การลดหย่อนภาษีซื้อเป็นองค์ประกอบสำคัญของระบบภาษีของเยอรมนี ซึ่งช่วยบรรเทาทางการเงินให้กับบริษัทต่างๆ ได้อย่างมาก ทำให้สามารถหักล้างภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ที่ชำระจากค่าใช้จ่ายทางธุรกิจเทียบกับภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระให้กับสำนักงานสรรพากรได้ ในบทความนี้ คุณจะได้ศึกษาว่าการหักภาษีซื้อคืออะไร และแตกต่างจากภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างไร นอกจากนี้เรายังอธิบายวิธีการทํางานของการยกเว้น รวมถึงข้อกําหนดที่คุณต้องปฏิบัติตาม และเวลาที่คุณหักภาษีซื้อได้

บทความนี้ให้ข้อมูลอะไรบ้าง

• การหักภาษีซื้อคืออะไร
  
• ภาษีซื้อและภาษีมูลค่าเพิ่มแตกต่างกันอย่างไร
  
• การหักภาษีซื้อทำงานอย่างไร
  
• ข้อกําหนดสําหรับการหักภาษีซื้อมีอะไรบ้าง
  
• คุณสามารถหักภาษีซื้อได้เมื่อไร
  

การหักภาษีซื้อคืออะไร

มาตราที่ 15 ของกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนี (UStG) ระบุว่าการหักภาษีซื้อเป็นขั้นตอนทางภาษีที่ช่วยให้บริษัทที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มสามารถนำภาษีที่ได้ชำระพวกเขาจ่ายจากการซื้อสินค้าและบริการไปหักล้างกับจำนวนเงินที่พวกเขารวบรวมจากลูกค้าได้

ภาษีซื้อหมายถึงภาษีมูลค่าเพิ่มที่บริษัทต่างๆ ชำระเมื่อซื้อสินค้าและบริการ ความรับผิดทางภาษีมูลค่าเพิ่มจะคํานวณเป็นส่วนต่างระหว่างภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจากลูกค้าและภาษีซื้อที่สามารถหักได้ สํานักงานสรรพากรจะคํานวณภาระหน้าที่ของบริษัทเป็นประจําในฐานะส่วนหนึ่งของแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มเบื้องต้นและแบบแสดงรายการภาษีประจําปี เพื่อให้แน่ใจว่าบริษัทจะชำระภาษีเต็มจำนวนหรือได้รับเงินคืนสำหรับการชำระเงินส่วนเกิน

ภาษีซื้อและภาษีมูลค่าเพิ่มแตกต่างกันอย่างไร

ให้ลองคิดว่าภาษีซื้อเป็นสิ่งที่อยู่ตรงข้ามกับภาษีมูลค่าเพิ่ม บริษัทที่ต้องเสียภาษีมักเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มสําหรับการจัดส่งและบริการของตน และชำระให้กับสํานักงานสรรพากรเป็นรายการส่งต่อ (มาตราที่ 1, ย่อหน้าที่ 1 และหมายเลข 1 ของ UStG) ในแง่นี้ บริษัทจะทำหน้าที่เป็นคนกลาง

เมื่อบริษัทเป็นฝ่ายซื้อสินค้าหรือบริการ พวกเขาจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มในขั้นต้นด้วย แต่พวกเขาสามารถเคลมภาษีซื้อนี้ได้จากสํานักงานสรรพากร ในขณะที่ลูกค้าปลายทางเอกชนจะชำระเงินยอดรวมเมื่อทำการซื้อ บริษัทจะต้องชำระมูลค่าสุทธิเท่านั้นเนื่องจากการหักภาษีซื้อ สาเหตุเพราะบริษัทสามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายเป็นค่าใช้จ่ายออกจากความรับผิดในการขาย และชำระเฉพาะส่วนต่างระหว่างภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บกับภาษีซื้อเท่านั้น วิธีนี้จะป้องกันไม่ให้หน่วยงานจัดเก็บภาษีเรียกเก็บภาษีบริษัทซ้ำซ้อน และช่วยให้แน่ใจว่าเฉพาะลูกค้าปลายทางเท่านั้นที่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

