Desde 2023, las empresas de plataformas de la UE están obligadas a informar de las transacciones de sus vendedores a las autoridades fiscales en virtud de la directiva DAC7. Las empresas alemanas también están obligadas por esta directiva, por lo que deben asegurarse de estar bien informadas de las implicaciones prácticas del panorama legal actual.

En este artículo te explicaremos qué es la directiva DAC7, qué debes tener en cuenta a la hora de clasificar los beneficios procedentes de las transacciones de la plataforma a efectos fiscales y cuáles son las obligaciones en cuanto a las declaraciones para las transacciones transfronterizas. También explicaremos los requisitos de facturación y documentación que deben cumplir las plataformas y cómo puedes implementar las reglas de la DAC7 en la práctica.

Esto es lo que encontrarás en este artículo

• ¿Qué es la directiva DAC7?
  
• Clasificación fiscal de los beneficios de las transacciones de la plataforma
  
• Requisitos de presentación de informes para las transacciones transfronterizas de las plataformas
  
• Facturación y requisitos de documentación para plataformas
  
• Automatización contable: aplicación práctica de la directiva DAC7
  

¿Qué es la directiva DAC7?

La DAC7 hace referencia a la séptima modificación de la directiva de la UE sobre la cooperación entre las autoridades fiscales de la Unión Europea (directiva sobre cooperación administrativa); la directiva (UE) 2021/514, como se conoce oficialmente, obliga a los operadores de plataformas digitales a obtener la información fiscal de sus vendedores y a comunicarla a las autoridades nacionales.

Antecedentes y objetivos de la directiva DAC7

La directiva DAC7 se remonta a una iniciativa incluida en el paquete fiscal de la Comisión Europea del 15 de julio de 2020. El objetivo de este conjunto de medidas es hacer que la tributación dentro de la Unión Europea sea más justa, sencilla y transparente. Con ese fin, la UE adaptó su directiva 2011/16/UE sobre cooperación administrativa en materia de tributación, e insertó normas específicas para la economía digital.

La atención se centra en los nuevos requisitos de transparencia para las plataformas digitales como forma de colmar las lagunas fiscales. En el pasado, los beneficios generados a través de las plataformas no siempre se registraban totalmente, lo que abría la posibilidad de infracciones de la normativa fiscal. Aquí es donde entra en vigor la directiva DAC7. Creada en torno a la diligencia debida integral y las obligaciones de información, la directiva tiene por objeto colmar las lagunas de información existentes y permitir a las autoridades financieras supervisar mejor los beneficios procedentes de las transacciones de las plataformas.

Por lo tanto, los objetivos de la directiva DAC7 son aumentar la transparencia fiscal en el comercio digital, dificultar el fraude y la evasión fiscal y establecer condiciones competitivas uniformes dentro de la UE.

Cómo se aplicó la directiva DAC7 en Alemania

La directiva DAC7 obligaba a los Estados miembros de la UE a adoptar las disposiciones de la ley en la legislación nacional antes de finales de 2022. En Alemania, estas disposiciones se promulgaron como Ley de Transparencia Fiscal para las Plataformas (PStTG). A continuación mostramos su la línea temporal:

• Noviembre de 2022: la ley fue aprobada por el Bundestag (Parlamento Federal alemán).
  
• 20 de diciembre de 2022: el Bundesrat (Consejo Federal) aprobó la ley.
  
• 1 de enero de 2023: El PStTG entró en vigor.
  
• Febrero de 2023: el Ministerio Federal de Finanzas publicó una carta adjunta, para dar orientación sobre la correcta implementación.
  
• 31 de enero de 2024: los operadores de plataformas debían presentar declaraciones para el año natural 2023.
  

Implicaciones prácticas de la directiva DAC7 para los operadores y vendedores de plataformas

La base del PStTG es la obligación de los operadores de plataformas de Alemania de informar anualmente a la oficina fiscal central federal (BZSt) sobre los beneficios que los vendedores que deben presentar su declaración hayan obtenido a través de la plataforma, es decir, las personas físicas y las empresas que hayan realizado actividades pertinentes durante el período que abarca el informe o que hayan recibido remuneración por una actividad ya realizada.

