进项税抵扣是德国税收制度的重要组成部分,为企业提供了巨大的财政减免。这样就可以用向税务局缴纳的增值税来抵扣商业支出所缴纳的增值税 (VAT)。在本文中,您将了解什么是进项税抵扣以及它与增值税的区别。我们还解释了这一免税政策的运作方式、必须满足的要求以及何时可以抵扣进项税。
目录
- 什么是进项税减免?
- 进项税和增值税有什么区别?
- 进项税扣减如何运作?
- 进项税抵扣有哪些要求?
- 什么时候可以抵扣进项税额?
什么是进项税抵扣?
根据德国增值税法 (UStG) 第 15 条,进项税抵扣是一种纳税程序,它使增值税纳税企业能够用从客户处收取的税款抵扣其购买商品和服务所支付的税款。
进项税是指企业在购买商品和服务时缴纳的增值税。增值税负债的计算方法是,向客户收取的增值税与可抵扣的进项税之间的差额。税务机关会定期计算一家公司的纳税义务,这是增值税预缴申报以及年度纳税申报的一部分。这可确保他们全额缴纳税款或获得任何超额付款的退款。
进项税和增值税有什么区别?
将进项税视为增值税的另一面。应税公司通常对其交付和服务收取增值税,并将其作为临时项目支付给税务局(美国税典第 1 条第 1 款第 1 项)。从这个意义上说,他们充当了中介人的角色。
公司自己购买商品或服务时,最初也要缴纳增值税。不过,他们可以向税务局要求退还进项税。私人终端客户在购买时支付的是总金额,而公司由于可以抵扣进项税,只需支付净值。这是因为他们可以从销售额中减去为费用支付的增值税,只需支付已征收增值税与进项税之间的差额。这可以防止税务机关对公司重复征税,并确保只有最终客户承担增值税。
进项税如何抵扣?
进项税抵扣是指抵消您在购买时支付的税款。您可以通过五个步骤完成此操作:
步骤
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责任方
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公司采购商品或服务,并向供应商支付进项税。 | 公司 |
公司销售商品或服务,并向客户收取增值税 (VAT)。 | 公司 |
在初步增值税申报中,公司向税务部门提交已支付的进项税和已收取的增值税金额。 | 公司 |
税务部门根据两者的差额计算公司的增值税负债。 | 税务局 |
根据确定的增值税负债,公司需向税务部门支付差额,或从税务部门获得退款。 | 公司 / 税务部门 |
公司是否需要纳税或退税取决于其收入、支出和相关税额。如果进项税少于已征收的税款,就会产生增值税正负债务。在这种情况下,他们必须向税务局支付差额。如果增值税税额超过所征收的增值税税额,就会产生负增值税义务或进项税盈余。在这种情况下,税务局会将差额退还给公司。
输入税额 < 增值税额 = 增值税负债
进项税额 > 增值税额 = 进项税额盈余
计算增值税应纳税额的示例 1
商品总销售价格
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商品总购入价格
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商品总销售价格 | €23,800 | 商品总购入价格 | €14,875 |
商品净销售价格 | €20,000 | 商品净购入价格 | €12,500 |
VAT 金额 | €3,800 | 进项税金额 | €2,375 |
增值税金额 – 进项税额 = 增值税应纳税额
3,800 欧元 – 2,375 欧元 = 1,425 欧元
此示例计算中的增值税应纳税额为正数,金额为 1,425 欧元。在相反的情况下,公司向税务局支付差额。
(假设:采购和销售均按 19%的税率缴纳增值税。)
计算增值税应纳税额的示例 2
商品总销售价格
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商品总购入价格
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商品总销售价格 | €11,900 | 商品总购入价格 | €14,280 |
商品净销售价格 | €10,000 | 商品净购入价格 | €12,000 |
VAT 金额 | €1,900 | 进项税金额 | €2,280 |
增值税金额 – 进项税额 = 增值税应纳税额
1,900 欧元 – 2,280 欧元 = 380 欧元
此示例计算中的增值税应纳税额为负数。这导致进项税盈余 380 欧元,税务局退还。
(假设:采购和销售均按 19%的税率缴纳增值税。)
Stripe Tax 通过自动计算所有销售额的正确税额,简化了流程。它还能详细了解采购和销售应缴纳的增值税额。这将帮助您确定可以申请哪些进项税数字以及您的预期增值税应纳税额。
进项税抵扣有哪些要求?