การหักภาษีซื้อทำงานอย่างไร

การหักภาษีซื้อเป็นการชดเชยภาษีที่คุณชำระเมื่อซื้อสินค้าหรือบริการ คุณสามารถทำได้ด้วยห้าขั้นตอนต่อไปนี้

การที่บริษัทจะต้องจ่ายภาษีหรือได้รับเงินคืนนั้นขึ้นอยู่กับรายได้ ค่าใช้จ่าย และจำนวนภาษีที่เกี่ยวข้อง บริษัทจะมีความรับผิดภาษีมูลค่าเพิ่มที่เป็นบวกหากจำนวนภาษีซื้อน้อยกว่าภาษีที่เรียกเก็บได้ ในกรณีนี้ บริษัทจะต้องจ่ายส่วนต่างให้กับสํานักงานสรรพากร หากภาษีซื้อมากกว่าภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บได้ บริษัทจะมีภาระภาษีมูลค่าเพิ่มติดลบหรือภาษีซื้อส่วนเกิน ในกรณีเช่นนี้ สํานักงานสรรพากรจะคืนเงินส่วนต่างให้กับบริษัท

จำนวนภาษีซื้อ < จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม = ความรับผิดภาษีมูลค่าเพิ่ม
จำนวนภาษีซื้อ >ยอดภาษีมูลค่าเพิ่ม จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม = ภาษีซื้อส่วนเกิน

ตัวอย่างที่ 1 สําหรับการคํานวณความรับผิดภาษีมูลค่าเพิ่ม

ยอดภาษีมูลค่าเพิ่ม – ยอดภาษีซื้อ = ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องจ่าย
€3,800 – €2,375 = €1,425

ภาษีมูลค่าเพิ่มในการคำนวณตัวอย่างนี้เป็นค่าบวกและมีจำนวน 1,425 ยูโร ในกรณีตรงกันข้าม บริษัทจะจ่ายส่วนต่างให้กับกรมสรรพากร

(สมมุติ: การซื้อและการขายจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 19%)

ตัวอย่างที่ 2 สําหรับการคํานวณความรับผิดภาษีมูลค่าเพิ่ม

ยอดภาษีมูลค่าเพิ่ม – ยอดภาษีซื้อ = ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องจ่าย
€1,900 – €2,280 = €380

ภาษีมูลค่าเพิ่มในการคำนวณตัวอย่างนี้เป็นค่าลบ ส่งผลให้มีภาษีซื้อส่วนเกิน 380 ยูโร ซึ่งสรรพากรจะคืนให้

(สมมุติ: การซื้อและการขายจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 19%)

Stripe Tax ช่วยลดความซับซ้อนของกระบวนการโดยการคำนวณจำนวนภาษีที่ถูกต้องสำหรับการขายทั้งหมดของคุณโดยอัตโนมัติ และยังให้ข้อมูลเชิงลึกโดยละเอียดเกี่ยวกับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระสําหรับการซื้อและการขาย ซึ่งจะช่วยให้คุณทราบว่าคุณสามารถเคลมภาษีซื้อรายการใดได้บ้าง และคาดการณ์ได้ว่าความรับผิดภาษีมูลค่าเพิ่มของคุณจะสูงเพียงใด

ข้อกําหนดสําหรับการหักภาษีซื้อมีอะไรบ้าง

หากต้องการหักภาษีซื้อ คุณต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขบางประการที่ควบคุมโดย UStG ต่อไปนี้เป็นภาพรวมของข้อกําหนดที่สําคัญที่สุด

