätze genau zu realisieren und die Finanzlage Ihres Unternehmens zu bewerten. Mit Blick auf den Nettoumsatz können Sie Folgendes tun:

• Machen Sie sich ein klares Bild von den Einnahmen und der Rentabilität.

• Identifizieren Sie profitable Produkte oder Dienstleistungen.

• Passen Sie die Preistaktik strategisch an.

• Entscheiden Sie, wo Sie Kosten sparen oder Geld investieren möchten.

• Bauen Sie Vertrauen bei Investoren/Investorinnen und Analysten/Analystinnen auf.

• Berechnen Sie die von Ihnen geschuldeten Steuern korrekt.

• Vergleichen Sie Ihre Leistung mit der der Wettbewerber.

• Halten Sie Buchhaltungsstandards ein.

Wie werden Brutto- und Nettozahlen in Jahresabschlüssen gemeldet?

Die Angabe sowohl des Brutto- als auch des Nettoumsatzes in den Finanzberichten vermittelt den Interessengruppen einen klaren Überblick über die Gesamtleistung, die Umsatzgenerierungskapazität und die allgemeine wirtschaftliche Situation eines Unternehmens.

Im Folgenden wird beschrieben, wie Unternehmen in der Regel Brutto- und Nettozahlen in verschiedenen Teilen des Jahresabschlusses ausweisen.

Gewinn- und Verlustrechnung

Die Gewinn- und Verlustrechnung ist der primäre Jahresabschluss, in dem Brutto- und Nettozahlen ausgewiesen werden, insbesondere für Umsatz und Aufwendungen. Hier erfahren Sie, wie Sie diese Zahlen melden.

Umsatz

• Bruttoumsatz: Dies ist der Gesamtumsatz aus dem Verkauf von Waren oder Dienstleistungen vor Abzügen. Er wird als oberste Zeile der Gewinn- und Verlustrechnung angezeigt.

• Abzüge: Unterhalb des Bruttoumsatzes sollte das Unternehmen Abzüge wie Rückgaben und Gutschriften, Preisnachlässe und Rabatte ausweisen.

• Nettoumsatz: Dies ist der Bruttoumsatz abzüglich aller Abzüge. Der Nettoumsatz zeigt die tatsächlichen Betriebseinnahmen genauer an.

Umsatz und Nettogewinn

• Bruttogewinn: Der Bruttogewinn ist der Bruttoumsatz abzüglich der Kosten der verkauften Waren (COGS). Er stellt das Ergebnis aus dem Kerngeschäft vor Abzug der betrieblichen Aufwendungen dar.

• Nettogewinn: Der Nettogewinn ist der endgültige Nettogewinn, der als Bruttogewinn abzüglich der Betriebskosten und der nicht-operativen Aufwendungen (z. B. Steuern) berechnet wird. Diese Zahl spiegelt den Gesamtgewinn des Unternehmens nach allen Aufwendungen wider.

Bilanz

• Bruttobetrag der Forderungen: Der Bruttobetrag der Forderungen ist die Summe aller Forderungen, die das Unternehmen erfasst hat.

• Nettoveräußerungswert der Forderungen: Dies ist der Bruttobetrag der Forderungen abzüglich der Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen (d. h. eine Schätzung der Forderungen, die möglicherweise nicht eingezogen werden).

Kapitalflussrechnung

• Brutto-Cashflows: Dies stellt alle Geldzuflüsse aus einem bestimmten Zeitraum dar.

• Netto-Cashflows: Dies sind die Brutto-Geldzuflüsse abzüglich aller Barauszahlungen für Verpflichtungen und Verbindlichkeiten. Dies ist die Differenz zwischen den gesamten Geldzu- und -abflüssen. Sie wird für jeden Abschnitt (z. B. Betrieb, Investition, Finanzierung) ausgewiesen.

Erläuterungen zum Jahresabschluss

Die Anmerkungen zu den Finanzberichten bieten zusätzliche Hintergrundinformationen zu den in den Hauptrechnungsabschlüssen ausgewiesenen Zahlen. Dazu gehören unter anderem:

• Richtlinien zur Umsatzrealisierung: Diese beschreiben, wie Brutto- und Nettoumsätze berechnet werden und auf welcher Grundlage Umsätze verbucht und Preisnachlässe, Rabatte und Rückgaben abgezogen werden.

• Wertberichtigung auf zweifelhafte Forderungen: Hier wird angegeben, wie diese Wertberichtigungen berechnet werden.

Häufige Herausforderungen bei Brutto-Netto-Anpassungen

Der Prozess der Berechnung von Brutto-Netto-Anpassungen kann kompliziert sein. Fehler an jedem Punkt des Prozesses können zu ungenauen Berechnungen führen, die sich auf die Budgetierung, Planung und Finanzberichterstattung auswirken. Hier sind einige der häufigsten Herausforderungen bei Brutto-Netto-Anpassungen.

