发票是各类型、规模的企业最常用的税务凭证——从自由职业者、独资企业到大型公司。在意大利,货物和服务销售发票的监管依据是增值税 (VAT) 法,特别是第 633/1972 号总统令第 21 条。发票种类多样,每种发票都基于其特性适用特定场景。
了解各类发票之间的区别是遵从现行法规、有效管理与客户和供应商关系的关键。在意大利不同类型的发票中,最常见的是即时发票和延期发票。
在本文中,我们将解释什么是即期发票和延期发票、每种发票何时开具、它们之间的主要区别以及各自的优势。
本文内容
- 什么是即时发票?
- 什么是延期发票?
- 即时发票和延期发票有什么区别?
- 即时发票有哪些优势?
- 延期发票有哪些优势?
什么是即时发票?
即时发票是最常见的发票类型;事实上,在意大利税务机构 Agenzia delle Entrate 制定的电子发票规范中,它被简称为“发票”。这类发票必须在企业完成交易后立即开具。如果一个人同一天进行了几笔交易,则只需开具一张发票。
即时发票可以在没有发货单 (DDT, 源自意大利文“Documento di trasporto”) 随货同行的情况下开具,但必须在发票所述服务或货物销售发生的当天开具。
随着电子发票的推出,该系统可以更加灵活地开具即时发票,将时限延长至提供服务或销售货物后的 12 天内。
即时发票的模板应包括以下信息:
- 销售货物或提供服务的日期
- 按订单顺序排列的发票号码
- 支付方式
- 货物或服务的总金额
- 增值税(如果采用普通计税制度)
- 适用情况下的法定成本或费用
发票的必备要素之一是开具日期,根据 Agenzia delle Entrate 第 14/E/2019 号通知,即时发票有三种情境:
- 发票在销售当天午夜前开具,因此交易日期和开具日期是一致的。
- 发票在交易次日生成,并在随后的 12 天内传送到交换系统(SDI,源自意大利语 Sistema di Interscambio)。*
- 发票在开具期限内生成并发送至 SDI。
在这三种情况下,必须将交易日期(销售货物或提供服务)输入即时发票模板。
(*) 请注意,第 14/E/2019 号通知规定的即时发票开具期限原为 10 天,但根据第 34/2019 号增长法令,该期限已增至 12 天。
什么是延期发票?
递延发票是指开具日期与实际销售货物或提供服务日期不一致的税务凭证。它允许在同一个月内与同一客户或供应商进行的所有交易都包含在一张发票中。
即使是电子发票,根据第 633/1972 号总统令第 21(4)(a) 条的规定,延期电子发票也必须在交易发生月份的下一个月的 15 日之前发送到交换系统。在这种情况下,“日期”一栏必须填写最后一次交货日期或最后一次交易日期。
请注意,虽然延期发票是在交易日期之后开具的,但增值税必须立即支付。
同样重要的是要区分供应货物的延期发票和提供服务的延期发票。关于提供货物,需要提供以下信息:
- 延期发票代码
- 开具日期
- DDT(发货单)
如果为提供服务而开具延期发票,而不是 DDT,则必须附上一套证明已提供服务的凭证。这些凭证可能包括费用支付证明、合同或转让书。
从 2021 年起,为了简化延期发票的电子汇编,Agenzia delle Entrate 的 SDI 引入了特定的 TD(文件类型)代码。延期发票的代码如下:
TD24: 这个代码表示附有 DDT 的货物供应。此外,它还可用来表示服务已成功交付。
TD25: 本代码仅适用于涉及公司通过自己的供应商向第三方供应货物的延期电子发票(这些交易称为三角贸易)。对于这类发票,也称为超级延期发票,发票开具的截止日期为交付月份的下一个月月底。
电子发票
自 2019 年 1 月 1 日起,根据2017 年 12 月 27 日第 205 号法律第 1 条第 916 款的规定,强制实行电子发票。电子发票是一种商业凭证,必须按照 FatturaPA 格式生成:以 XML 编写的结构化数字格式数据。因此,“数字化”并不意味着纸质发票的计算机化呈现形式(即扫描件)。电子凭证必须从头开始以数字化方式创建。电子发票若要被认定为已开具,必须通过 Agenzia delle Entrate 的 SDI 传输给收款人,否则将不被视为已开具。从 2024 年 1 月 1 日起,几乎所有类型的企业都必须使用电子发票,但以下情况除外:
- 向非意大利居民或非意大利财政机构的个人,特别是向外国开具发票的个人
- 向 Sistema Tessera Sanitaria(健康卡系统)提交数据并在 2024 年全年向个人提供服务的医疗保健提供者
请注意,对于电子发票,“开具日期”是指传输到 Agenzia delle Entrate 的 SDI 的日期。
即时发票和延期发票有什么区别?