สถานะของผู้ประกอบการ

มาตราที่ 2 ของ UStG กำหนดให้ผู้ประกอบการเท่านั้นที่สามารถหักภาษีซื้อได้ เช่น บุคคลหรือองค์กรที่ดําเนินการกิจกรรมทางการค้าหรืออาชีพเพื่อทํากําไรด้วยตนเอง ซึ่งหมายความว่าบุคคลทั่วไปจะไม่มีสิทธิ์ได้รับการหักภาษีซื้อ เช่นเดียวกับบริษัทที่ใช้ข้อบังคับสําหรับธุรกิจขนาดเล็กตามที่ระบุไว้ในส่วนที่ 19 ของ UStG เนื่องจากพวกเขาไม่ได้เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากสินค้าและบริการที่จําหน่าย จึงไม่สามารถเคลมการหักภาษีซื้อได้

บริการหรือการส่งมอบโดยบริษัทอื่น

การหักภาษีซื้อสามารถทำได้เฉพาะในกรณีที่บริษัทซื้อสินค้าหรือบริการจากธุรกิจอื่นที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามตัวอย่าง หากบริษัทจ่ายเงินให้กับบุคคลทั่วไปสำหรับบริการที่บุคคลนั้นจัดให้ บริษัทจะไม่สามารถเคลมการหักภาษีซื้อได้

การใช้กับการขายที่ต้องเสียภาษี

ในบางกรณี การซื้อสินค้าหรือบริการจากบริษัทอื่นก็ไม่ทำให้บริษัทมีสิทธิ์ในการหักภาษีซื้อได้โดยอัตโนมัติ ตัวอย่างเช่น ค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ส่วนตัวหรือค่าใช้จ่ายที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางธุรกิจอย่างชัดเจนจะไม่เข้าเกณฑ์ นอกจากนี้ยังมีข้อบังคับพิเศษบางประการ เช่น ค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิงจะหักลดได้เพียง 70% (มาตราที่ 4, ย่อหน้าที่ 5 หมายเลข 2 ของกฎหมายภาษีเงินได้ของเยอรมนี (EStG)) เนื่องจากมักจะมีลักษณะเป็นค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ส่วนตัว การซื้อของขวัญให้แก่พาร์ทเนอร์ธุรกิจสามารถใช้หักภาษีซื้อได้ไม่เกิน 50 ยูโรต่อคนต่อปี (มาตราที่ 4, ย่อหน้าที่ 5, หมายเลข 1 ของ EStG)

ข้อกําหนดเบื้องต้นที่สําคัญอีกประการหนึ่งสําหรับการหักภาษีซื้อคือบริษัทจะต้องใช้สินค้าและบริการสําหรับการขายที่ต้องเสียภาษี ทั้งนี้ไม่รวมบางกรณี ตัวอย่างเช่น ข้อเสนอทางการแพทย์บางอย่างหรือการเช่าทรัพย์สินเพื่อที่อยู่อาศัย อย่างไรก็ตาม ธุรกรรมแบบปลอดภาษีบางรายการ เช่น การจัดหาเงินทุนจะมีสิทธิ์ลดหย่อนภาษีนี้

การออกใบแจ้งหนี้ที่ถูกต้อง

สํานักงานสรรพากรใช้ใบแจ้งหนี้ขาเข้าของบริษัทเพื่อคํานวณภาษีซื้อและความรับผิดด้านภาษีมูลค่าเพิ่มที่เป็นผลจากใบแจ้งหนี้เหล่านั้น โดยบริษัทจะต้องมีข้อมูลที่จําเป็นทั้งหมดตามมาตราที่ 14 ของ UStG เพื่อให้มีคุณสมบัติที่เข้าเกณฑ์ดังนี้

• ชื่อและที่อยู่ที่ครบถ้วนของบริษัทที่จัดหาผลิตภัณฑ์หรือบริการ
  
• ชื่อและที่อยู่ที่ครบถ้วนของผู้รับผลิตภัณฑ์หรือบริการ
  
• วันที่ของใบแจ้งหนี้
  
• วันที่จัดส่งผลิตภัณฑ์หรือบริการ
  
• หมายเลขภาษีที่ออกให้กับบริษัทผู้ดำเนินการโดยกรมสรรพากร หรือหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มที่ออกโดยสำนักงานสรรพากรกลางของรัฐบาลกลาง
  
