請求書は、フリーランサーや個人事業主から大企業に至るまでの、あらゆる業種と規模のビジネスで使用される最も一般的な税務書類です。イタリアでは、商品やサービスの売上に対する請求の規制上の根拠は付加価値税(VAT)法で、特に 1972 年大統領令第 633 号の第 21 条です。請求書にはさまざまな種類があり、それぞれがその機能に基づいて特定の状況向けに設計されています。

さまざまな種類の請求書の違いを理解することは、現在の規制に準拠し、顧客やサプライヤーとの関係を効果的に管理するための鍵となります。イタリアのさまざまな種類の請求書の中で、最も一般的なのは即時請求書と繰延請求書です。

本記事では、即時請求書と繰延請求書とは何か、それぞれいつ発行するのか、それらの主な違い、それらの利点について説明します。

この記事の内容

• 即時請求書とは
  
• 繰延請求書とは
  
• 即時請求書と繰延請求書の違い
  
• 即時請求書の利点
  
• 繰延請求書の利点
  

即時請求書とは

即時請求書は、最も一般的なタイプの請求書です。実際、イタリアの税務当局であるAgenzia delle Entrateが定めた電子請求書の仕様書では、単に「請求書」と呼ばれています。これらのタイプの請求書は、ビジネス取引の完了後すぐに発行する必要があります。同じ日に同じ人に対して複数の取引が行われる場合、発行する必要がある請求書は 1 つだけです。

即時請求書は、商品に納品書(DDT、イタリア語の「Documento di trasporto」から)が添付されていなくても発行できますが、請求書に記載されているサービスまたは商品の販売が行われるのと同じ日に請求書が発行される場合に限られます。

電子請求の導入により、即時請求書の発行がより柔軟になり、サービスの提供や商品の販売から 12 日以内まで期間が延長されます。

即時請求書のテンプレートには、次の情報を含める必要があります。

• 商品の販売日またはサービスの提供日
  
• 請求書番号(連番)
  
• 支払い方法
  
• 商品またはサービスの合計金額
  
• VAT (通常の制度を使用している場合)
  
• 法定費用または手数料(該当する場合)
  

請求書の必須要素の 1 つは発行日であり、Agenzia delle Entrate Circular 14/E/2019 によると、即時請求書には 3 つのシナリオがあります。

• 請求書が販売日の深夜までに発行されるため、取引日と発行日が同じになる。
  
• 請求書が取引の翌日に生成され、その後 12 日以内に交換システム(SDI、イタリアの Sistema di Interscambio から)に送信される。
  
• 請求書が発行期限内に生成されて SDI に送信される。
  

これら 3 つのケースすべてにおいて、取引(商品の販売またはサービスの提供)の日付を即時請求書のテンプレートに入力する必要があります。

• 即時請求書の発行に対する Circular 14/E/2019 号の当初の期限は 10 日と定められていましたが、Legislative Decree Growth no. 34/2019 により 12 日に延長されました。
  

繰延請求書とは

繰延請求書は、商品の販売またはサービスの提供の実際の日付とは異なる日付に発行される税務書類です。これにより、同じ月に同じ顧客またはサプライヤーに対して行われたすべての取引を 1 つの請求書に含めることができます。

電子請求の場合でも、1972 年大統領令第 633 号第 21 条(4)(a)に規定されているように、取引が行われた月の翌月 15 日までに、繰延電子請求書を交換システムに送付する必要があります。この場合、「日付」フィールドには、最後の配達日または最後の取引の日付を入力する必要があります。

繰延請求書は取引日以降に発行されますが、VAT はすぐに支払う必要があります。

また、商品の供給用の繰延請求書とサービスの提供用の繰延請求書を区別することも重要です。商品の供給には、次の情報が必要です。

• 繰延請求書コード
  
• 発行日
  
• DDT (納品書)
  

サービスの提供に対して繰延請求書を発行する場合は、DDT の代わりに、サービスの提供を確認する一連の文書を添付する必要があります。これらの書類には、料金の支払いの証明、契約書、または譲渡通知書が含まれる場合があります。

2021 年現在、繰延請求書の電子編集を簡素化するために、Agenzia delle Entrate の SDI には特定の TD (ドキュメントタイプ)コードが導入されています。繰延請求書のコードは次のとおりです。

• TD24:このコードは、DDT による商品の供給を示します。さらに、サービスが正常に提供されたことを示すために使用できます。

• TD25:このコードは、会社が自社のサプライヤーを通じて第三者に商品を供給する繰延電子請求書専用です(これらの取引は三角取引と呼ばれます)。このタイプの請求書はスーパー繰延請求書とも呼ばれ、請求書の発行期限は納品月の翌月末です。

