Avdraget för ingående moms är en väsentlig del av det tyska skattesystemet och erbjuder företag en betydande ekonomisk lättnad. Det gör det möjligt att kvitta mervärdesskatt (moms) som betalats på företagskostnader mot moms som betalats till skattemyndigheten. I den här artikeln får du veta vad avdrag för ingående moms är och hur det skiljer sig från mervärdesskatt. Vi förklarar också hur detta undantag fungerar, vilka krav du måste uppfylla och när du kan dra av ingående moms.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är ett avdrag för ingående moms?
  
• Vad är skillnaden mellan ingående moms och mervärdesskatt?
  
• Hur fungerar avdrag för ingående moms?
  
• Vilka är kraven för avdrag för ingående moms?
  
• När kan du dra av ingående moms?
  

Vad är ett avdrag för ingående moms?

Enligt avsnitt 15 av den tyska mervärdesskattelagen (UStG) är avdrag för ingående moms ett skatteförfarande som gör det möjligt för momspliktiga företag att kvitta den skatt som de har betalat på sina inköp av varor och tjänster mot det belopp som de tar ut av sina kunder.

Med ingående moms avses den moms som företag betalar vid inköp av varor och tjänster. Momsskulden beräknas som skillnaden mellan momsen som tas ut från kunderna och den ingående moms som kan dras av. Skattemyndigheten beräknar regelbundet ett bolags skyldighet med hjälp av preliminära momsdeklarationer och den årliga deklarationen. Detta säkerställer att de betalar skatten de är skyldiga eller får återbetalningar för eventuella överskjutande betalningar.

Vad är skillnaden mellan ingående moms och mervärdesskatt?

Tänk på ingående moms som den andra sidan av mervärdesskatten. Beskattningsbara företag tar vanligtvis ut moms på sina leveranser och tjänster och betalar den till skattemyndigheten som en tillfällig post (avsnitt 1, paragraf 1, nr 1 av UStG). I denna mening fungerar de som mellanhänder.

När företag själva köper varor eller tjänster betalar de också till en början moms. De kan dock kräva tillbaka denna ingående moms från skattemyndigheten. Medan privata slutkunder betalar bruttobeloppet när de gör ett köp, behöver företagen bara betala nettovärdet på grund av avdraget för ingående moms. Detta beror på att de kan dra av den moms som betalats på utgifter från sin försäljningsskuld och endast betala skillnaden mellan den uppburna och den ingående momsen. Detta förhindrar att skattemyndigheten beskattar företag två gånger och säkerställer att endast slutkunden betalar moms.

Hur fungerar avdrag för ingående moms?

Avdrag för ingående moms är en kvittning av den skatt du har betalat på dina inköp. Du kan slutföra detta i fem steg:

Huruvida ett företag måste betala skatt eller få en återbetalning beror på dess inkomster, utgifter och tillhörande skattebelopp. En positiv momsskuld uppstår om den ingående momsen är lägre än den uppburna. I det här fallet måste de betala mellanskillnaden till skattemyndigheten. Om den överstiger den uppburna momsen leder detta till en negativ momsskuld eller ett överskott av ingående moms. I sådana fall återbetalar skattemyndigheten mellanskillnaden till företaget.

Ingående momsbelopp < momsbelopp = Momsskuld
Ingående momsbelopp > momsbelopp = överskott av ingående moms

Exempel 1 för beräkning av momsskuld

Momsbelopp – ingående momsbelopp = Momsskuld
3 800 € – 2 375 € = 1 425 €

Momsskulden i detta räkneexempel är positiv och uppgår till 1 425 euro. I det motsatta fallet betalar företaget mellanskillnaden till skattemyndigheten.

(Antagande: de köp och försäljningar som görs är föremål för moms med en skattesats på 19 %.)

Exempel 2 för beräkning av momsskuld

Momsbelopp – ingående momsbelopp = Momsskuld
1 900 € – 2 280 € = 380 €

Momsskulden i detta räkneexempel är negativ. Detta ger ett överskott av ingående skatt på 380 euro, som skattemyndigheten återbetalar.

(Antagande: de köp och försäljningar som görs är föremål för moms med en skattesats på 19 %.)

Stripe Tax förenklar processen genom att automatiskt beräkna rätt skattebelopp för all din försäljning. Det ger också detaljerade insikter om hur mycket moms du ska betala på inköp och försäljning. Detta hjälper dig att avgöra vilka ingående momssiffror du kan göra anspråk på och hur hög din förväntade momsskuld är.

Vilka är kraven för avdrag för ingående moms?

För att dra av ingående moms måste du uppfylla vissa villkor som regleras av UStG. Nedan följer en översikt över de viktigaste kraven.

