En comptabilité, l’expression « brut à net » désigne le processus permettant de passer d’un montant total ou « chiffre brut » au « chiffre net » qui reste après les déductions nécessaires. Ce processus permet aux entreprises de comprendre leur véritable situation financière, qu’il s’agisse de la masse salariale ou du chiffre d’affaires.

Les chiffres bruts à nets jouent également un rôle majeur dans la comptabilisation des revenus. Le chiffre d’affaires brut représente le chiffre d’affaires total d’une entreprise sans aucun ajustement pour les retours, les provisions ou les remises. Le chiffre d’affaires net indique ce que l’entreprise conserve réellement après ces déductions. Les entreprises doivent comprendre la différence entre les chiffres bruts et nets afin de comptabiliser les revenus avec précision et de créer une image claire et exploitable de la santé financière.

Cet article explique comment calculer le chiffre d’affaires brut à net, pourquoi il est important de comptabiliser les revenus, comment déclarer les chiffres bruts et nets dans les états financiers, ainsi que les difficultés courantes rencontrées lors des ajustements des chiffres bruts à net.

Sommaire de cet article

• Comment calculer le chiffre d’affaires brut à net
  
• Pourquoi les chiffres bruts à nets sont-ils importants?
  
• Comment déclarer les chiffres bruts à nets dans les états financiers
  
• Défis courants lors de l’ajustement du chiffre d’affaires brut à net
  

Comment calculer le chiffre d’affaires brut à net

Le calcul du chiffre d’affaires brut à net implique de comprendre la différence entre le chiffre d’affaires total d’une entreprise (brut) et son chiffre d’affaires après toutes les déductions (net). Suivez les étapes suivantes pour connaître le chiffre d’affaires brut à net.

Déterminer le chiffre d’affaires

Le chiffre d’affaires brut est le montant total des ventes ou des revenus générés par une entreprise avant toute déduction. Ce chiffre comprend l’ensemble des recettes de vente, à l’exclusion des retours, des indemnités et des remises.

Formule : Chiffre d’affaires brut = Nombre total de produits ou services vendus x Prix de vente moyen

Calculer les déductions

Les déductions comprennent généralement les éléments ci-après.

• Retours et dépréciation : il s’agit de la valeur des marchandises retournées par les clients, ainsi que les éventuels ajustements de prix ou indemnités

• Réductions : il s’agit de toutes les remises sur les ventes accordées aux clients, telles que les remises promotionnelles, les remises sur volume et les remises pour paiement anticipé

• Autres déductions : il s’agit de tous les rabais, les commissions ou les déductions similaires qui sont soustraits du total des ventes

Formule : Total des déductions = Retours et dépréciation + Remises + Autres déductions

Calculer le chiffre d’affaires net

Le chiffre d’affaires net correspond au montant restant du chiffre d’affaires après toutes les déductions. Si vous avez déjà calculé le chiffre d’affaires brut, vous pouvez obtenir le chiffre d’affaires net en soustrayant les déductions totales du chiffre d’affaires brut.

Formule : Chiffre d’affaires net = (Nombre de produits ou services vendus x Prix de vente moyen) - Total
déductions

Exemple de calcul

Supposons qu’une entreprise ait un chiffre d’affaires brut de 500 000 $. Les retours et les dépréciations se chiffrent à 20 000 $, les rabais à 10 000 $ et les autres déductions à 5 000 $. Le chiffre d’affaires net de cette entreprise se calculerait de la manière suivante :

Chiffre d’affaires net = 500 000 $ - (20 000 $ + 10 000 $ + 5 000 $) = 465 000 $

Pourquoi les chiffres bruts à nets sont-ils importants?

Il est nécessaire de bien comprendre la différence entre le chiffre d’affaires brut et net pour comptabiliser les revenus avec précision et évaluer les finances de votre entreprise. L’analyse du chiffre d’affaires net vous permet :

• d’avoir une image claire des revenus et de la rentabilité.

• de déterminer les produits ou services rentables.