Obligaciones para los operadores de plataformas

Por lo tanto, para los operadores de plataformas, la PStTG supone en gran medida mucha responsabilidad organizativa y de documentación. Deben obtener todos los datos relevantes relacionados con los vendedores activos en su plataforma y comunicar esta información a la BZSt antes del plazo correspondiente. Esto incluye recopilar información de identidad e impuestos, además de detalles de los beneficios obtenidos por cada vendedor, independientemente de si el vendedor está establecido dentro o fuera de la UE.

Dicho esto, La DAC7 generalmente no se aplica si solo se venden los bienes o servicios propios de la plataforma a través de la plataforma y no participan vendedores externos. En este caso, el sitio web no se considera una plataforma en el sentido de la directiva DAC7.

Para los propios vendedores, la DAC7 y el PStTG aumentan la transparencia a la hora de tratar con las autoridades fiscales. Los beneficios de las transacciones de la plataforma son más fáciles de rastrear, lo que ayuda a los vendedores a preparar correctamente sus declaraciones fiscales, reduciendo así el riesgo de consultas o auditorías. Al mismo tiempo, la DAC7 establece unas condiciones competitivas justas, ya que todos los operadores de plataformas están sujetos a los mismos requisitos en cuanto a las declaraciones.

Clasificación fiscal de los beneficios de las transacciones de la plataforma

Los informes presentados en virtud de la DAC7 y la PStTG tienen implicaciones fiscales directas para los vendedores sobre los que se a informado. Es importante que los beneficios de las transacciones de la plataforma se clasifiquen correctamente a efectos fiscales según el tipo de actividad para determinar, entre otras cosas, a qué impuestos están sujetos.

Vendedores particulares

Para los vendedores particulares que solo venden productos u ofrecen servicios ocasionalmente, los beneficios suelen tratarse como transacciones de venta privadas o beneficios de otros servicios. En este caso, la actividad comercial no se asume automáticamente. Sin embargo, el procedimiento de declaración previsto en la DAC7 simplifica la venta de bienes por parte de los particulares. Según el apartado 4.5 del PStTG, sus actividades no tienen que declararse si han realizado menos de 30 ventas en un año natural y los beneficios generados por esas ventas son inferiores a 2000 €. Sin embargo, esta regla solo se aplica a la venta de bienes. Para otras actividades, como el alquiler o los servicios personales, como el transporte, no existen dichos umbrales, que están sujetos a requisitos de declaración independientemente del importe de los beneficios.

De cualquier manera, los operadores de plataformas deben informar a los vendedores de qué datos transmiten al BZSt. Los contribuyentes deben utilizar esta información como base para su propia declaración fiscal.

Independientemente de que los operadores de plataformas informen de esa actividad, no todas las actividades privadas conllevan automáticamente la obligación de pagar impuestos. Lo que importa es cómo se clasifican los beneficios generados por esa actividad de acuerdo con las normas generales del impuesto sobre los beneficios. En particular, las ventas privadas pueden estar exentas de impuestos en determinadas circunstancias, como las ventas de activos personales. Los beneficios ocasionales de otros servicios también pueden estar exentos, siempre que se obtengan solo de forma esporádica, no se lleve a cabo ninguna actividad permanente y no se superen los límites de exención fiscal aplicables.

Vendedores comerciales

Los ingresos obtenidos por vendedores comerciales que ofrecen productos o servicios a través de plataformas de forma periódica se consideran beneficios empresariales. Estos beneficios están sujetos a impuestos sobre los beneficios y también pueden estar sujetos a un impuesto comercial. Estos vendedores también están sujetos al impuesto sobre el valor añadido (IVA), a menos que se aplique la exención para los pequeños empresarios prevista en el artículo 19 de la UStG (Ley del IVA alemana). Sin embargo, esta normativa exige que los ingresos de la empresa en el año natural anterior no excedan los 25.000 euros y no se prevea que excedan los 100.000 euros en el año natural en curso.

Una actividad se considera una actividad comercial, en particular, si el vendedor realiza esta actividad de forma sostenida, si tiene la intención de obtener beneficios y si participa en actividades económicas generales. Los vendedores comerciales están obligados a declarar sus beneficios en su totalidad en su declaración fiscal y a mantener los registros correspondientes. Las autoridades fiscales pueden utilizar los datos declarados en la DAC7 para verificar los beneficios declarados, pero estos informes no sustituyen las obligaciones de cooperación fiscal y declaración del contribuyente.

