Na contabilidade, "bruto para líquido" (GTN) é o processo de passar de um total ou "bruto" para o valor "líquido" real que permanece após as deduções necessárias. Nesse processo, as empresas entendem suas posições financeiras reais, seja para folha de pagamento ou receita.

O GTN também desempenha um papel importante no reconhecimento de receitas. A receita bruta captura as vendas totais da empresa sem ajustes de devoluções, subsídios ou descontos. A receita líquida mostra o que a empresa realmente mantém após essas deduções. As empresas precisam entender a diferença entre números brutos e líquidos para reconhecer a receita com precisão e criar um quadro claro e acionável da saúde financeira.

Explicamos como calcular a receita bruta para líquida, por que isso é importante para o reconhecimento de receita, como relatar números brutos e líquidos nas demonstrações financeiras e dificuldades comuns nos ajustes.

Neste artigo:

• Como calcular a receita bruta para a receita líquida
  
• Por que o bruto para líquido é importante?
  
• Como declarar valores brutos e líquidos nas demonstrações financeiras
  
• Dificuldades comuns em ajustes de bruto para líquido
  

Como calcular a receita bruta para a receita líquida

O cálculo da receita bruta para líquida exige entender a diferença entre a receita total (bruta) da empresa e sua receita após deduções (líquida). Veja como encontrar sua receita bruta para líquida.

Defina a receita bruta

A receita bruta é o valor total das vendas ou receitas geradas pela empresa antes de qualquer dedução. Este valor inclui todas as receitas de vendas, excluindo devoluções, subsídios e descontos.

Fórmula: Receita Bruta = Total de Produtos ou Serviços Vendidos x Preço Médio de Venda

Calcular deduções

As deduções normalmente incluem o seguinte:

• Devoluções e abonos: o valor dos bens devolvidos pelos clientes, bem como quaisquer ajustes nos preços

• Descontos: descontos de vendas fornecidos aos clientes, como promoções, descontos por volume e descontos por pagamento antecipado

• Outras deduções: abatimentos, comissões ou deduções similares subtraídas do total de vendas

Fórmula: Total de Deduções = Devoluções e Abonos + Descontos + Outras Deduções

Calcule a receita líquida

A receita líquida é a receita restante após a contabilização dessas deduções. Se você já calculou a receita bruta, basta subtrair o total de deduções do bruto.

Fórmula: Receita Líquida = (Número de Produtos ou Serviços Vendidos x Preço Médio de Venda) - Total
de Deduções

Exemplo de cálculo

Suponha que uma empresa tenha receita bruta de US$ 500.000. As devoluções e subsídios somam US$ 20 mil, os descontos somam US$ 10 mil e outras deduções somam US$ 5 mil. Essa empresa calcula a receita líquida da seguinte forma:

Receita líquida = $500.000 - ($20.000 + $10.000 + $5.000) = $465.000

Por que o bruto para líquido é importante?

É necessário entender a diferença entre receita bruta e líquida para reconhecer a receita com precisão e avaliar as finanças da empresa. Ao analisar a receita líquida, é possível fazer o seguinte:

• Esclarecer os ganhos e a rentabilidade.

• Identificar produtos ou serviços mais lucrativos.

• Ajustar estrategicamente táticas de precificação.

• Decidir onde cortar custos ou investir dinheiro.

• Ganhar confiança de investidores e analistas.

• Calcular corretamente os impostos devidos.

• Comparar o seu desempenho com o dos concorrentes.

• Cumprir as normas contábeis.

Como declarar valores brutos e líquidos nas demonstrações financeiras

Declarar receita bruta e líquida nas demonstrações financeiras esclarece para os interessados o desempenho geral, a capacidade de geração de receita e a saúde geral de uma empresa.

Veja como as empresas costumam informar valores brutos e líquidos em várias partes dos demonstrativos financeiros.

Demonstração de resultados (declaração de lucros e perdas)

A demonstração de resultados é a principal demonstração financeira onde os valores brutos e líquidos são relatados, especialmente para receitas e despesas. Veja como informar esses números.

Receita

• Receita bruta: receita total gerada com a venda de bens ou serviços antes de qualquer dedução. Ela aparece como a linha superior da declaração de receitas.

• Deduções: abaixo da receita bruta, a empresa deve declarar deduções como devoluções de vendas e licenças, descontos e abatimentos.

• Receita líquida: receita bruta menos todas as deduções. A receita líquida mostra o lucro real das operações com mais precisão.

Lucro operacional e líquido

• Lucro bruto: o lucro bruto é a receita bruta menos o custo dos produtos vendidos (CPV). Ele representa o lucro das operações principais antes da dedução de despesas operacionais.

• Lucro líquido: o lucro líquido é o valor final do lucro, calculado como o lucro bruto menos despesas operacionais e despesas não operacionais (como impostos). Esse valor reflete o lucro total da empresa após todas as despesas.

Balanço patrimonial

• Valor bruto das contas a receber: o valor bruto de contas a receber é a soma de todas as contas a receber registradas pela empresa.