• d’ajuster de manière judicieuse la stratégie de tarification.

• de décider des postes de dépenses à réduire ou des investissements à réaliser.

• d’établir une relation de confiance avec les investisseurs et les analystes.

• de calculer correctement les impôts que vous devez payer.

• de comparer vos performances avec celles de vos concurrents.

• de respecter les normes comptables.

Comment déclarer les chiffres bruts à nets dans les états financiers

La présentation du chiffre d’affaires brut et du chiffre d’affaires net dans les états financiers permet aux parties prenantes d’avoir une vision claire des performances globales de l’entreprise, de sa capacité à générer des revenus et de son état de santé général.

Voici comment les entreprises présentent généralement les chiffres bruts et nets pour diverses parties des états financiers.

État des résultats (compte de profits et pertes)

L’état des résultats est le principal rapport financier dans lequel les chiffres bruts et nets sont présentés, en particulier pour les recettes et les dépenses. Voici comment déclarer ces chiffres.

Chiffre d’affaires

• Chiffre d’affaires brut : il s’agit du chiffre d’affaires total généré par la vente de biens ou de services avant toute déduction. Il apparaît sur la première ligne de l’état des résultats.

• Déductions : En dessous du chiffre d’affaires brut, l’entreprise doit déclarer les déductions telles que les retours de vente et les dépréciations, les remises et les rabais.

• Chiffre d’affaires net : Il s’agit du chiffre d’affaires brut auquel toutes les déductions sont soustraites. Le chiffre d’affaires net reflète plus précisément le résultat réel d’exploitation.

Résultat d’exploitation et résultat net

• Marge brute : la marge brute est égal au chiffre d’affaires brut moins le coût des marchandises vendues. Elle représente le bénéfice provenant des activités de base avant déduction des dépenses d’exploitation.

• Bénéfice net : le bénéfice net est le chiffre final. Il correspond au bénéfice brut moins les dépenses d’exploitation et les dépenses non liées à l’exploitation (comme les impôts). Ce chiffre reflète le bénéfice total de l’entreprise après toutes les dépenses.

Bilan

• Montant brut des comptes clients : le montant brut des comptes clients est la somme de tous les comptes clients enregistrés par l’entreprise.

• Valeur nette de réalisation des comptes clients : ll s’agit du montant brut des créances moins la provision pour créances douteuses (c’est-à-dire une estimation des créances qui pourraient ne pas être recouvrées).

État des flux de trésorerie

• Flux de trésorerie bruts : il s’agit de l’ensemble des entrées de fonds au cours d’une période donnée.

• Flux de trésorerie nets : il s’agit des entrées de trésorerie brutes moins toutes les liquidités versées au titre des obligations et des passifs. C’est la différence entre le total des entrées et des sorties de fonds, qui est déclarée pour chaque section (p. ex., fonctionnement, placements, financement).

Notes afférentes aux états financiers

Les notes afférentes aux états financiers fournissent un contexte supplémentaire sur les chiffres figurant dans les principaux états financiers. Ceux-ci devraient inclure les éléments suivants.

• Politiques de comptabilisation des revenus : ceux-ci décrivent comment les revenus bruts et nets sont calculés et la base de comptabilisation des revenus et de déduction des remises, des rabais et des retours.

• Provision pour créances douteuses : celui-ci indique comment ces montants sont calculées.

Défis courants lors de l’ajustement du chiffre d’affaires brut à net

Le processus de calcul des ajustements des chiffres bruts à nets peut être compliqué. Si des erreurs sont commises à un point quelconque du processus, elles peuvent entraîner des calculs inexacts qui ont une incidence sur la budgétisation, la planification et l’établissement des rapports financiers. Voici quelques-uns des défis les plus courants liés aux ajustements des chiffres bruts à nets.

Calcul des déductions

• Modèles de tarification variable : dans des secteurs tels que les produits pharmaceutiques, la vente au détail et les biens de consommation, les entreprises peuvent avoir du mal à suivre et à comptabiliser avec précision des modèles de tarification complexes avec divers rabais, remises et incitations.