企业家身份
根据 UStG 第 2 条,只有企业家才能减免进项税,即独立开展商业或专业活动以赚取利润的个人或组织。这就意味着,个人不得扣除。这同样适用于使用 UStG 第 19 条所述小企业条例的公司。由于他们不对销售的货物和服务征收增值税,因此他们不能对购买的货物和服务申报进项税。
其他公司的服务或交付
只有当公司从其他需要缴纳增值税的企业购买商品或服务时,才可以抵扣进项税。举例来说,如果一家公司向个人支付了服务费,它就不能索赔。
适用于应税销售
并非公司从另一家公司购买的每件物品或服务都能自动扣除进项税。例如,用于私人目的的支出或与商业活动无明显联系的支出不符合条件。此外,还有一些特殊规定:例如,由于招待费通常具有私人性质,因此只能扣除 70%(《德国所得税法》(EStG) 第 4 条第 5 款第 2 项)。向商业伙伴赠送礼品只能享受进项税减免,每人每年最多 50 欧元(EStG 第 4 条第 5 款第 1 项)。
进项税抵扣的另一个重要前提条件是,公司必须将货物和服务用于应税销售。例如,不包括某些医疗服务或住宅租赁。尽管如此,一些免税交易,如社区内用品,使这一扣除成为可能。
正确开具发票
税务局使用公司收到的发票计算进项税和由此产生的增值税负债。要符合要求,它们必须包含 UStG 第 14 条规定的所有必填信息:
- 提供产品或服务的公司的完整名称和地址
- 产品或服务接收方的完整名称和地址
- 账单日期
- 产品交付或服务提供的日期
- 税务局向演出公司颁发的税号或联邦中央税务局颁发的增值税识别号
- 连续且唯一的账单编号
- 交付产品的数量和类型或提供服务的范围和类型
- 净额
- 适用税率和相应税额,如果是免税,则注明免税额
- 总金额
有关此主题的详细信息,请参阅我们的开具发票一文。
什么时候可以抵扣进项税额?
公司可在其初步增值税申报表中申请抵扣进项税。根据 UStG 第 18 条第 1 款,他们必须每月或每季度向税务局提交这些资料。周期取决于上一日历年缴纳的增值税。如果超过 7500 欧元,他们可以按月申报。如果上一年缴纳的增值税在 1,000 欧元至 7,500 欧元之间,则按季度申报即可。总额低于 1,000 欧元者可免税。尽管如此,任何经营第一年或第二年的企业都必须按月提交增值税申报表,无论收取的金额是多少。
进项税扣除的时间以及随之而来的任何额外付款或退税的决定性因素是税收类型。税务局对权责发生制征税和现金征税进行了区分(见第 16 条和UStG 第 20 条)。使用权责发生制税时,您必须在开具发票时直接支付已收取的增值税。企业收到发票后,可立即申报进项税。然而,在现金征税的情况下,起决定作用的不是发票日期,而是付款时间。公司只有在收到或支出款项时才能抵扣进项税。
不管是按月还是按季申报增值税,受其约束的公司必须在年底提交年度申报。如有必要,本摘要将更正先前提交的预先通知。税务局会计算您全年的增值税纳税义务,并可能调整您的进项税付款或退税。
本文中的内容仅供一般信息和教育目的,不应被解释为法律或税务建议。Stripe 不保证或担保文章中信息的准确性、完整性、充分性或时效性。您应该寻求在您的司法管辖区获得执业许可的合格律师或会计师的建议,以就您的特定情况提供建议。