• Valor realizável líquido de contas a receber: valor bruto de contas a receber menos a provisão para devedores de liquidação duvidosa (ou seja, uma estimativa de recebíveis incobráveis).

Demonstração dos fluxos de caixa

• Fluxos de caixa brutos: todas as entradas de caixa de um determinado período.

• Fluxos de caixa líquidos: entradas de caixa brutas menos todo o caixa pago em obrigações e passivos. Esta é a diferença entre o total de entradas e saídas de caixa e é reportada para cada área (por exemplo, operações, investimentos, financiamento).

Notas explicativas às demonstrações financeiras

As notas explicativas contextualizam os valores reportados na demonstração financeira principal. Elas devem incluir o seguinte:

• Políticas de reconhecimento de receitas: descrição de como é feito o cálculo de receita bruta e líquida e a base para reconhecer receitas e deduzir descontos, abatimentos e devoluções.

• Provisão para créditos de liquidação duvidosa: indica como essas provisões são calculadas.

Dificuldades comuns em ajustes de bruto para líquido

O processo de calcular os ajustes de bruto para líquido pode ser complicado. Qualquer erro no processo pode gerar cálculos imprecisos que afetam o orçamento, o planejamento e os relatórios financeiros. Veja alguns desafios comuns nos ajustes de bruto para líquido.

Cálculo de deduções

• Modelos de preços variáveis: em setores como o farmacêutico, varejo e bens de consumo, as empresas podem ter dificuldades para acompanhar e contabilizar modelos de preço complexos com vários abatimentos, descontos e incentivos.

• Obrigações contratuais: é preciso gerenciar cuidadosamente diferentes contratos com distribuidores, clientes e pagadores, cada um com termos específicos.

• Descontos e estornos: é preciso estimar com precisão os abatimentos (principalmente por volume ou desempenho) e estornos (comuns em produtos farmacêuticos).

• Devoluções de vendas e provisões: é preciso prever o comportamento do cliente com precisão para prever futuras devoluções e insolvências.

• Descontos: as empresas precisam gerenciar e prever descontos comerciais e à vista que variam de acordo com o cliente, a época ou o tipo de produto. Elas precisam de sistemas eficazes para aplicar descontos corretos e acompanhar seu impacto na receita.

• Qualidade dos dados: as empresas devem integrar dados de vários departamentos (vendas, finanças, cadeia de suprimentos, marketing). Esses dados devem ser limpos, pontuais e precisos para cada componente do processo de bruto para líquido, o que pode ser ainda mais complexo em grandes organizações com vários sistemas e pontos de contato.

Previsão de resultados futuros

• Mudanças de mercado e fatores econômicos: as empresas devem levar em conta as flutuações na demanda do mercado e as mudanças nos preços competitivos. Fatores econômicos como inflação, interrupções na cadeia de suprimentos, recessões e mudanças nas políticas governamentais (como regulamentações de preços, programas de descontos) também podem afetar previsões futuras.

• Lançamentos de produtos e mudanças de ciclo de vida: é preciso ajustar os cálculos para lançamentos de novos produtos, alterações no ciclo de vida dos produtos ou entrada em novos mercados.

• Previsão: é preciso considerar tendências históricas, mudanças de mercado ou obrigações contratuais nos modelos de previsão.

Processos internos

• Conformidade regulatória: em setores altamente regulamentados, como farmacêutico e saúde, é preciso cumprir regulamentos como o Programa de Descontos de Medicamentos Medicaid dos EUA e a Diretiva 89/105/CEE do Conselho da UE, que regem preços, descontos e relatórios.

• Conformidade contábil: as empresas precisam cumprir normas de reconhecimento de receitas, como a Accounting Standards Codification (ASC) 606 e a International Financial Reporting Standard (IFRS) 15.

• Sistemas obsoletos: as empresas devem atualizar seus sistemas regularmente. Também é preciso integrar sistemas financeiros, de planejamento de recursos empresariais (ERP) e de gerenciamento de relacionamento com o cliente (CRM) para obter precisão e eficiência.

• Controles internos: as empresas precisam de controles internos sólidos sobre ajustes de bruto para líquido para evitar erros, fraudes ou distorções nos relatórios financeiros.

• Auditorias: são necessários registros detalhados e controles sólidos para justificar suas estimativas e cálculos de bruto para líquido.

• Coordenação: as empresas devem coordenar departamentos de finanças, vendas, marketing e cadeia de suprimentos para obter dados e cálculos precisos.

Soluções

Para enfrentar esses desafios, as empresas geralmente investem nos seguintes recursos:

• Ferramentas avançadas de análise e previsão que usam IA e aprendizado de máquina para melhorar a precisão dos ajustes de bruto para líquido

• Sistemas integrados que permitem o fluxo de dados entre departamentos

• Fluxos de trabalho automatizados mais rápidos e precisos e menos trabalhosos

• Controles internos e governança estruturada para melhorar a conformidade e precisão