Berechnung von Abzügen

• Variable Preismodelle: In Branchen wie der Pharmazie, dem Einzelhandel und der Konsumgüterindustrie können Unternehmen Schwierigkeiten haben, komplexe Preismodelle mit verschiedenen Rabatten, Preisnachlässen und Anreizen genau zu verfolgen und zu bilanzieren.

• Vertragliche Verpflichtungen: Unternehmen müssen verschiedene Verträge mit Händlern, Kundinnen und Kunden und Kostenträgern mit jeweils spezifischen Bedingungen sorgfältig verwalten.

• Rabatte und Rückbuchungen: Unternehmen müssen Rabatte (insbesondere volumen- oder erfolgsabhängige Rabatte) und Rückbuchungen (in der Pharmaindustrie üblich) genau einschätzen.

• Rückgaben und Preisnachlässe: Unternehmen müssen das Kundenverhalten genau vorhersagen, um zukünftige Rückgaben und Preisnachlässe zu prognostizieren.

• Rabatte: Unternehmen müssen Handels- und Skonti verwalten und vorhersagen, die je nach Kunde/Kundin, Saison oder Produkttyp variieren. Sie benötigen effektive Systeme, um die korrekten Rabattsätze anzuwenden und deren Auswirkungen auf den Umsatz zu verfolgen.

• Datenqualität: Unternehmen müssen Daten aus mehreren Abteilungen (z.B. Vertrieb, Finanzen, Supply Chain, Marketing) integrieren. Diese Daten müssen für jede Komponente des Brutto-Netto-Prozesses sauber, zeitnah und genau sein, was in großen Organisationen mit mehreren Systemen und Touchpoints eine besondere Herausforderung darstellen kann.

Vorhersagen künftiger Ergebnisse

• Marktveränderungen und wirtschaftliche Faktoren: Unternehmen müssen Schwankungen der Marktnachfrage und Änderungen bei der Preisgestaltung im Wettbewerb berücksichtigen. Auch wirtschaftliche Faktoren wie Inflation, Unterbrechungen der Lieferkette, Rezessionen und Änderungen in der Gesetzgebung (z. B. Preisregulierungen, Rabattprogramme) können sich auf Zukunftsprognosen auswirken.

• Produkteinführungen und Lebenszyklusänderungen: Unternehmen müssen ihre Berechnungen für die Einführung neuer Produkte, Änderungen im Produktlebenszyklus oder den Eintritt in neue Märkte anpassen.

• Prognosen: Unternehmen müssen historische Trends, Marktveränderungen oder vertragliche Verpflichtungen in ihren Prognosemodellen berücksichtigen.

Interne Prozesse

• Einhaltung gesetzlicher Vorschriften: Unternehmen in stark regulierten Branchen wie der Pharmazie und dem Gesundheitswesen müssen Vorschriften wie das US Medicaid Drug Rebate Program und die EU-Richtlinie 89/105/EWG einhalten, die die Preisgestaltung, Rabatte und Berichtspflichten regeln.

• Einhaltung der Rechnungslegungsvorschriften: Unternehmen müssen Standards zur Umsatzrealisierung wie Accounting Standards Codification (ASC) 606 und International Financial Reporting Standard (IFRS) 15 einhalten.

• Alte Systeme: Unternehmen müssen ihre Systeme regelmäßig aktualisieren. Sie müssen auch ihre Finanz-, ERP- (Enterprise Resource Planning) und CRM-Systeme (Customer Relationship Management) integrieren, um Genauigkeit und Effizienz zu gewährleisten.

• Interne Kontrollen: Unternehmen müssen über strenge interne Kontrollen in Bezug auf Brutto-Netto-Anpassungen verfügen, um Fehler, Betrug oder falsche Angaben in der Finanzberichterstattung zu vermeiden.

• Prüfungen: Unternehmen müssen detaillierte Aufzeichnungen führen und strenge Kontrollen durchführen, um ihre Brutto-Netto-Schätzungen und -Berechnungen gegenüber den Prüfern/Prüferinnen zu rechtfertigen.

• Koordination: Unternehmen müssen sich über ihre Finanz-, Vertriebs-, Marketing- und Lieferkettenabteilungen hinweg abstimmen, um genaue Daten und Berechnungen zu erhalten.

Lösungen

Um diesen Herausforderungen zu begegnen, investieren Unternehmen häufig in Folgendes:

• Fortschrittliche Analyse- und Prognosetools, die KI und maschinelles Lernen nutzen, um die Genauigkeit von Brutto-Netto-Anpassungen zu verbessern

• Integrierte Systeme, die einen abteilungsübergreifenden Datenfluss ermöglichen

• Automatisierte Workflows, die schneller, genauer und weniger arbeitsintensiv sind

• Strenge interne Kontrollen und Governance-Praktiken für verbesserte Compliance und Genauigkeit