Requisitos de presentación de informes para las transacciones transfronterizas de las plataformas

Las plataformas digitales a menudo operan a través de las fronteras. Los operadores de plataformas, vendedores y clientes finales pueden residir en diferentes países, lo que puede dificultar la aplicación de la directiva DAC7. DAC7 fue diseñada específicamente para ser internacional, como una forma de garantizar que se puedan obtener los beneficios fiscales debidos independientemente de la ubicación del operador o vendedor de la plataforma.

Según el PStTG, las plataformas alemanas deben presentar información sobre los vendedores que se encuentran o están sujetos a impuestos en Alemania, y también sobre los vendedores que residen en otro estado miembro de la UE o que poseen bienes inmuebles sujetos a impuestos allí. Bajo ciertas condiciones, también se pueden hacer declaraciones para los vendedores de terceros países (es decir, países fuera de la UE), si generan ingresos dentro de la UE a través de la plataforma.

Las plataformas ubicadas en otros estados de la UE están sujetas a su normativa nacional. Los operadores de plataformas de terceros países también tienen obligaciones en cuanto a las declaraciones si dan soporte a vendedores que se dedican a actividades económicas en la UE a través de su plataforma. En este caso, deben cumplir con los mismos estándares en lo que respecta a la obtención y declaración de datos que las plataformas de la UE, para garantizar la transparencia fiscal.

Facturación y requisitos de documentación para plataformas

Los operadores de plataformas alemanes deben asegurarse de que todas las transacciones estén documentadas de forma rastreable y de que cumplan los requisitos fiscales, para lo cual es fundamental la facturación, ya que las facturas constituyen la base del IVA, la contabilidad y la presentación de informes.

¿Qué hay que documentar?

En primer lugar, los operadores de plataformas deben asegurarse de que cada transacción particular pueda atribuirse a un vendedor específico, y también debe quedar claro qué servicio se factura y si sus ingresos están sujetos a impuestos o exentos de los mismos. Esta distinción es importante tanto en lo que respecta al IVA como a los informes correctos de la DAC7.

Además de la facturación por los servicios prestados por el vendedor, los operadores de plataformas también deben detallar y documentar de manera transparente las comisiones cobradas. Esto es particularmente difícil para los modelos de plataformas con estructuras de comisiones variables, basadas en el consumo o en transacciones. Aquí, los operadores deben crear una documentación clara, que muestre cómo se calculan, desglosan y facturan las comisiones.

Los operadores de plataformas alemanes están sujetos a las obligaciones de documentación y mantenimiento de registros del Código Fiscal alemán (AO) y a los principios para la gestión y el almacenamiento adecuados de los libros, registros y documentos en formato electrónico (GoBD). Los registros deben ser completos, precisos, oportunos y estar preparados para posibles auditorías, de modo que puedan utilizarse para las declaraciones del IVA y los informes de la DAC7. Los procesos contables inadecuados o no auditables pueden aumentar los riesgos fiscales y también pueden dar lugar a objeciones formales de las autoridades fiscales.

Automatización contable: aplicación práctica de la directiva DAC7

Los aumentos en los volúmenes de transacciones hacen que sea casi imposible gestionar manualmente los requisitos prácticos derivados de la DAC7, la legislación fiscal y la contabilidad. Los desafíos operativos que implican para las plataformas afectadas, especialmente las empresas de software como servicio (SaaS), reservas o API, son enormes. Cada unidad de consumo, cada factura y cada pago deben registrarse, detallarse y documentarse correctamente.

El trabajo de los operadores de plataformas, entonces, es establecer procesos para obtener y reportar sistemáticamente la información relevante y los datos de las transacciones de sus vendedores. También tienen que calcular sus propias comisiones, asignarlas a la categoría fiscal adecuada y documentarlas. Todos los datos deben ser utilizables en los trabajos de contabilidad continuos, las declaraciones del IVA y la declaración DAC7.

Las soluciones técnicas que automatizan los procesos de los pagos, facturación y contabilidad pueden facilitar mucho estos procesos. Por ejemplo, Stripe Connect permite a las plataformas aceptar pagos en nombre de los vendedores, gestionar sus transferencias y obtener datos de las transacciones para cada cuenta conectada. Estos datos detallados de ventas y pagos pueden proporcionar una base fiable para cumplir con las obligaciones de declaración de la DAC7 y los requisitos de documentación fiscal. Las plataformas que utilizan Stripe Connect pueden hacer que sus procesos internos de administración sean más eficientes.