Företagarstatus

Enligt avsnitt 2 av UStG får endast näringsidkare göra avdrag för ingående moms, dvs. personer eller organisationer som självständigt bedriver kommersiell eller yrkesmässig verksamhet i vinstsyfte. Det innebär att privatpersoner är undantagna från att göra detta avdrag. Detsamma gäller för företag som använder bestämmelser om småföretag i enlighet med avsnitt 19 av UStG. Eftersom de inte tar ut någon moms på sålda varor och tjänster kan de inte göra anspråk på ingående moms på sina inköp.

Tjänster eller leveranser från andra företag

Avdrag för ingående moms är endast möjligt om företag köper varor eller tjänster från andra momspliktiga företag. Om ett företag till exempel betalar en privatperson för en tillhandahållen tjänst kan det inte göra anspråk på avdraget.

Tillämpning på skattepliktiga försäljningar

Det är inte alla inköp av varor eller tjänster som ett företag gör från ett annat företag som ger rätt till avdrag för ingående moms. Ej godtagbara utgifter inkluderar utgifter för privat bruk samt utgifter som inte har en tydlig koppling till företagsverksamheten. Dessutom finns det vissa särskilda bestämmelser: representationskostnader är till exempel endast avdragsgilla till 70 % (avsnitt 4, paragraf 5, nr 2 av den tyska inkomstskattelagen (EStG)) eftersom de ofta är av privat karaktär. Gåvor till affärspartner berättigar endast till avdrag för ingående moms på upp till 50 EUR per person och år (avsnitt 4, paragraf 5, nr 1 av EStG).

En annan viktig förutsättning för avdrag för ingående moms är att företaget använder varorna och tjänsterna för skattepliktig försäljning. Detta utesluter till exempel vissa medicinska erbjudanden eller uthyrning av bostadsfastigheter. Vissa skattefria transaktioner, såsom gemenskapsinterna leveranser, gör det dock möjligt att göra detta avdrag.

Korrekt fakturering

Skattemyndigheten använder företagets inkommande fakturor för att beräkna ingående moms och den momsskuld som följer därav. För att kvalificera sig måste de innehålla all obligatorisk information enligt avsnitt 14 av UStG:

• Fullständigt namn och adress för det företag som tillhandahåller produkten eller tjänsten
  
• Fullständigt namn och adress för mottagaren av produkten eller tjänsten
  
• Datum för fakturan
  
• Datum för leverans av produkten eller tjänsten
  
• Det skatteregistreringsnummer som skattemyndigheten har utfärdat till det utförande företaget eller det momsregistreringsnumret som har utfärdats av den federala centrala skattemyndigheten
  
• Ett unikt löpnummer för fakturan
  
• Kvantiteten och typen av levererade produkter eller omfattningen och typen av tillhandahållen tjänst
  
• Nettobelopp
  
• Tillämplig skattesats och motsvarande skattebelopp eller, om det rör sig om skattebefrielse, en hänvisning till skattebefrielsen
  
• Bruttobelopp
  

Du hittar detaljerad information om detta i vår artikel om fakturering.

När kan du dra av ingående moms?

Företag kan begära avdrag för ingående moms i sin preliminära momsdeklaration. Enligt avsnitt 18, paragraf 1 av UStG ska dessa lämnas in till skattemyndigheten varje månad eller kvartalsvis. Cykeln beror på den moms som betalats under föregående kalenderår. Om det överstiger 7 500 EUR kan de lämna in månadsvis. En kvartalsdeklaration räcker om den moms som betalats under föregående år är mellan 1 000 och 7 500 EUR. Dispens är möjlig för summor under 1 000 EUR. Alla som är inne på sitt första eller andra verksamhetsår måste dock lämna in en månatlig momsdeklaration, oavsett vilket belopp som tas ut.

Den avgörande faktorn för tidpunkten för avdraget för ingående moms och därmed eventuella ytterligare betalningar eller återbetalningar är typen av beskattning. Skattemyndigheten skiljer mellan periodiserad beskattning och kontantbaserad beskattning (se avsnitt 16 och 20 av UStG). Vid periodiserad beskattning måste du betala debiterad moms direkt vid faktureringen. När företag tar emot inkommande fakturor kan de omedelbart göra anspråk på ingående moms. Vid kontantbaserad beskattning är det dock inte fakturadatumet utan betalningstidpunkten som är avgörande. Företag kan bara dra av ingående moms när de har tagit emot eller spenderat pengarna.

Oberoende av de månatliga eller kvartalsvisa momsdeklarationerna ska företag som omfattas av det lämna in en årlig deklaration i slutet av året. I sammandraget korrigeras vid behov tidigare inlämnade uppskattningar. Skattemyndigheten beräknar din momsskyldighet för hela året och kan eventuellt justera din ingående momsbetalning eller -återbetalning.