電子請求書

2019 年 1 月 1 日より、2017 年 12 月 27 日付法律第 205 号第 1 条第 916 項に基づき、電子請求が義務化されました。電子請求書は、FatturaPAレイアウト(XMLで記述されたデジタル形式の構造化データ)に従って生成する必要がある商取引文書です。したがって、「デジタル」とは紙の請求書をコンピュータで表現したもの(つまり、スキャンしたもの)を意味するものではありません。電子文書は、最初からデジタルで作成する必要があります。電子請求書が発行済みと見なされるためには、常に Agenzia delle Entrate の SDI を通じて受取人に送信される必要があり、そうでない場合は発行済みとは見なされません。2024 年 1 月 1 日より、以下の例外を除き、ほぼすべての業種で電子請求書の発行が義務付けられます。

• イタリアに居住していない個人、またはイタリアに財務上住んでいない個人に対して(特に外国に対して)請求書を発行する個人
  
• Sistema Tessera Sanitaria (医療保険制度)にデータを送信し、2024 年中に個人にサービスを提供する医療提供者
  

なお、電子請求書の場合、「発行日」とは Agenzia delle Entrate の SDIに送信された日付を指します。

即時請求書と繰延請求書の違い

即時請求書と繰延請求書の主な特徴を確認したところで、これらの主な違いをまとめてみましょう。

前述したように、即時請求書と繰延請求書の主な違いは、即時請求書はサービスが提供された日または商品が販売された日に発行されるのに対し、繰延請求書は同じ月内に同じ顧客との間で行った複数の取引を統合できるということです。また、電子請求書のタイミングにも違いがあります。

• 即時請求書:取引日から12日以内
  
• 繰延請求書:取引日の翌月15日まで
  

請求書に記載する日付

即時請求書と繰延請求書のもう一つの違いは、請求書に表示される日付です。

たとえば、即時請求書の場合に、2024 年 6 月 22 日に商品を販売するとします。

取引と同日に SDI を通じて電子請求書を提出できます。

• 取引日: 2024/06/22
  
• 発行日: 2024/06/22
  
• 請求書番号と日付: 2024/06/22 付けの請求書 # x
  
• 電子請求書ファイルの「一般データ」セクションの「日付」フィールド: 2024/06/22
  

または、取引当日 (この場合は 6 月 22 日) に電子請求書を生成し、12 日以内に SDI 経由で送信することもできます。

• 取引日: 2024/06/22
  
• 発行日:2024/07/04 まで
  
• 請求書番号と日付: 2024/06/22 付けの請求書 # x
  
• 電子請求書ファイルの「一般データ」セクションの「日付」フィールド: 2024/06/22
  

また、請求書を作成して、6 月 22 日から 7 月 4 日までの任意の日に SDI を通じて送信することもできます。この場合、日付は前のシナリオと同じです。

繰延請求書の場合、Agenzia delle Entrate Circular 14/E/2019 では、最後の取引の日付を文書の日付として指定できると規定されています。ただし、この方法では請求書の連番での番号付けでエラーが発生する可能性があります。たとえば、繰延請求書の場合、最終納品が 6 月 30 日の請求書番号 100 番と、最終納品が 6 月 25 日の請求書番号 101 番が発行される可能性があります。その後、Agenzia delle Entrate は、繰延請求書の場合、少なくとも 1 回の取引の日付を示す必要があり、その月の最後の取引の日付が望ましいことを明確にしました。あるいは、取引が行われた日付として月末を示すこともできます。

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即時請求書の利点

即時請求書の利点は次のとおりです。

• 請求書作成手続きの簡素化:即時請求書により、毎月末など、定期的に請求書を発行する必要がなくなります。
  
• 流動性の向上:即時請求書により、企業はより迅速に支払いを受け取ることができ、成長を目的とした活動に資金を再投資できます。
  

繰延請求書の利点

繰延請求書には、次のようないくつかの利点もあります。

• 事務手続きの簡素化:統合された繰延請求書により、請求書の発行件数が削減され、事務作業が効率化されます。
  
• キャッシュフロー管理の改善:繰延請求書を使用すると、企業は請求取引を 1 つのドキュメントに統合できます。
  
• 顧客関係の改善:繰延請求書は、より柔軟な支払い条件を提供し、顧客のニーズに合わせて請求プロセスをカスタマイズすることで、企業が既存の顧客を維持し、新しい顧客を引き付けるのに役立ちます。