De aftrek van voorbelasting is een essentieel onderdeel van het Duitse belastingstelsel en biedt ondernemingen aanzienlijke financiële verlichting. Het maakt het mogelijk om de belasting over de toegevoegde waarde (btw) die op zakelijke uitgaven is betaald, te verrekenen met de btw die aan de belastingdienst is betaald. In dit artikel leer je wat aftrek van voorbelasting is en wat het verschil is met btw. Ook leggen we uit hoe deze vrijstelling werkt, aan welke eisen je moet voldoen en wanneer je voorbelasting kunt aftrekken.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat is aftrek van voorbelasting?
  
• Wat is het verschil tussen voorbelasting en btw?
  
• Hoe werkt de aftrek van voorbelasting?
  
• Wat zijn de vereisten voor aftrek van voorbelasting?
  
• Wanneer kun je voorbelasting aftrekken?
  

Wat is aftrek van voorbelasting?

Volgens paragraaf 15 van de Duitse btw-wet (UStG) is de aftrek van voorbelasting een belastingprocedure die btw-plichtige ondernemingen in staat stelt de belasting die zij hebben betaald over de aankoop van goederen en diensten te verrekenen met het bedrag dat ze bij hun klanten innen.

Voorbelasting verwijst naar de btw die ondernemingen betalen bij de aankoop van goederen en diensten. De verschuldigde btw wordt berekend als het verschil tussen de van klanten geïnde btw en de voorbelasting die kan worden afgetrokken. De belastingdienst berekent de verplichting van een onderneming regelmatig in het kader van de voorlopige btw-aangiften en de jaarlijkse aangifte. Dit zorgt ervoor dat ze hun belastingen volledig betalen of hun geld terugkrijgen voor te veel betaalde bedragen.

Wat is het verschil tussen voorbelasting en btw?

Beschouw voorbelasting als de andere kant van de btw. Belastingplichtige ondernemingen innen doorgaans btw over hun leveringen en diensten en dragen deze als overgangspost af aan de belastingdienst (sectie 1, paragraaf 1, nr. 1 UStG). In die zin treden ze op als tussenpersonen.

Wanneer ondernemingen zelf goederen of diensten inkopen, betalen ze in eerste instantie ook btw. Wel kunnen zij deze voorbelasting terugvragen bij de belastingdienst. Terwijl particuliere eindafnemers het brutobedrag betalen bij het doen van een aankoop, hoeven ondernemingen alleen de nettowaarde te betalen vanwege de aftrek van voorbelasting. Zij kunnen namelijk de betaalde btw op kosten aftrekken van hun verkoopaansprakelijkheid en slechts het verschil tussen de geïnde btw en hun voorbelasting betalen. Dit voorkomt dat de fiscus ondernemingen dubbel belast en zorgt ervoor dat alleen de eindklant btw draagt.

Hoe werkt de aftrek van voorbelasting?

Voorbelastingaftrek is een verrekening van de belasting die je hebt betaald over aankopen. Je kunt dit in vijf stappen doen:

Of een onderneming belasting moet betalen of een terugbetaling moet ontvangen, hangt af van de inkomsten, uitgaven en de bijbehorende belastingbedragen. Een positieve btw-plicht ontstaat als de voorbelasting lager is dan geïnd. In dit geval moeten ze het verschil betalen aan de belastingdienst. Als de btw hoger is dan de geïnde btw, resulteert dit in een negatieve btw-verplichting of een overschot aan voorbelasting. In dergelijke gevallen zal de belastingdienst het verschil terugbetalen aan de onderneming.

Bedrag voorbelasting < btw-bedrag = verschuldigde btw
Bedrag van de voorbelasting > btw-bedrag = overschot aan voorbelasting

Voorbeeld 1 voor de berekening van de verschuldigde btw

Btw-bedrag - bedrag voorbelasting = verschuldigde btw
€ 3.800 - € 2.375 = € 1.425

De verschuldigde btw in deze voorbeeldberekening is positief en bedraagt € 1.425. In het tegenovergestelde geval betaalt het bedrijf het verschil aan de belastingdienst.

(Veronderstelling: de aan- en verkopen zijn onderworpen aan btw tegen een tarief van 19%.)

Voorbeeld 2 voor de berekening van de verschuldigde btw

Btw-bedrag - bedrag voorbelasting = verschuldigde btw
€ 1.900 - € 2.280 = € 380

De verschuldigde btw in deze voorbeeldberekening is negatief. Dit resulteert in een overschot aan voorbelasting van € 380, dat de belastingdienst terugbetaalt.

(Veronderstelling: de aan- en verkopen zijn onderworpen aan btw tegen een tarief van 19%.)

Stripe Tax vereenvoudigt het proces door automatisch de juiste belastingbedragen voor al je verkopen te berekenen. De oplossing biedt ook een gedetailleerd inzicht in hoeveel btw verschuldigd is op aan- en verkopen. Dit helpt je te bepalen welke voorbelastingbedragen je kunt claimen en hoe hoog je verwachte btw-plicht is.

Wat zijn de vereisten voor aftrek van voorbelasting?

Om voorbelasting af te trekken, moet je aan bepaalde voorwaarden voldoen die op een rijtje worden gezet door het UStG. Hieronder volgt een overzicht van de belangrijkste eisen.