• Obligations contractuelles : les entreprises doivent gérer avec soin les différents contrats avec les distributeurs, les clients et les payeurs, chacun avec des conditions spécifiques.

• Rabais et contestations de paiement : les entreprises doivent estimer avec précision les remises (en particulier les remises basées sur le volume ou la performance) et les contestations de paiement (courantes dans le secteur pharmaceutique).

• Retours et dépréciation : les entreprises doivent prévoir avec précision le comportement des clients afin de prévoir les rendements et les dépréciation futurs.

• Réductions : les entreprises doivent gérer et prévoir les remises commerciales et de caisse qui varient selon le client, la saison ou le type de produit. Elles ont besoin de systèmes efficaces pour appliquer les bons taux d’actualisation et suivre leur impact sur les revenus.

• Qualité des données : Les entreprises doivent intégrer des données provenant de plusieurs services (par exemple, les ventes, les finances, la chaîne d’approvisionnement, le marketing). Ces données doivent être nettoyées, actualisées et exactes pour chaque composante du processus de brut à net, ce qui peut s’avérer particulièrement difficile dans les grandes organisations dotées de systèmes et de points de contact multiples.

Prédire les résultats futurs

• Évolution du marché et facteurs économiques : les entreprises doivent tenir compte des fluctuations de la demande du marché et de l’évolution des prix concurrentiels. Des facteurs économiques tels que l’inflation, les perturbations de la chaîne d’approvisionnement, les récessions et les changements dans les politiques gouvernementales (p. ex., réglementation des prix, programmes de rabais) peuvent également avoir une incidence sur les prévisions futures.

• Lancements de produits et changements de cycle de vie : les entreprises doivent ajuster leurs calculs en fonction du lancement de nouveaux produits, des changements dans le cycle de vie des produits ou de l’entrée sur de nouveaux marchés.

• Prévisions : les entreprises doivent tenir compte des tendances historiques, des changements du marché ou des obligations contractuelles dans leurs modèles de prévision.

Processus internes

• Conformité réglementaire : les entreprises opérant dans des secteurs hautement réglementés, notamment les produits pharmaceutiques et les soins de santé, doivent se conformer à des réglementations telles que le programme américain de remboursement des médicaments Medicaid et la directive 89/105/CEE du Conseil de l’UE, qui régissent les prix, les remises et les exigences en matière de déclaration.

• Conformité comptable : les entreprises doivent se conformer aux normes de comptabilisation des produits telles que l’Accounting Standards Codification (ASC) 606 et l’International Financial Reporting Standard (IFRS) 15.

• Systèmes existants : les entreprises doivent mettre à jour leurs systèmes régulièrement. Elles doivent également intégrer leurs systèmes financiers, de planification des ressources d’entreprise et de gestion de la relation client pour plus de précision et d’efficacité.

• Contrôles internes : Les entreprises doivent mettre en place des contrôles internes rigoureux concernant les ajustements des chiffres bruts à nets afin d’éviter les erreurs, les fraudes ou les inexactitudes dans les rapports financiers.

• Audits : les entreprises doivent tenir des registres détaillés et des contrôles rigoureux pour justifier leurs estimations et leurs calculs des chiffres bruts à nets auprès des auditeurs.

• Coordination : les entreprises doivent coordonner leurs services financiers, de vente, de marketing et de chaîne d’approvisionnement pour obtenir des données et des calculs précis.

Solutions

Pour relever ces défis, les entreprises investissent souvent dans les domaines suivants :

• des outils avancés d’analyse et de prévision qui utilisent l’IA et l’apprentissage automatique pour améliorer la précision des ajustements des chiffres bruts à nets.

• des systèmes intégrés qui permettent la circulation des données entre les services

• des flux de travail automatisés plus rapides, plus précis et moins exigeants en main-d’œuvre

• des contrôles internes et des pratiques de gouvernance rigoureux pour améliorer la conformité et l’exactitude