• หมายเลขใบแจ้งหนี้ที่เรียงต่อกันและไม่ซ้ํากัน
  
• จํานวนและประเภทของสินค้าที่จัดส่ง หรือขอบเขตและประเภทบริการที่จัดส่ง
  
• ยอดสุทธิ
  
• อัตราภาษีที่ใช้และจำนวนภาษีที่เกี่ยวข้อง หรือในกรณีที่ได้รับการยกเว้นภาษี ให้อ้างอิงถึงการยกเว้น
  
• ยอดขั้นต้น
  

คุณสามารถค้นหาข้อมูลโดยละเอียดเกี่ยวกับหัวข้อนี้ได้ในบทความเกี่ยวกับการออกใบแจ้งหนี้

คุณสามารถหักภาษีซื้อได้เมื่อไร

บริษัทต่างๆ สามารถเคลมภาษีซื้อเป็นส่วนหนึ่งของแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้า มาตราที่ 18, ย่อหน้าที่ 1 ของ UStG กำหนดให้บริษัทต้องส่งเอกสารเหล่านี้ต่อสํานักงานสรรพากรเป็นรายเดือนหรือรายไตรมาส โดยจะขึ้นอยู่กับภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระในปีปฏิทินก่อนหน้า หากชำระเกิน 7,500 ยูโร ก็สามารถยื่นรายงานเป็นรายเดือนได้ หากบริษัทชำระภาษีมูลค่าในปีก่อนหน้าระหว่าง 1,000 ยูโรถึง 7,500 ยูโร ก็จะมีสิทธิ์ยื่นรายงานเป็นรายไตรมาส หากมียอดชำระต่ำกว่า 1,000 ยูโร ก็สามารถยกเว้นได้ อย่างไรก็ตาม นิติบุคคลที่ดำเนินธุรกิจในปีแรกหรือปีที่สองจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มทุกเดือนไม่ว่าจะเรียกเก็บได้เท่าไรก็ตาม

ประเภทของภาษีจะเป็นปัจจัยชี้ขาดสำหรับระยะเวลาของการหักภาษีซื้อและการชำระเงินเพิ่มเติมหรือการคืนเงิน สํานักงานสรรพากรจำแนกความแตกต่างระหว่างการเรียกเก็บภาษีตามยอดคงค้างกับภาษีเงินสด (ดูส่วนที่ 16 กับ 20 ของ UStG) ในกรณีของการเรียกเก็บภาษีตามยอดคงค้าง คุณจะต้องชําระภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บโดยตรงระหว่างการออกใบแจ้งหนี้ บริษัทต่างๆ สามารถเคลมภาษีซื้อได้ทันทีเมื่อได้รับใบแจ้งหนี้ขาเข้า อย่างไรก็ตาม ในกรณีของการเรียกเก็บภาษีเงินสด ปัจจัยชี้ขาดจะเป็นเวลาของการชําระเงิน ไม่ใช่วันที่ในใบแจ้งหนี้ บริษัทสามารถหักภาษีซื้อได้เมื่อได้รับหรือใช้จ่ายเงินแล้วเท่านั้น

บริษัทที่อยู่ภายใต้กรณีนี้จะต้องยื่นแบบแสดงรายการรายปีในช่วงสิ้นปี โดยไม่คำนึงถึงการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มรายเดือนหรือรายไตรมาส ข้อมูลสรุปนี้จะแก้ไขการแจ้งเตือนล่วงหน้าที่ส่งมาก่อนหน้านี้หากจำเป็น สํานักงานสรรภากรจะคํานวณภาระหน้าที่ทางภาษีมูลค่าเพิ่มของคุณตลอดทั้งปี และอาจปรับการชําระหรือการคืนเงินภาษีซื้อของคุณ