Status als ondernemer

Volgens paragraaf 2 UStG kunnen alleen ondernemers voorbelasting aftrekken, oftewel personen of organisaties die zelfstandig een commerciële of beroepsactiviteit uitoefenen om winst te maken. Dit betekent dat particulieren zijn uitgesloten van aftrek. Hetzelfde geldt voor ondernemingen die gebruikmaken van de regelgeving voor kleine ondernemingen, zoals uiteengezet in paragraaf 19 van het UStG. Aangezien zij geen btw in rekening brengen over verkochte goederen en diensten, kunnen zij geen aanspraak maken op voorbelasting over hun aankopen.

Diensten of leveringen door andere ondernemingen

Een aftrek van voorbelasting is alleen mogelijk als ondernemingen goederen of diensten afnemen van andere btw-plichtige ondernemingen. Als een onderneming bijvoorbeeld een particulier betaalt voor een geleverde dienst, kan die deze betaling niet claimen.

Toepassing bij belastingplichtige transacties

Niet elke aankoop van goederen of diensten door een onderneming bij een andere onderneming geeft automatisch recht op aftrek van voorbelasting. Uitgaven voor privédoeleinden of uitgaven die geen duidelijk verband houden met de bedrijfsactiviteiten komen bijvoorbeeld niet in aanmerking. Daarnaast zijn er enkele speciale regelingen: zo zijn kosten voor amusement slechts voor 70% aftrekbaar (sectie 4, paragraaf 5, nr. 2 van de Duitse wet op de inkomstenbelasting (EStG)) omdat ze vaak een particulier karakter hebben. Geschenken aan zakenpartners komen slechts in aanmerking voor een aftrek van voorbelasting van maximaal € euro 50 per persoon per jaar (sectie 4, paragraaf 5, nr. 1 EStG).

Een andere belangrijke voorwaarde voor aftrek van voorbelasting is dat de onderneming de goederen en diensten moet gebruiken voor belastbare verkopen. Dit sluit bijvoorbeeld bepaalde medische producten of de verhuur van woningen uit. Toch maken sommige belastingvrije handelingen, zoals intracommunautaire leveringen, deze aftrek mogelijk.

Correcte facturatie

De belastingdienst gebruikt de inkomende facturen van de onderneming om de voorbelasting en de daaruit voortvloeiende btw-plicht te berekenen. Om hiervoor in aanmerking te komen, moeten deze facturen alle verplichte informatie volgens paragraaf 14 UStG bevatten:

• Volledige naam en adres van de onderneming die het product of de dienst levert
  
• Volledige naam en adres van de ontvanger van het product of de dienst
  
• Datum van de factuur
  
• De datum van levering van het product of de dienst
  
• Het belastingnummer dat door de belastingdienst aan de uitvoerende onderneming is verstrekt of het door de federale centrale belastingdienst uitgegeven btw-nummer
  
• Een opeenvolgend uniek factuurnummer
  
• De hoeveelheid en het soort geleverde producten of de omvang en aard van de geleverde dienst
  
• Nettobedrag
  
• Het toepasselijke belastingtarief en het bijbehorende belastingbedrag of, in het geval van een belastingvrijstelling, een verwijzing naar de belastingvrijstelling
  
• Brutobedrag
  

Gedetailleerde informatie over dit onderwerp vind je in ons artikel over facturatie.

Wanneer kun je voorbelasting aftrekken?

Ondernemingen kunnen aanspraak maken op aftrek van voorbelasting als onderdeel van hun voorlopige btw-aangifte. Volgens sectie 18, paragraaf 1, UStG moeten zij deze maandelijks of elk kwartaal bij de belastingdienst indienen. De cyclus is afhankelijk van de btw die in het voorgaande kalenderjaar is betaald. Als dat meer dan € 7500 euro bedraagt, kunnen ze maandelijks aangifte doen. Een kwartaalaangifte is voldoende als de betaalde btw in het voorgaande jaar tussen de € 1000 en € 7500 euro bedraagt. Voor totalen onder de € 1000 euro is een vrijstelling mogelijk. Toch moet iedereen in het eerste of tweede jaar van diens onderneming maandelijks een btw-aangifte indienen, ongeacht het geïnde bedrag.

Doorslaggevend voor het tijdstip van de aftrek van voorbelasting en daarmee voor de eventuele bijbetaling of teruggave is de aard van de belasting. De belastingdienst maakt een onderscheid tussen belasting op transactiebasis en belasting op kas (zie paragraaf 16 en 20 UStG). Bij transactiebelasting moet je de geïnde btw direct tijdens de facturatie betalen. Wanneer ondernemingen inkomende facturen ontvangen, kunnen ze onmiddellijk voorbelasting claimen. In het geval van een belasting op kasbasis is echter niet de factuurdatum, maar het moment van betaling doorslaggevend. Ondernemingen kunnen voorbelasting alleen aftrekken als ze het geld hebben ontvangen of uitgegeven.

Ongeacht de maandelijkse of driemaandelijkse btw-aangiften, moeten ondernemingen die eraan onderworpen zijn, aan het einde van het jaar een jaarlijkse aangifte indienen. Deze samenvatting corrigeert de eerder ingediende voorheffingen, indien nodig. De belastingdienst berekent de btw-verplichting voor het hele jaar en kan je voorbelasting, betaling of teruggave van voorbelasting aanpassen.