现在,我们已经审查了即时发票和延期发票的主要特点,让我们来总结一下它们之间的主要区别。
如前所述,即时发票和延期发票的主要区别在于,即时发票是在服务提供者提供服务或货物售出当日开具,而延期发票可以合并同一个客户在同一个月内的多笔交易。电子发票的开具时间也有区别:
- 即时发票: 自交易之日起 12 天内
- 延期发票: 交易日的次月 15 日前
我应该在发票上注明哪个日期?
即时发票和延期发票的另一个区别是发票上应显示的日期。
例如,对于即时发票,假设您在 2024 年 6 月 22 日售出产品:
您可以在交易当天通过 SDI 提交电子发票。
- 交易日期: 2024/06/22
- 开具日期: 2024/06/22
- 发票号和日期: 发票号 x 日期 2024/06/22
- 电子发票文件“一般数据”部分的“日期”字段: 2024/06/22
另外,您也可以在交易当天(本例中为 6 月 22 日)生成电子发票,并在接下来的 12 天内通过 SDI 提交。
- 交易日期: 2024/06/22
- 开具日期: 最晚 2024/04/07
- 发票号和日期: 发票号 x 日期 2024/06/22
- 电子发票文件“一般数据”部分的“日期”字段: 2024/06/22
您也可以在 6 月 22 日和 7 月 4 日之间的任何一天通过 SDI 创建并提交发票。在这种情况下,日期与前一种情境相同。
对于延期发票,Agenzia delle Entrate 第 14/E/2019 号通知规定,可以将最后一笔交易的日期作为凭证日期。但是,这种方法可能会导致发票顺序编号错误。例如,如果是延期发票,这可能会导致开具最后交付日期为 6 月 30 日的第 100 号发票和最后交付日期为 6 月 25 日的第 101 号发票。Agenzia delle Entrate 后来澄清说,对于延期发票,至少应注明一笔交易的日期,最好是当月最后一笔交易的日期。另外,也可以将月底作为交易日期。
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即时发票有哪些优势?
即时发票的优势包括:
- 简化开单程序: 即时发票无需定期(如每月月底)开具发票。
- 提高流动性: 即时发票使企业能够更快地收到付款,以便将资金重新投资于旨在实现增长的活动。
延期发票有哪些优势?
延期发票也有几个优势,包括:
- 简化行政程序: 通过合并延期发票,减少了发票开具的数量,从而简化了行政工作。
- 改善现金流管理: 延期发票允许企业将账单交易合并到一份单据中。
- 改善客户关系: 延期发票可以帮助企业留住现有客户,并通过提供更灵活的支付条款和定制发票流程来满足客户需求,从而吸引新客户。
本文中的内容仅供一般信息和教育目的,不应被解释为法律或税务建议。Stripe 不保证或担保文章中信息的准确性、完整性、充分性或时效性。您应该寻求在您的司法管辖区获得执业许可的合格律师或会计师的建议,以就您的特定情况提供建议。